全面預(yù)算綜合案例一

1、全面預(yù)算綜合案例一一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制(一) 銷售預(yù)算1、任務(wù)背景華樹公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品， 經(jīng)預(yù)測(cè)，20X9年甲產(chǎn)品每個(gè)季度的銷售量依次為 2000件、2500件、3000 件、3500件，甲產(chǎn)品的銷售單價(jià)為 200元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，每季度銷售收入的 50%可于當(dāng)季收到，其余的50% 于下一季度收到。假定 20X8年底應(yīng)收賬款的金額為 30000元。2、任務(wù)要求(1) 根據(jù)以上資料，編制銷售預(yù)算，如表1-1所列。(2) 計(jì)算20X9年年末應(yīng)收賬款。3、答題區(qū)(1)編制銷售預(yù)算表表1-1銷售預(yù)算表兀摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售量/件2,0002,5003,0003,50

2、011,000預(yù)計(jì)銷售單價(jià)200200200200200預(yù)計(jì)銷售收入400,000500,000600,000700,0002,200,000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表年初應(yīng)收賬款余額30,00030,000第一季度銷售收入200,000200,000400,000第二季度銷售收入250,000250,000500,000第三季度銷售收入300,000300,000600,000第四季度銷售收入350,000350,000現(xiàn)金收入合計(jì)230,000450,000550,000650,0001,880,000(2)計(jì)算20X9年年末應(yīng)收賬款20 X9年年末應(yīng)收賬款 =700000 X 50%=35000

3、0(元)(二) 生產(chǎn)預(yù)算1、任務(wù)背景華樹公司各季末產(chǎn)成品的存貨量按下季度銷售量的10%計(jì)算，各季度期初存貨量與上季度期末存貨量相等,20 X9年初的產(chǎn)品存貨為 200件，20 X0年第一季度的預(yù)計(jì)銷售量為 4000件。2、任務(wù)要求根據(jù)【表1-1】和上述任務(wù)背景的資料編制生產(chǎn)預(yù)算，如表1-2所列。3、答題區(qū)表1-2生產(chǎn)預(yù)算表件摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售需要量200025003000350011000力卩：預(yù)計(jì)期末存貨量250300350400400預(yù)計(jì)需要量合計(jì)225028003350390012300減：期初存貨量200250300350200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量205025503

4、050355011200(三) 直接材料預(yù)算1、任務(wù)背景華樹公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品只需耗用A材料，假定單位產(chǎn)品耗用A材料8千克，材料的單位成本為10元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，季末材料存貨量相當(dāng)于下季生產(chǎn)用量的10%，每季度材料采購(gòu)款的 50%于當(dāng)季支付，其余的 50%于下季支付，預(yù)算期年初、年末材料庫(kù)存量分別為 2000千克和3200千克，預(yù)算期內(nèi)各季期初材料庫(kù)存量與上季末材 料庫(kù)存量相同，20X9年初應(yīng)付材料賬款為 55000元，在第一季度全部支付。2、任務(wù)要求(1) 根據(jù)【表1-2】及以上任務(wù)背景資料，編制直接材料預(yù)算，如表1-3所列。(2) 計(jì)算20X9年年末應(yīng)付賬款。3、答題區(qū)(1)編制直接材料預(yù)算表

5、表1-3直接材料預(yù)算表千克摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量/件205025503050355011200材料單耗定額(千克/件)88888生產(chǎn)用量1640020400244002840089600力卩：預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量20402440284032003200材料需要量18440228402724031600100120減：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量20002040244028402000材料采購(gòu)量1644020800248002876090800材料單位成本1010101010預(yù)計(jì)材料米購(gòu)金額/元164400208000248000287600908000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出應(yīng)付賬款年初余額550

6、0055000第一季度米購(gòu)支出8220082200164400第二季度采購(gòu)支出104000104000208000第二季度米購(gòu)支出124000124000248000第四季度采購(gòu)支出143800143800現(xiàn)金支出合計(jì)137200186200228000267800819200（2）計(jì)算20X9年年末應(yīng)付賬款20 X9年年末應(yīng)付賬款 =287600 X 50%=143800（元）（四）直接人工預(yù)算1、任務(wù)背景20 X9年，華樹公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，假定只有一個(gè)工種，單位產(chǎn)品的工時(shí)定額為5小時(shí)，單位工時(shí)的工資率為10元。2、任務(wù)要求根據(jù)【表1-2】及以上任務(wù)背景資料，編制直接人工預(yù)算，如表1-4所列。

7、3、答題區(qū)表1-4直接人工預(yù)算表元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量/件205025503050355011200單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件）55555需用直接人工小時(shí)1025012750152501775056000小時(shí)工資率（兀/小時(shí)）1010101010預(yù)計(jì)直接人工成本總額102500127500152500177500560000（五）制造費(fèi)用預(yù)算1、任務(wù)背景20 X9年華樹公司按照變動(dòng)成本法編制制造費(fèi)用預(yù)算。其中變動(dòng)制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)算期的產(chǎn)量、產(chǎn)品單位工時(shí) 定額和每小時(shí)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，折舊以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均于當(dāng)季付現(xiàn)，固定制造費(fèi)用在各季平均支付。預(yù)算編制的有關(guān)定額資料如

8、表 1-5-1所列。表1-5-1預(yù)算編制的有關(guān)定額資料項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)耗用量（小時(shí)/件）標(biāo)準(zhǔn)金額（元/小時(shí)）變動(dòng)制造費(fèi)用：間接人工50.2間接材料50.3維修費(fèi)50.12水電費(fèi)50.24固定制造費(fèi)用：（元）管理人員工資36000保險(xiǎn)費(fèi)28000維修費(fèi)16000折舊費(fèi)960002、任務(wù)要求根據(jù)【表1-2】及以上任務(wù)背景資料，編制制造費(fèi)用預(yù)算，如表1-5所列。3、答題區(qū)表1-5制造費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目小時(shí)費(fèi)用率（元/小時(shí)）第一季度第二季度第三季度第四季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用人工總工時(shí)（小時(shí)）1025012750152501775056000間接人工0.2205025503050355011200間接材料0.3307

9、538254575532516800維修費(fèi)0.1212301530183021306720水電費(fèi)0.24246030603660426013440小計(jì)0.86881510965131151526548160固定制造費(fèi)用管理人員工資900090009000900036000保險(xiǎn)費(fèi)700070007000700028000維修費(fèi)400040004000400016000折舊費(fèi)2400024000240002400096000小計(jì)44000440004400044000176000制造費(fèi)用合計(jì)52815549655711559265224160減：折舊費(fèi)24000240002400024000960

10、00預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出28815309653311535265128160（六）產(chǎn)品成本預(yù)算1、任務(wù)背景華樹公司按變動(dòng)成本法計(jì)算財(cái)務(wù)成果，單位產(chǎn)品成本只包括直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用，固定制造費(fèi)用作為期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。2、任務(wù)要求根據(jù)以上各個(gè)預(yù)算資料，編制單位產(chǎn)品成本預(yù)算，如表1-6所列。3、答題區(qū)表1-6-1單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表成本項(xiàng)目?jī)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目成本直接材料10元/公斤8公斤/件80直接人工10元/小時(shí)5小時(shí)/件50變動(dòng)制造費(fèi)用0.86元/小時(shí)5小時(shí)/件4.3單位產(chǎn)品成本134.3表1-6-2期末庫(kù)存產(chǎn)成品成本預(yù)算表季度第一季度第二季度第三季度第四季度期末庫(kù)存量2503003

11、50400單位成本134.3134.3134.3134.3庫(kù)存產(chǎn)品成本33575402904700553720表1-6生產(chǎn)成本及銷售成本預(yù)算表項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年直接材料164000204000244000284000896000直接人工102500127500152500177500560000變動(dòng)制造費(fèi)用881510965131151526548160生產(chǎn)成本合計(jì)2753153424654096154767651504160力口：期初庫(kù)存產(chǎn)品成本2686033575402904700526860減：期末庫(kù)存產(chǎn)品成本3357540290470055372053720銷售成

12、本合計(jì)2686003357504029004700501477300（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算1、任務(wù)背景華樹公司有關(guān)銷售及管理費(fèi)用的定額資料如表1-7-1所列。表1-7-1銷售及管理費(fèi)用定額資料項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（或金額）變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用：（元/件）銷售傭金1.6交通運(yùn)輸費(fèi)1銷售人員工資0.4其他0.2固定銷售及管理費(fèi)用：（元）行政管理人員工資72000廣告費(fèi)40000保險(xiǎn)費(fèi)16000其他80002、任務(wù)要求根據(jù)【表1-2】及以上任務(wù)背景資料，編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，如表1-7所列。3、答題區(qū)表1-7銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售量/件200025003000

13、350011000銷售傭金320040004800560017600變動(dòng)銷售及交通運(yùn)輸費(fèi)200025003000350011000銷售人員工資8001000120014004400管理費(fèi)用其他4005006007002200小計(jì)6400800096001120035200行政管理人員工資1800018000180001800072000固定銷售及廣告費(fèi)1000010000100001000040000保險(xiǎn)費(fèi)400040004000400016000管理費(fèi)用其他20002000200020008000小計(jì)34000340003400034000136000銷售及管理費(fèi)用合計(jì)40400420004

14、360045200171200減:折舊費(fèi)00000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出40400420004360045200171200二、專門決策預(yù)算1、任務(wù)背景華樹公司為提高產(chǎn)品的產(chǎn)量和質(zhì)量，經(jīng)決策分析，決定于20X9年第一季度購(gòu)置可使用5年的車床一臺(tái)，計(jì)40000元，期滿殘值2000元；第三季度購(gòu)置可使用 10年的磨床3臺(tái)，合計(jì)70000元，每臺(tái)期滿殘值1000元；第 四季度購(gòu)置使用年限 10年的銃床1臺(tái)，計(jì)30000元，期滿殘值1500元。2、任務(wù)要求根據(jù)以上任務(wù)背景資料，編制資本支出預(yù)算，如表2-1所列。3、答題區(qū)表2-1資本支出預(yù)算表資本支出項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年車床（1臺(tái)）40000

15、40000磨床（3臺(tái)）7000070000銃床（1臺(tái)）3000030000合計(jì)4000007000030000140000三、財(cái)務(wù)預(yù)算（一）現(xiàn)金預(yù)算1、任務(wù)背景華樹公司按照年分季編制現(xiàn)金預(yù)算，假設(shè)20X9年年初現(xiàn)金余額為 50000元，最低現(xiàn)金限額為 10000元，另外，獲得銀行3月期貸款授信額度 500000元，年利率為10%，貸款額為10000的倍數(shù)，每季初借入，下季末歸 還40%的本金及對(duì)應(yīng)利息，剩余60%本金和利息在最后一個(gè)季末支付，假設(shè)每季度預(yù)交所得稅為10000元、預(yù)付股利為10000元。2、任務(wù)要求根據(jù)以上任務(wù)背景資料，編制現(xiàn)金預(yù)算，如表3-1所列。3、答題區(qū)表3-1現(xiàn)金預(yù)算表摘

16、要資料來(lái)源第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額5000011085124201520550000力口：銷售現(xiàn)金收入表1-12300004500005500006500001880000可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)2800004610855624206652051968710減：現(xiàn)金支出直接材料表1-3137200186200228000267800819200直接人工表1-4102500127500152500177500560000制造費(fèi)用表1-528815309653311535265128160銷售及管理費(fèi)用表1-740400420004360045200171200資本支出表2-1400

17、0007000030000140000支付所得稅1000010000100001000040000支付股利1000010000100001000040000現(xiàn)金支出合計(jì)3689154066655472155757651898560現(xiàn)金余缺-8891554420152058944070150向銀行借款（年利率10%）100000100000歸還借款4000060000100000支付借款利息200060008000期末現(xiàn)金余額1108512420152052344023440（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表1、任務(wù)背景華樹公司的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表按照變動(dòng)成本法編制（貢獻(xiàn)式損益表），20X9年業(yè)務(wù)預(yù)算及資本預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)

18、表1-1 到表 1-7、表 2-1。2、任務(wù)要求根據(jù)以上資料，編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，如表3-2所列。3、答題區(qū)表3-2預(yù)計(jì)利潤(rùn)表摘要資料來(lái)源第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售收入表1-14000005000006000007000002200000減：變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本表1-62686003357504029004700501477300變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用表1-76400800096001120035200小計(jì)2750003437504125004812501512500邊際貢獻(xiàn)總額125000156250187500218750687500減：固疋成本固定制造費(fèi)用表1-544000440004400044000176000固定銷售及管理費(fèi)用表1-734000340003400034000136000小計(jì)78000780007800078000312000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4700078250109