簡(jiǎn)體)投資的分類課件

1、投資的性質(zhì) 權(quán)益性投資 債權(quán)性投資 混合性投資 投資對(duì)象可變現(xiàn)能力 易于變現(xiàn)的投資 不易于變現(xiàn)的投資 投資的目的 短期投資 長(zhǎng)期投資 返回返回目錄目錄實(shí)際支付的全部實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（含稅金、手價(jià)款（含稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用） 已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息的金額 實(shí)際支付金額持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期的利息 借：銀行存款 貸：短期投資-*股票 短期投資-*債券計(jì)提或補(bǔ)提時(shí) 借：投資收益短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 市價(jià)回升應(yīng)沖減已提準(zhǔn)備金計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的方法：按照單項(xiàng)投資計(jì)提、按照投資總體計(jì)提和按照投資類別計(jì)提。對(duì)于比重較大的短期投

2、資（如占整個(gè)短期投資10%及以上），應(yīng)按照單項(xiàng)投資來(lái)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資出售 借：銀行存款 （實(shí)際收到金額） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （已計(jì)提賬面金額） 投資收益 （該項(xiàng)投資損失） 貸：短期投資*股票（債券） （出售時(shí)賬面余額） 應(yīng)收股利（利息） （已宣告未收到） 投資收益 （該項(xiàng)投資的收益）只只出現(xiàn)出現(xiàn)其一其一短期投資轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資（成本高于市價(jià) ） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （短期投資市價(jià)） 長(zhǎng)期債權(quán)投資 （短期投資市價(jià)） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （已提準(zhǔn)備金） 投資收益 （尚未提足的跌價(jià)準(zhǔn)備額） 貸：短期投資*股票（債券） （賬面金額）短期投資轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資（成本低于市價(jià) ）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 貸：短

3、期投資-*股票 短期投資-*債券 返回返回目錄目錄控制控制共同控制共同控制重大影響重大影響無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響 權(quán)益法核算權(quán)益法核算成本法成本法核算核算取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 （實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 ） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利 ） 管理費(fèi)用 （為取得該投資發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用 ） 貸：銀行存款收購(gòu)后宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 發(fā)放清算性股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)沖減投資成本的金額=（本年被投資企業(yè)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-上年被投資企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)）投資企業(yè)在被投資方的持股比例 未

4、宣告發(fā)放股利或利潤(rùn)，不進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 （實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 ） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利 ） 管理費(fèi)用 （為取得該投資發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用 ） 貸：銀行存款初始投資成本應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本） 反之，相反分錄長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額）貸項(xiàng)差額計(jì)入資本公積貸項(xiàng)差額計(jì)入資本公積攤銷期限的考慮攤銷期限的考慮被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的凈利潤(rùn)投資

5、企業(yè)在被投資投資企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例企業(yè)的持股比例 被投資企業(yè)發(fā)生虧損被投資企業(yè)發(fā)生虧損借：投資收益股權(quán)投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 接受投資后接受投資后被投資企業(yè)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損額發(fā)生的凈虧損額投資企業(yè)投資企業(yè)在被投資企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例的持股比例 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 （投資成本） （接受投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額 ） 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 （損益調(diào)整） （接受投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額 ）被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款 固定資產(chǎn)等 貸： 遞延稅款 資本公積投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 投資方出售該股權(quán)

6、時(shí)：借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積 補(bǔ)提減值準(zhǔn)備補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 沖回多提減值準(zhǔn)備沖回多提減值準(zhǔn)備借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 有限額有限額成本法下成本法下借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 權(quán)益法下權(quán)益法下借：銀行存款借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本） 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整）長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 投資損益 （上述科目金額的差額）賬賬面面價(jià)價(jià)值值返回返回目錄目錄購(gòu)入債券時(shí)：購(gòu)入債券時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資 （面值） （債券面值） 債券投資（

7、應(yīng)計(jì)利息） （尚未到期或一次還本付息利息） 債券投資（債券費(fèi)用） （較大金額稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ） 債券投資（溢價(jià)） （相關(guān)賬戶的差額） 應(yīng)收利息 （已到期但尚未領(lǐng)取的利息 ） 貸：銀行存款 （實(shí)際支付金額） 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） （相關(guān)賬戶的差額）金額較小的債券取得相關(guān)稅費(fèi)金額較小的債券取得相關(guān)稅費(fèi)借：投資收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷 貸：銀行存款金額較大債券取得稅費(fèi)在購(gòu)買期至到期日之間分?jǐn)偨痤~較大債券取得稅費(fèi)在購(gòu)買期至到期日之間分?jǐn)偨瑁和顿Y收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（債券費(fèi)用） 分期付息債券分期付息債券利息到期日利息到期日借:應(yīng)收利息 貸:投資收益?zhèn)⑹杖?長(zhǎng)期

8、債權(quán)投資債券投資 （應(yīng)計(jì)利息） (已計(jì)入成本的未到期利息)收到利息時(shí)收到利息時(shí):借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息到期一次性還本付息債券到期一次性還本付息債券-計(jì)息時(shí)計(jì)息時(shí)借:長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 貸:投資收益?zhèn)⑹杖胧盏嚼r(shí)收到利息時(shí):借:銀行存款貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 溢價(jià)攤銷：溢價(jià)攤銷：借：應(yīng)收利息 （按面值計(jì)算）借或貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（差額） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)） （計(jì)算）折價(jià)攤銷：折價(jià)攤銷：借：應(yīng)收利息 （按面值計(jì)算）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） （計(jì)算） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（合計(jì)）債券投資面值+債券投資溢價(jià)=債券本金的貼現(xiàn)值+各期債券利息的貼現(xiàn)值 債券投資面值-債券投資折價(jià)=債券本金的貼現(xiàn)值+各期債券利息的貼現(xiàn)值 當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)=利息收入-應(yīng)收利息=(債券面值-債券折價(jià)+已攤銷的折價(jià))實(shí)際利率-債券面值名義利率 計(jì)算最后一年的利息收入時(shí)，采用倒軋法 折溢價(jià)會(huì)計(jì)處理折溢價(jià)會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收利息借:長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 貸:投資收益?zhèn)⑹杖?貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）計(jì)提減值時(shí)計(jì)提減值時(shí):借：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備*公司 轉(zhuǎn)回時(shí)做相