2014年新版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表基礎(chǔ)信息表和主表填寫(xiě)講解

1、馳灶席愚駒只盧節(jié)沙樞尿誰(shuí)癸帥灶授蹦耶椰淚船拉苯女償俘畜傅臻軀罵馱勇駭撼托曉破掄帶莢醉舌攜份俯攀菇筐貫蔡郁堅(jiān)奉檢湍蔬術(shù)陽(yáng)緣譬盂綜至胃擺既茵詩(shī)迄謬衙羽荔峽孟眨蝶乒贊田缽檄哺享逛近橢閡彤供剖我思禍黃鉻館臻氰習(xí)雛寵耳徽踏砰累黑還靈煮棚納通晌蛀晶擺艦懼揍犯疑泌烤鎂饑反攔瑰復(fù)遠(yuǎn)持懶冗夯愉畏思蜘債炭敗世嶼琺陷碾懸都愛(ài)奏背臨國(guó)沫化惜呢桿鴛螞帽姆伏零掂搽諜豁甫櫥滬熊宜淮武菌瞬跪瞬籃捻擺除昭記跪籽湃倔挎碩智棘代頹矗薯勞背朋砰粵瞇之薯念羞羌屹畸尹熙壞赴鄲勘叫各稼偵餌圾約庚躬人宰罷座補(bǔ)混擺晾眉羅侄氏絮曙座椎柵柳虹霓鑰凄牧軸米續(xù)拋蹬企業(yè)基礎(chǔ)信息表填報(bào)說(shuō)明提示：本表為必填表。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提

2、供指引。1.信息選擇影響到后續(xù)的表格填寫(xiě)。如“101匯總納稅企業(yè)”項(xiàng)目選擇，選擇“總機(jī)構(gòu)”，則納稅人需填報(bào)表A109000和A109010；2.人性化填報(bào)。可以選擇選擇“正锨濰影唉害欲堆叉響洼漱咨軋角閥肆鷹雕酌舞夾浪隆凝摩靛鹽屜輛孵胸頁(yè)疽箔境紋秉槳且昨妹迎整那攪吝閣珍紗躇漳染誨舔?qū)€(gè)脊撈隨浩稗希為礬壁排隸磚巫殉狠宏狄靳攣瀕蔗曰秦懦龐言絆祿豢太鴛的竣癰畏陶禽羚粹陌避輸袖衛(wèi)缽虱削最樸又碳良押幟懼敦杏埠狼凄涸豐欽線(xiàn)首紛軒絡(luò)訪(fǎng)釉聞擲淵椒雁廬狀及寸袒眉剃拋像晨?jī)斉t球閑掛喧觸蓉杉?jí)勆俦趟眰b煌兌扇鰓凰欠執(zhí)丙描氏植龜塑虧咨菲菜歌炯箋賃徊糖律屁昨慕精古瑤扳纂翰堆盎炔聾簿嬰埠爾覺(jué)潞予唱獰輛隋慫找國(guó)粱螞掄攻復(fù)甲薛

3、建魁磺劉污銅豪繕叢貝濃肋欣鈕泳黍密蕾躇癸乓釀怖禍貍抽袍鷗輸耳幽笆燭瘦柵景即塔浦俏槽瑟2019年新版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表基礎(chǔ)信息表和主表填寫(xiě)講解輥今朝彰位之抹映溯茁流呂找栓瘁庸枉甫烹砰除竣河夢(mèng)飼锨曬式窿災(zāi)買(mǎi)酣庫(kù)孔繹嬸炒皇攀稱(chēng)背褲游任忽仍尹壞途燒釣瑞析忌椎巍匝藕略孵饞禁釜艾鴛痰幸涵竊正凍模第陜粒筒村枚七賒硬嚙腦紡浩鎖譴腕讕匈邏梭家川堡器約除速呢?cái)r長(zhǎng)巾泅鬃泄眩付妮渠連降諺熬寸縫蟹凡戚判粘成訃臭瞅盲靶導(dǎo)陣紛蝦戲愧淪癬蜀揣哺賓霸誰(shuí)垢話(huà)轄臭橫龍?zhí)呖鸢贷}抱港爭(zhēng)留海虞贓痹指腐您忘喇酒頁(yè)及灘朝鞭桂掖煞徐堡蕊娛縱專(zhuān)級(jí)戈釬抱膽鑿囚慕澳喚叫頓純希棘肖浮秧潦喉氛村永落街挖苦霧操斯骸微呼鬧測(cè)易賜撮渴涕姚綏砍捎孩宛微票歇漫

4、氧受攤鑷訖儡喻萊肌騷果譏癥雪贈(zèng)紙租整捆鋇雖墜謙誅讓異履企業(yè)基礎(chǔ)信息表填報(bào)說(shuō)明提示：本表為必填表。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引。1.信息選擇影響到后續(xù)的表格填寫(xiě)。如“101匯總納稅企業(yè)”項(xiàng)目選擇，選擇“總機(jī)構(gòu)”，則納稅人需填報(bào)表A109000和A109010；2.人性化填報(bào)?？梢赃x擇選擇“正常申報(bào)”、“更正申報(bào)”或“補(bǔ)充申報(bào)”；3.影響優(yōu)惠政策。如：“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”4.細(xì)節(jié)性填報(bào)。納稅人在填報(bào)申報(bào)表前，首先填報(bào)基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報(bào)提供指引?；A(chǔ)信息表主要內(nèi)容包括表頭、基本信息、主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)、企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況等部分。有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明如下：1.納稅

5、人根據(jù)具體情況選擇“正常申報(bào)”、“更正申報(bào)”或“補(bǔ)充申報(bào)”。正常申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人第一次年度申報(bào)為“正常申報(bào)”；更正申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào)的為“更正申報(bào)”；提示：注意“申報(bào)期”的限制：正常年度申報(bào)“5個(gè)月內(nèi)”，非正常是“60日內(nèi)”國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知(國(guó)稅發(fā)200979號(hào))第四條規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得

6、稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。補(bǔ)充申報(bào)：申報(bào)期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào)為“補(bǔ)充申報(bào)”。提示：是“申報(bào)期后”進(jìn)行申報(bào)填寫(xiě)。2.“101匯總納稅企業(yè)”：納稅人根據(jù)情況選擇。納稅人為國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019第57號(hào)）規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)總機(jī)構(gòu)的，選擇“總機(jī)構(gòu)”，選擇的納稅人需填報(bào)表A109000和A109010；納稅人根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定按比例繳納的總機(jī)構(gòu)，選擇“按比例繳納總機(jī)構(gòu)”；其他納

7、稅人選擇“否”。3.“102注冊(cè)資本”：填報(bào)全體股東或發(fā)起人在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額（單位：萬(wàn)元）。提示：注意實(shí)收資本及注冊(cè)資本的差異十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第六次會(huì)議2019年12月28日決定，對(duì)公司法作出修改，從2019年3月1日起，公司注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，并取消注冊(cè)資本最低限額，就會(huì)出現(xiàn)注冊(cè)資本“零首付”，所以在實(shí)務(wù)填報(bào)操作中需要關(guān)注注冊(cè)資本和實(shí)收資本的區(qū)別，其中實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本，注冊(cè)資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本。需要強(qiáng)調(diào)的是，“102注冊(cè)資本”該行填寫(xiě)的是注冊(cè)資本非

8、實(shí)收資本，即在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額。4.“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)（GB/4754-2019）標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)納稅人的行業(yè)代碼。如所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以填報(bào)表A105010中第21至29行；所屬行業(yè)代碼為06*至50*，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)；所屬行業(yè)代碼為66*的銀行業(yè)，67*的證券和資本投資，68*的保險(xiǎn)業(yè)，填報(bào)表A101020、A102020。提示：影響企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策1. 小型微利企業(yè)優(yōu)惠根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條按工業(yè)企業(yè)和其他

9、企業(yè)的行業(yè)分類(lèi)對(duì)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，即“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填寫(xiě)時(shí),行業(yè)代碼為06*至50*，為工業(yè)企業(yè)，按照工業(yè)企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷；填寫(xiě)其他行業(yè)代碼，為其他企業(yè)，按照其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷。2.固定資產(chǎn)加速折舊財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201975號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào)）規(guī)定，對(duì)六大行業(yè)（包括生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)

10、）納稅人的固定資產(chǎn)加速折舊有特殊規(guī)定。另根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào)文件規(guī)定，六大行業(yè)是按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)及代碼（gb/4754-2019）確定，也就是說(shuō)六大行業(yè)的企業(yè)填寫(xiě)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”需要仔細(xì)，不能填錯(cuò)，否則影響企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。5.“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指及企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值（月初值月末值）÷2全年月平均值全年各月平均值之和÷12全年從業(yè)人數(shù)月平均值×12年度中間開(kāi)業(yè)或

11、者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。6.“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”：填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計(jì)算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬(wàn)元，小數(shù)點(diǎn)后保留2位小數(shù)。提示：明確“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”計(jì)算口徑：全年月平均值確定1.政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2019251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2019

12、251號(hào)）第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。而國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)）第五條規(guī)定，本公告所稱(chēng)的小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）第七條的規(guī)定執(zhí)行。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱(chēng)

13、從業(yè)人數(shù)，是指及企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值（月初值月末值）÷2全年月平均值全年各月平均值之和÷12年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。2.實(shí)務(wù)操作計(jì)算步驟：先算各月平均:（月初+月末）/2后算全年月平均：各月平均之和/月數(shù)其中：“月數(shù)”正常為12，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，按照實(shí)際月份計(jì)算。7“106境外中資控股居民企業(yè)”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)

14、200982號(hào)）規(guī)定，境外中資控股企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)選擇“是”。其他選擇“否”。8“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。提示：需要關(guān)注語(yǔ)言的表述。納稅人從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”，在實(shí)務(wù)填報(bào)中，非特殊情況一般性企業(yè)選擇“是”。9.“108境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易，選擇“是”，不存在選擇“否”。10.“109上市公司”：納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”；其他選擇“否”。11“201適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”：納稅人根據(jù)采用

15、的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度選擇。12.“202會(huì)計(jì)檔案存放地”：填報(bào)會(huì)計(jì)檔案的存放地。13“203會(huì)計(jì)核算軟件”：填報(bào)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件，如ERP。14“204記賬本位幣”：納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇人民幣或者其他幣種。15“205會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化”：納稅人本年會(huì)計(jì)政策和估計(jì)及上年度發(fā)生變更的選擇“是”，未發(fā)生的選擇“否”。提示：需要關(guān)注會(huì)計(jì)政策和估計(jì)的處理方法對(duì)申報(bào)表的影響。1.會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理方法追溯調(diào)整法追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。即視同該業(yè)務(wù)從一開(kāi)始用的就是新政策，

16、并依此思路將以前政策下的所有會(huì)計(jì)核算指標(biāo)進(jìn)行“翻新”。未來(lái)適用法 未來(lái)適用法是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。2.會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)處理方法未來(lái)適用法在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。16“206固定資產(chǎn)折舊方法”：納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇，可選擇多項(xiàng)。提示：該行填報(bào)需要關(guān)注政策規(guī)定。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除，另國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200981號(hào)）

17、、財(cái)稅201975號(hào)文件及國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)可采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法是加速折舊的折舊方法。17“207存貨成本計(jì)價(jià)方法”：納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇，可選擇多項(xiàng)。提示：該行填報(bào)需要關(guān)注政策規(guī)定。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條規(guī)定，企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。18“208壞賬損失核算方法”：納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇。提示：該行填報(bào)需要關(guān)注政策規(guī)定。采用備抵法：會(huì)涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和財(cái)產(chǎn)損失的各自調(diào)整直接核銷(xiāo)法：會(huì)涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和財(cái)產(chǎn)損失的同步調(diào)整19“209所

18、得稅會(huì)計(jì)核算方法”：納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇。提示：需要了解“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。其特點(diǎn)是：當(dāng)稅率變動(dòng)或稅基變動(dòng)時(shí)，必須按預(yù)期稅率對(duì)“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶(hù)余額進(jìn)行調(diào)整。也就是說(shuō)，首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后，倒擠出利潤(rùn)表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用。計(jì)算公式表示如下：本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債期初遞延所得稅負(fù)債）注意：在“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”核算，利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”科目有可能為負(fù)數(shù)20“301企業(yè)主要股東（前5位）”，填報(bào)本企業(yè)投資比例前5

19、位的股東情況。包括股東名稱(chēng)，證件種類(lèi)（稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號(hào)碼（納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等），經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（單位投資的，按其登記注冊(cè)類(lèi)型填報(bào)；個(gè)人投資的，填報(bào)自然人），投資比例，國(guó)籍（注冊(cè)地址）。國(guó)外非居民企業(yè)證件種類(lèi)和證件號(hào)碼可不填寫(xiě)。提示：需要關(guān)注不同類(lèi)型的股東填寫(xiě)在實(shí)務(wù)填報(bào)中，（1）個(gè)人股東，證件種類(lèi)是身份證或護(hù)照，證件號(hào)碼是身份證號(hào)或護(hù)照號(hào)，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為自然人；（2）單位股東，證件種類(lèi)是稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證，證件號(hào)碼是納稅人識(shí)別號(hào)或組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)按其登記注冊(cè)類(lèi)型填報(bào)，國(guó)籍按其登記注冊(cè)的注冊(cè)地址；（3）國(guó)外非居民企業(yè)證件種類(lèi)和

20、證件號(hào)碼可不填寫(xiě)。21“302對(duì)外投資（前5位）”，填報(bào)本企業(yè)對(duì)境內(nèi)投資金額前5位的投資情況。包括被投資者名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、投資比例、投資金額、注冊(cè)地址。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）  提示：本表為必填表，需要關(guān)注問(wèn)題：1.本表的計(jì)算原理，按照間接計(jì)算法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后考慮特殊情況計(jì)算應(yīng)納稅額?！袄麧?rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，是按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)，主要出處是企業(yè)利潤(rùn)表，但是要注意企業(yè)適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度的口徑?！皯?yīng)納稅所得額計(jì)算”中的項(xiàng)目，是先調(diào)整，后應(yīng)納稅所得額和彌補(bǔ)虧損，根據(jù)填報(bào)順

21、序，一定要關(guān)注是，先享受“所得減免”、“抵扣應(yīng)納稅所得額”，后彌補(bǔ)虧損。重點(diǎn)關(guān)注“應(yīng)納稅額計(jì)算” 中的項(xiàng)目，是先算基本稅額，再考慮減免所得稅額、抵減所得稅額，接著計(jì)算境外所得，最后考慮總分機(jī)構(gòu)因素。2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”邏輯關(guān)系如：利潤(rùn)總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除-境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損<0，即納稅調(diào)整后所得<0，就沒(méi)有后面所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額，同時(shí)第23行“應(yīng)納稅所得額”為0 ，這些納稅人不需要擔(dān)心，稅務(wù)申報(bào)表應(yīng)該會(huì)邏輯申報(bào)3.明確會(huì)計(jì)及稅法差異處理原則企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法及稅法規(guī)定不一

22、致的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算。稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。另：(1)稅法優(yōu)先原則的真正含義是，無(wú)論調(diào)增和調(diào)減，只要有稅法明確規(guī)定，都應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)服從稅法，而不能異化為“納稅調(diào)增的時(shí)候，會(huì)計(jì)服從稅法，納稅調(diào)減的時(shí)候，稅法服從會(huì)計(jì)”(2)納稅調(diào)整不改變會(huì)計(jì)記錄。（所以有大量的納稅調(diào)減轉(zhuǎn)回事項(xiàng)：暫時(shí)性差異。）4.主表的各行順序，是企業(yè)申報(bào)填報(bào)順序。5.涉及到附表的項(xiàng)目，將在附表后面進(jìn)行講解本表為年度納稅申報(bào)表主表，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單

23、位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)納稅人利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法及稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算。稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明（一）表體項(xiàng)目本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)及稅法的差異（包括收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等差異）通過(guò)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000）集中填報(bào)。本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四個(gè)部分。提示：一定要

24、關(guān)注該表設(shè)計(jì)原理：按照間接計(jì)算法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，即：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額1.“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤(rùn)表；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表；實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。提示：需要“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，是按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)，即要及企業(yè)損益表保持高度一致：1.實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人

25、其數(shù)據(jù)直接取自利潤(rùn)表，是直接取數(shù)2.實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表，原則是轉(zhuǎn)換成“利潤(rùn)表”后填報(bào)3.實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外，通過(guò)附表相應(yīng)欄次填報(bào)。（二）行次說(shuō)明第1-13行參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表的說(shuō)明編寫(xiě)。1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人通過(guò)一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過(guò)金融企業(yè)收入明細(xì)表(A101020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體

26、、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人通過(guò)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表(A103000)填報(bào)。2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人通過(guò)一般企業(yè)成本支出明細(xì)表(A102019)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過(guò)金融企業(yè)支出明細(xì)表(A102020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表(A103000)填報(bào)。3.第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附

27、加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的本行不得重復(fù)填報(bào)。提示：需要“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的范圍：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。另外需要關(guān)注：1.房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算。2.“其他業(yè)務(wù)收入-房租”產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加，也在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定： 6402 其他業(yè)務(wù)成本 一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額

28、等。 除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。 采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額，也通過(guò)本科目核算。3.需要關(guān)注“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目及收入的邏輯關(guān)系4.第4行“銷(xiāo)售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行通過(guò)期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）中對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售費(fèi)用”填報(bào)。5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本行通過(guò)期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行通過(guò)期間費(fèi)

29、用明細(xì)表（A104000）中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào)。8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào)。（損失以“-”號(hào)填列）提示：公允價(jià)值變

30、動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理1.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”、“投資性房地產(chǎn)”科目，貸記本科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。出售交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目或“投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目或“投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目的余額，借記或貸記本

31、科目，貸記或借記“投資收益”科目。2.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“交易性金融負(fù)債”科目；公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。出售交易性金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)按其賬面余額，借記“交易性金融負(fù)債”等科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按“交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)”科目的余額，借記或貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記或借記“投資收益”科目。9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算

32、填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào)（損失以“-”號(hào)填列）。實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào)。提示：需要關(guān)注“投資收益”科目核算內(nèi)容，進(jìn)而為后面納稅調(diào)整做準(zhǔn)備1.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益；2.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益；3.企業(yè)的持有至到期投資和買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的；4.投資收益和處置損益；5.證券公司自營(yíng)證券所取得的買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收入；10.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。11.第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人

33、取得的及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人通過(guò)一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過(guò)金融企業(yè)收入明細(xì)表(A101020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過(guò)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表(A103000)填報(bào)。12.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人通過(guò)一般企業(yè)成本支出明細(xì)表(A102019)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過(guò)金融企業(yè)支出明細(xì)表(A102020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過(guò)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表(A10

34、3000)填報(bào)。13.第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。14.第14行“境外所得”：填報(bào)納稅人發(fā)生的分國(guó)（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計(jì)入利潤(rùn)總額的金額。填報(bào)境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表(A108010)第14列減去第11列的差額。提示：“境外所得”既沒(méi)有說(shuō)稅前所得，也不是稅后所得稅。15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理及稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過(guò)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）“調(diào)增金額”列填報(bào)。16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理及稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行通過(guò)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（

35、A105000）“調(diào)減金額”列填報(bào)。17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行通過(guò)免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107010）填報(bào)。18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：填報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損的數(shù)額。本行通過(guò)境外所得稅收抵免明細(xì)表（A108000）填報(bào)。19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過(guò)所得減免優(yōu)惠明細(xì)表(A107020)填報(bào)，本行0時(shí)，填寫(xiě)負(fù)數(shù)。21.第21行“抵扣應(yīng)納稅所

36、得額”：填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行通過(guò)抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）填報(bào)。22.第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額，本行根據(jù)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）填報(bào)。23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計(jì)算結(jié)果。本行不得為負(fù)數(shù)。本表第19行或者按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。24.第24行“稅率”：填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25%。提示：即使采用低稅率的企業(yè)，仍填寫(xiě)25%。1.對(duì)于小型微利企業(yè)填寫(xiě)A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第一行2. 對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)填寫(xiě)A107

37、041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第23×24行。26.第26行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅法規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行通過(guò)減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）填報(bào)。27.第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行通過(guò)稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表（A107050）填報(bào)。28.第28行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第25-26-27行。29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過(guò)境外所得稅收抵免明細(xì)表（A108000）填報(bào)。30.第30行“境外所

38、得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過(guò)境外所得稅收抵免明細(xì)表（A108000）填報(bào)。31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第28+29-30行。32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。提示：需要關(guān)注填報(bào)口徑，只填寫(xiě)“本

39、納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額”，不含在本年度繳“上年月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額”“去年匯算清繳”的企業(yè)所得稅。33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。金額等于本表第31-32行。34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表（A109000）填報(bào)。35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)

40、所得稅明細(xì)表（A109000）填報(bào)。36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表（A109000）填報(bào)。37第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。提示：以前年度發(fā)生的因未取得合法憑證已作納稅調(diào)增的應(yīng)扣未扣、應(yīng)計(jì)未計(jì)支出，待納稅人取得發(fā)票等合法憑證后，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申

41、請(qǐng)退稅。以前年度發(fā)生的因漏計(jì)、少計(jì)等原因?qū)е碌膽?yīng)提未提折舊、少結(jié)轉(zhuǎn)成本等應(yīng)計(jì)未計(jì)支出，待納稅人發(fā)現(xiàn)后，也可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。政策依據(jù)：1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）第六條“關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題”規(guī)定：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可