會計工作流程_2

1、會計工作流程 財會人員應當了解工作流程，更應當了解相關(guān)的財務軟件，稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理，應當知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是特別有必要的。 一、大致環(huán)節(jié)： 1、依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、依據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、依據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 4、依據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、依據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，依據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。 假如企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務

2、登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬 中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以依據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。假如業(yè)務相當大。也可以一天一編 的。詳細內(nèi)容： 1、每個月所要做的第一件事就是依據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時肯定要有財務（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表 登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就依據(jù)記賬憑證登記明細賬。 2、月末還要留意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 .計提

3、折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是依據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這 一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，訓練費附加等，有稅務打算 . 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利 潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉(zhuǎn)入后假如差額在借方則為虧損不需要交所得稅，假如在貸方則說明盈利 需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年

4、利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損肯定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，假如是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要留意所得稅核算方 法，采納應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采納納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。 4、最終依據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）全部者權(quán)益（實收資料，資本公積，未安排利 潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最終一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，依據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本， 投資收益，

5、主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 （關(guān)于主營業(yè)務收入及應交稅金，應當依據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有詳細的數(shù)字） 5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析狀況表之類 6、留意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，肯定要賬證相符，賬實相符。每月月初依據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)整表，留意分析未達款項。月初報稅時留意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。 三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表

6、之外還利潤安排表和現(xiàn)金流量表。而利潤安排表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤 進行安排。而現(xiàn)金流量表只是依據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制 造等費用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采納表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用假如有余額，是屬于在產(chǎn)品的待安排費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東 西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不簡單錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。 細節(jié)補充： 1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2021年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和

7、其他稅在地稅報 2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅） 3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工訓練費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工 資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費 不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金 5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本 6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不

8、需每月計提。 7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特別狀況方可（鐘書補充）。 8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費 9、出納日記賬保存25年 抄、報稅流程： 抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的ic卡中，然后將ic卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中. 以便和取得發(fā)票的企業(yè)認證進項稅金，記入國稅局計算機系統(tǒng)的信息進行全國范圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并掌握企業(yè)的銷售收入。 抄報稅操作 應當是報稅、抄稅、認證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必需做的工作，是金稅工程所屬的開票、認證

9、兩個系統(tǒng)的工作，根據(jù)詳細的操作挨次： 1、抄稅： 一、用戶抄報稅流程 抄稅寫ic卡-打印各種報表-報稅 a、抄稅起始日正常抄稅處理； 進入系統(tǒng)-報稅處理-抄報稅管理-抄稅處理-系統(tǒng)彈出“確認對話框”-插入ic卡，確認-正常抄寫ic卡勝利 b、重復抄上月舊稅： 進入系統(tǒng)-報稅處理-抄報稅管理-抄稅處理-系統(tǒng)彈出“確認對話框”-插入ic卡，確認-抄上月舊稅勝利 c、金稅卡狀態(tài)查詢 進入系統(tǒng)-報稅處理-金稅卡管理-金稅卡狀態(tài)查詢-系統(tǒng)彈出具體的信息 2、報稅：將抄稅后的ic卡和打印的各種銷項報表到稅務局納稅服務大廳交給受理報稅的稅務工作人員，他們會依據(jù)報稅系統(tǒng)的要求給你報稅，也就是讀取你ic卡上開票

10、信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。 3、認證：認證時攜帶當月要預備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國稅局發(fā)票認證窗口辦理即可.增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認證有效.當月認證的必需在當月抵扣。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證 借：其他業(yè)務支出（發(fā)票） 制造費用倉儲費（收據(jù)） 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 傳成本崗審核 注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 銷售材料收入 審核外售材料批件開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票傳出納崗收款憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入（發(fā)票） 應交稅金增值稅（

11、銷項） 或借：現(xiàn)金/銀行存款 借：制造費用倉儲費紅字（收據(jù)） 傳成本崗審核 注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財務部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖” 或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復寫聯(lián)）。 （2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 （3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。 （4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款狀況進行核對。 4、結(jié)材料倉庫明細賬 材料倉庫明細賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務

12、賬核對。 5、盤點 每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次督促倉庫管理員編制實物盤點表編制存貨盤存明細表和匯總表準時供應盤點結(jié)果幫助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項依據(jù)公司處理打算編制記賬憑證 （1）盤盈 借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級科目 借：管理費用處理財產(chǎn)損失紅字 （2）盤虧 借：管理費用處理財產(chǎn)損失 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 （五）管理性工作 1、材料選購、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進行質(zhì)量評價。 2、參加原輔料選購招標，審查選購價格執(zhí)行變動狀況，準時報告價格變動狀況。 3、每月與選購員對賬一次，準時清理客戶單位掛賬，保證應付賬款真實精確。 4

13、、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。 （六）工作要求 1、熟識公司各類財務管理制度。 2、了解財務部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、選購員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的連接工作。 3、熟識各原輔料倉庫的組織狀況，熟識主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點等。 4、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。 （二）生產(chǎn)部門日常費用報銷 審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否全都審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超方案額度，可拒絕報銷）編制記賬憑證 借：制造費用車間部門相關(guān)明細科目 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 涉及現(xiàn)金的憑

14、證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。 注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫全都，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。 （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 （3）費用審核依據(jù)2021年費用掌握方法、差旅費開支范圍及標準、通訊費管理方法等，其要點有：方案額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導、財務部長審批；方案外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費(出租車費)、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；聘請費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程支配表，款待費須附經(jīng)審批的款待費用明細表。 （4）精確使用明細科目（見科目表

15、）。 （5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應臨時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。 （6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。 （三）其他核算 1、水（電）費 收受出納崗傳來的水（電）費托付收款憑證分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本幫助生產(chǎn)成本水/電 應交稅金增值稅（進項） 管理費用水/電 貸：銀行存款 傳主管崗復核 2、審核原輔材料領(lǐng)用 每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證對比領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表對比匯總表審核記賬憑證傳主管崗 注：（1）材料領(lǐng)用涉及基

16、本生產(chǎn)成本、幫助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、幫助生產(chǎn)。 （四）制造費用及幫助生產(chǎn)歸集與安排 1、生產(chǎn)質(zhì)保費用 結(jié)賬后第三日查詢并打印當月制造費用生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導）/質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導）科目時段余額表向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時編制生產(chǎn)費用（含分管領(lǐng)導）、質(zhì)保部費用（含分管領(lǐng)導）安排表編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用 貸：制造費用生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導）/質(zhì)保部（分管領(lǐng)導） 傳主管崗復核 2、車間制造費用 車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間制造費用 貸：制造費用車間相關(guān)明細科目 3、幫助生產(chǎn)成本

17、結(jié)賬后第三日查詢并打印當月幫助生產(chǎn)成本科目時段余額表傳幫助生產(chǎn)車間核算員進行幫助生產(chǎn)安排依據(jù)幫助生產(chǎn)車間核算員編制的幫助生產(chǎn)安排明細表編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間幫助費用 管理費用幫助費用 貸：生產(chǎn)成本幫助生產(chǎn)相關(guān)明細科目 傳主管崗復核 注：（1）必要時須向各車間供應制造費用明細賬相關(guān)狀況。 （2）審定幫助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤?cè)敫鬈囬g的費用精確合理。 （3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。 （五）生產(chǎn)成本核算 1、基本生產(chǎn)成本的歸集 檢查制造費用、幫助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢檢查工資安排、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成

18、品發(fā)放憑證是否已編制結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表傳各車間成本核算員 2、產(chǎn)品成本核算 由車間成本核算員依據(jù)當月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗供應的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行安排，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。 3、產(chǎn)成品入庫 （1）審核產(chǎn)成品明細賬 定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬核對入庫單（第聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)全都 取下入庫單（第聯(lián)）分車間分品種臨時保存 （2）審核成本計算表 檢查車間成本核算員編制的成本表核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第聯(lián)）數(shù)量全都依據(jù)成本計算表及入庫單（第聯(lián)）編制記賬憑證 借：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用/幫助費用/制造費用 傳主管崗復核 （3）編制產(chǎn)成品平均成本表 將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動狀況。 （4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細賬借方金額 依據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明