淺談縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在問題及對(duì)策

1、淺談縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在問題及對(duì)策摘要：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以其遠(yuǎn)程、實(shí)時(shí)、高效的特點(diǎn)，受到審計(jì) 領(lǐng)域的普遍關(guān)注。但是，由于目前我國(guó)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)處于起步階 段，開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在著很多困難，制約了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā) 展。本文就縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)遇到問題在理論上進(jìn) 行粗淺的探討，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。關(guān)鍵詞：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；問題；對(duì)策中圖分類號(hào)：f239. 2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)： 1001-828x (2012) 10-00-01隨著當(dāng)今信息技術(shù)的飛速發(fā)展，被審計(jì)單位以及審計(jì)機(jī) 關(guān)的電算化、信息化操作已經(jīng)普遍化。通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)被審計(jì)單 位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采 集與分析后，對(duì)其財(cái)政

2、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適 時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也會(huì)成為必然。但是，由于目 前我國(guó)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)剛剛處于起步階段，無論是理論和實(shí)踐上都 存在著很多困難，這些困難在一定程度上制約了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)長(zhǎng) 遠(yuǎn)發(fā)展。本文現(xiàn)就縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)存在的問題進(jìn)行了 分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議，以供同行交流。一、開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在的問題(-)被審計(jì)單位的配合度不高，聯(lián)網(wǎng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)短缺聯(lián)網(wǎng)審計(jì)覆蓋面比較廣，涉及到多個(gè)單位和部門，聯(lián)網(wǎng) 審計(jì)必須得到被審計(jì)單位的支持才能得以開展。就目前而 言，一些被審計(jì)單位不愿意與審計(jì)局聯(lián)網(wǎng)。其主要原因：一 是擔(dān)心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄密；二是一些“敏感”數(shù)據(jù)不希望因聯(lián)網(wǎng) 被審計(jì)局看到。如200

3、9年1月，某縣審計(jì)局提出了與該縣 財(cái)政、會(huì)計(jì)結(jié)算中心聯(lián)網(wǎng)的想法，但縣財(cái)政卻以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需 要保密為由拒絕了審計(jì)局的要求。此外，聯(lián)網(wǎng)建設(shè)還需要一定的財(cái)力支持。因?yàn)槁?lián)網(wǎng)審計(jì) 是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，聯(lián)網(wǎng)建設(shè)不僅需要服務(wù)器、防火墻、 計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)備，還需要與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相關(guān)的軟件開發(fā)。然 而，由于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)比較緊張，要拿出這么一筆資金 進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)建設(shè)比較困難。（二）法律法規(guī)依據(jù)不明確，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)操作不具體目前，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在很多地方開展，但是在制度規(guī)定十分 有限。一是現(xiàn)行的審計(jì)法規(guī)定，被審計(jì)單位可以依法接 受審計(jì)機(jī)關(guān)去審計(jì)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供審計(jì)所需資料。但沒有 明確規(guī)定被審計(jì)單位必須要和審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，必須

4、無條 件向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)開放自己的電子數(shù)據(jù)。這就造成審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí) 施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，碰到的一系列問題只能靠部門去協(xié)調(diào)，不僅 難度大，而且耗費(fèi)精力；二是在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)過程中，應(yīng)依 據(jù)怎樣的審計(jì)程序，審計(jì)形式如何體現(xiàn)，都沒有具體的操作 規(guī)范，面臨著操作難的境地；三是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施后，對(duì)遇到的問題如何處理，以何種法律文書體現(xiàn)，也都沒有明確的法 律依據(jù)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)文書有待進(jìn)一步明確。（三）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)電子數(shù)據(jù)采集面較窄，自身具有局限性 1聯(lián)網(wǎng)審計(jì)電子數(shù)據(jù)的采集面窄，直接影響聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)督范圍。例如:目前一些縣級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)僅將預(yù)算單位的資金收付情況納入會(huì)計(jì)核算中心核算，其余仍有各鄉(xiāng)鎮(zhèn)自己核算。還 有一些地方尚未建立會(huì)計(jì)核算中心，

5、在財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，所 能采集到的數(shù)據(jù)僅限于財(cái)政總預(yù)算集中收付（即：非稅收入 的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、專項(xiàng)資金、非稅收入）的財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)。這就使得縣級(jí)審計(jì)人員在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，只能了解各 預(yù)算單位的資金收付情況，不能了解它們的會(huì)計(jì)核算情況。2聯(lián)網(wǎng)審計(jì)不能查看被審計(jì)單位的原始憑證，替代不了 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。由于受目前會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的制約，與記賬憑證 相關(guān)的原始憑證未能體現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)之中，審計(jì)人員無 法對(duì)其真實(shí)性、相關(guān)性及合法性進(jìn)行審計(jì)。3.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，傳統(tǒng)審計(jì)中的一些常用方法，如詢 問法、觀察法、盤點(diǎn)法在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中將不再適用。而這些方 法在審計(jì)中的地位非常重要。同時(shí)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性 難以確定

6、。被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性很大程度上取決 于他們的內(nèi)部控制制度，而審計(jì)人員難以通過聯(lián)網(wǎng)審計(jì)了解 被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，容易出現(xiàn)“假賬真 審”的現(xiàn)象。(四) 審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力偏低，開發(fā)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系 統(tǒng)軟件困難聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力提出了非常高 的要求，審計(jì)人員不僅要熟練使用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)的采 集、加工和處理，而且要能夠依據(jù)審計(jì)需求構(gòu)建相應(yīng)審計(jì)模 型，完成對(duì)各類業(yè)務(wù)問題的核查。但目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)由于 受技術(shù)力量、知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)的局限，審計(jì)人員對(duì)計(jì)算 機(jī)技術(shù)的掌握與實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的要求還有很大差距。有些審 計(jì)人員雖然財(cái)會(huì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，但是對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)知 識(shí)了

7、解不多，或根本不懂計(jì)算機(jī)應(yīng)用，或僅能進(jìn)行較淺層次 的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)技能應(yīng)用，不能掌握深層次的數(shù)據(jù)庫(kù)編程技 能，難以適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要。開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，因?yàn)楸粚徲?jì)單位所使用的財(cái)務(wù)軟件不 同，會(huì)計(jì)核算方式也有所不同，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)軟件很難實(shí)現(xiàn) 全國(guó)通用，目前的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)軟件主要是當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)根 據(jù)本地的具體情況進(jìn)行自主開發(fā)出來的。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)軟 件開發(fā)時(shí)，由于缺乏既懂計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)又懂與審計(jì)相關(guān)的 財(cái)務(wù)知識(shí)的審計(jì)人員，目前可以借鑒的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相當(dāng)有 限，故在軟件開發(fā)過程中有很多困難，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)軟件開 發(fā)的進(jìn)度比較緩慢。二、解決聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在問題的對(duì)策(-)注重宣傳協(xié)調(diào)，多渠道籌集聯(lián)網(wǎng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)。審計(jì)

8、 機(jī)關(guān)必須注重宣傳協(xié)調(diào)，積極向被審計(jì)單位介紹聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的 審計(jì)理念、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式未來發(fā)展的方向，積極爭(zhēng)取本級(jí)政 府和被審計(jì)單位的理解與支持，使被審計(jì)單位充分了解聯(lián)網(wǎng) 審計(jì)，懂得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的目的是維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，它和被審計(jì)單位的目 的其實(shí)是一致的。也可以通過政府發(fā)文的形式為順利推進(jìn)聯(lián) 網(wǎng)審計(jì)提供制度保障。同時(shí)要取得地方政府的支持，提高地 方政府對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，特別是提高對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的重要 性、迫切性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的巨大社會(huì)效應(yīng)和經(jīng)濟(jì) 效應(yīng)，盡可能地為審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)提供資金支持；要向上 級(jí)政府申請(qǐng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)專項(xiàng)補(bǔ)助資金，對(duì)地方政府無力解決聯(lián) 網(wǎng)審計(jì)資

9、金的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)助，以切實(shí)解決聯(lián)網(wǎng)審計(jì) 建設(shè)資金問題。（二）完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法工作，規(guī)范聯(lián)網(wǎng)審計(jì)操作。聯(lián) 網(wǎng)審計(jì)作為審計(jì)的一部分，需要法律的支持與保護(hù)，上級(jí)審 計(jì)及機(jī)關(guān)或政府應(yīng)盡快制定一些與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相關(guān)的制度及 法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范聯(lián)網(wǎng)審計(jì)程序，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計(jì)文書格式， 增強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的可操作性，使開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有法可依，為聯(lián) 網(wǎng)審計(jì)提供制度保障。此外，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)還需要協(xié)調(diào)被審計(jì)單 位及相關(guān)部門的關(guān)系，進(jìn)一步強(qiáng)化聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境建設(shè)，要順 利開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，就必須依靠人大將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)納入法 律、法規(guī)，以擺脫聯(lián)網(wǎng)審計(jì)無法可依的窘境，使審計(jì)活動(dòng)在 法律的范圍內(nèi)更好地發(fā)揮作用。同時(shí)為保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)得以正 常發(fā)展，

10、參照國(guó)際有關(guān)法律法規(guī)，制定與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有關(guān)的法 律法規(guī)章，規(guī)范聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的操作。如法律法規(guī)要對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì) 作出定位，為其提供合法性保障；要規(guī)范聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)程 序、審計(jì)時(shí)限、公文格式等需要進(jìn)一步規(guī)范，要與審計(jì)質(zhì)量 控制的相關(guān)規(guī)定相協(xié)調(diào)等。（三）科學(xué)規(guī)劃聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展，提高技能。1.規(guī)劃聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為新興的審計(jì)方 式，需要政府的大力推動(dòng)。規(guī)劃聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展方向、目標(biāo)、 重點(diǎn)、措施等總體規(guī)劃。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)工程的建設(shè)，需要跨 部門、跨單位、跨區(qū)域的聯(lián)合，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一布局， 這就需要積極爭(zhēng)取政府的支持，出臺(tái)有關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的規(guī)劃文 件，搞好聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的規(guī)劃，不斷推動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展。2切實(shí)解

11、決技術(shù)障礙問題。軟件公司要進(jìn)一步提高a0 審計(jì)系統(tǒng)的適應(yīng)性，加強(qiáng)a0聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì) 多功能插件的開發(fā)應(yīng)用，切實(shí)改進(jìn)多人、多賬聯(lián)網(wǎng)審計(jì)查詢 數(shù)據(jù)響應(yīng)比較慢的問題，使得財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠真正用到實(shí) 處。3深化聯(lián)網(wǎng)審計(jì)思路。在完善a0審計(jì)系統(tǒng)功能的同時(shí), 深化聯(lián)網(wǎng)審計(jì)思路，積極探索如何把財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模塊系統(tǒng) 有機(jī)結(jié)合起來，從業(yè)務(wù)管理流程的角度實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的 一體化審計(jì)；同時(shí)，要積極探索如何把非稅收入系統(tǒng)、國(guó)資 監(jiān)管系統(tǒng)、預(yù)算外資金管理系統(tǒng)、部門預(yù)算管理系統(tǒng)等融合 到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)中，不斷拓展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)廣度和深度。（四）培養(yǎng)和引進(jìn)復(fù)合型審計(jì)人才，切實(shí)提高聯(lián)網(wǎng)審計(jì) 應(yīng)用的及時(shí)性要重視人才培養(yǎng)，提高專業(yè)技能。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)需 要多方面的復(fù)合型人才。一方面加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn) 和再教育，做出審計(jì)人員在職學(xué)習(xí)的規(guī)劃，使他們?cè)趯徲?jì)崗 位上成為專才，在實(shí)踐中成為專家。特別是要大力培養(yǎng)具有 分析數(shù)據(jù)和建模導(dǎo)數(shù)能力的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才，以減少因被審 計(jì)單位軟件變化引起的連鎖反應(yīng)，切實(shí)提高聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用的 及時(shí)性；另一方面還可以采用招聘等多種人才引進(jìn)方式引進(jìn) 一些聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所需的復(fù)合型人才，以適應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需 要?？傊?lián)網(wǎng)審計(jì)是審計(jì)未來的發(fā)展方向，意義重大?？h 級(jí)審計(jì)機(jī)