第八章游巖松

1、1誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第第 八八 章章2本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示目標(biāo)：目標(biāo)：1、了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意、了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和構(gòu)成；義和構(gòu)成；2、掌握各種會(huì)計(jì)報(bào)表的特、掌握各種會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)和內(nèi)容；點(diǎn)和內(nèi)容；3、熟練掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的編、熟練掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)制要求、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法、表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容。內(nèi)容：內(nèi)容：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述；、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述；2、資產(chǎn)負(fù)債表；、資產(chǎn)負(fù)債表；3、利潤(rùn)表；、利潤(rùn)表；4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送與、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送與審核；審核；4

2、、復(fù)習(xí)思考題。、復(fù)習(xí)思考題。重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn) 表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。法。難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法；現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。法；現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。3第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì) 計(jì)核算工作的結(jié)果，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。概概 述述會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書說(shuō)明書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

3、告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念4經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成概 述會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表主表主表附表附表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益增減所有者權(quán)益增減變動(dòng)表變動(dòng)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表應(yīng)交值稅明細(xì)表應(yīng)交值稅明細(xì)表利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金流量5會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書會(huì) 計(jì) 報(bào) 表會(huì) 計(jì) 報(bào) 表附注附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所依據(jù)

4、、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所做的解釋。做的解釋。為了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成為了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果所提供的書面資料，主要說(shuō)明企業(yè)果所提供的書面資料，主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果配情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 概 述6二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用概 述債權(quán)人債權(quán)人企業(yè)職工企業(yè)職工政府部門政府部門企業(yè)管理者企業(yè)管理者投資者投資者向使用者提向使用者提供會(huì)計(jì)信息供會(huì)計(jì)信息7三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求概 述數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完

5、整計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí)編制要求編制要求8四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容財(cái)務(wù)狀況報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表)財(cái)務(wù)成果報(bào)表（利潤(rùn)表）費(fèi)用成本報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）按編報(bào)時(shí)間中期報(bào)表年度報(bào)表按報(bào)送對(duì)象按重要程度內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表主表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）附表（股東權(quán)益增減變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表等）合并報(bào)表按編制主體單位報(bào)表匯總報(bào)表概 述9第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。某一特定日期是指編制報(bào)務(wù)狀況的報(bào)表。某一特定日期是指

6、編制報(bào)表這一天，所以說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。表這一天，所以說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有財(cái)務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項(xiàng)目之間的合者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項(xiàng)目之間的合理組合。理組合。資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益提供企業(yè)一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)提供企業(yè)一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各方面的狀況。益各方面的狀況。反映企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展?jié)摿Α攤芰?、籌反映企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展?jié)摿Α攤芰?、籌資能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)發(fā)展資能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)等。趨勢(shì)等。資產(chǎn)負(fù)債表正表結(jié)構(gòu)通常有賬戶式和報(bào)告式資

7、產(chǎn)負(fù)債表正表結(jié)構(gòu)通常有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用兩種。我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)賬戶式結(jié)構(gòu)。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表（二）資產(chǎn)債（二）資產(chǎn)債表編制依據(jù)表編制依據(jù)(三三)資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表的作用債表的作用（四）資產(chǎn)負(fù)債（四）資產(chǎn)負(fù)債表正表結(jié)構(gòu)表正表結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、二、資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債表的表的內(nèi)內(nèi) 容容資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年年初初數(shù)數(shù)期期末末數(shù)數(shù)負(fù)債及所負(fù)債及所有者權(quán)益有者權(quán)益行行次次年年初初數(shù)數(shù)期期末末數(shù)數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資

8、產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)合計(jì)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資及其他資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資及其他資產(chǎn)合計(jì)產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)合計(jì)所有者權(quán)所有者權(quán)益益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)所有者權(quán)益合計(jì)益合計(jì)資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表單位名稱：?jiǎn)挝幻Q： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首：表首：報(bào)表名稱報(bào)表名稱編報(bào)單位編報(bào)單位報(bào)表日期報(bào)表日期金額單位金額單位正表正表 ：資產(chǎn)、資產(chǎn)、負(fù)債、負(fù)債、所有者所有者權(quán)益。權(quán)益。賬戶賬

9、戶式式資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年年初初數(shù)數(shù)期期末末數(shù)數(shù)負(fù)債及所有負(fù)債及所有者權(quán)益者權(quán)益行行次次年年初初數(shù)數(shù)期期末末數(shù)數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)合計(jì)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資及其他資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資及其他資產(chǎn)合計(jì)產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合流動(dòng)負(fù)債合計(jì)計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合

10、長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表單位名稱： 年 月 日 單位：元1 1、表首表首分別填列單位名稱、 日期和貨幣單位。2、年初數(shù)年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。3、期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。（1）直接根據(jù)總分類賬戶余額填列。如 “固定資產(chǎn)原價(jià)”、 “應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”、 “實(shí)收資本”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列。如“貨幣資金” 、“存貨” 等項(xiàng)目。（3）根據(jù)若干明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“待攤費(fèi)

11、用”、“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目。（4）根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額填列。如一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目。操作演示操作演示12資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表13（1）直接根據(jù)總分類賬戶余額填列直接根據(jù)總分類賬戶余額填列的項(xiàng)目有：直接根據(jù)總分類賬戶余額填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” 、“固固定資定資產(chǎn)原價(jià)產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、 “應(yīng)付工資應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”、 “實(shí)收資本實(shí)收資本”、“資本公積資本公積”、盈余公積等、盈余公積等項(xiàng)目。項(xiàng)目。 2005年年6月月30日總賬余額日總賬余額 科科 目目 余余 額額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 100000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 8

12、00000累計(jì)折舊累計(jì)折舊 200000短期借款短期借款 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 60000實(shí)收資本實(shí)收資本 10000002005年年6月月30日資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 100000固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià) 800000累計(jì)折舊累計(jì)折舊 200000短期借款短期借款 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 60000實(shí)收資本實(shí)收資本 1000000資產(chǎn)負(fù)債表案案例例14（2）根據(jù)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列 根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有有“貨幣資金貨幣資金” 、“短期投資短期投資”、“存貨存貨” 等項(xiàng)等項(xiàng)目。目。其他存貨其他

13、存貨賬戶余額賬戶余額“存貨存貨”項(xiàng)項(xiàng)目的期末數(shù)目的期末數(shù)=“原材料原材料”賬戶余額賬戶余額+“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶余額賬戶余額+=“銀行存款銀行存款”賬戶余額賬戶余額+“其他貨幣資其他貨幣資金金”賬戶余賬戶余額額“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)項(xiàng)目的期末數(shù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶余額賬戶余額+案例案例2005年年6月月30日總賬余額日總賬余額 科 目 余 額2005年年6月月30日資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng) 目 金 額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 600000累計(jì)折舊累計(jì)折舊 200000現(xiàn)金現(xiàn)金 1000銀行存款銀行存款 50000其他貨幣資金其他貨幣資金 2000貨幣資金貨幣資金 53000 固定資產(chǎn)凈值固定

14、資產(chǎn)凈值 400000資產(chǎn)負(fù)債表15（3）根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列o 根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：目有：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬預(yù)付賬款款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目?！皯?yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)項(xiàng)目：根據(jù) “ “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶所賬戶所 屬明細(xì)賬的期末屬明細(xì)賬的期末借借方余額合計(jì)填列。方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)項(xiàng)目：根據(jù) “ “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶所賬戶所 屬

15、明細(xì)賬的期末屬明細(xì)賬的期末貸貸方余額合計(jì)填列。方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末明細(xì)賬戶的期末借借方余額合計(jì)填列。方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末明細(xì)賬戶的期末貸貸方余額合計(jì)填列。方余額合計(jì)填列?！按龜傎M(fèi)用待攤費(fèi)用” 項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”和和“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶所賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末屬明細(xì)賬戶的期末借借方余額合計(jì)填列。方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)

16、項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”和和“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶所屬賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末明細(xì)賬戶的期末貸貸方余額合計(jì)填列。方余額合計(jì)填列。收對(duì)收收對(duì)收付對(duì)付付對(duì)付預(yù)提預(yù)提對(duì)待攤對(duì)待攤案案 例例資產(chǎn)負(fù)債表16案例:（3）根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列）根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列 2005年年6月月30日總賬余額日總賬余額總賬科目 明細(xì)科目 借方余額 貸方余額2005年年6月月30日資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng) 目 金 額預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款a公司公司 10000b公司公司 2000c公司公司 5000甲公司甲公司 10000乙公司乙公司

17、4000丙公司丙公司 10000丁公司丁公司 2000a公司公司 30000d公司公司 6000應(yīng)收賬款 18000預(yù)付賬款 12000應(yīng)付賬款 14000預(yù)收賬款 35000資產(chǎn)負(fù)債表17(4)根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列 企業(yè)的長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期負(fù)債到最后一個(gè)年度時(shí)，在會(huì)計(jì)概念上就由原來(lái)的長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債成為了流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中將這些“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期負(fù)債” 在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債中單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：一年內(nèi)到期的

18、長(zhǎng)期債權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān) 記 錄 進(jìn) 行 填 列 。長(zhǎng)期債權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債賬戶所屬明細(xì)賬的相 關(guān) 記 錄 進(jìn) 行 填 列 。長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng) 目 的 數(shù) 額 進(jìn) 行 填 列 。資產(chǎn)負(fù)債表18第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的一、利潤(rùn)表的意義意義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。一定會(huì)計(jì)期間可以是一個(gè)月，一個(gè)季報(bào)表。一定會(huì)

19、計(jì)期間可以是一個(gè)月，一個(gè)季度，半年，也可以是一年，因此將利潤(rùn)表稱度，半年，也可以是一年，因此將利潤(rùn)表稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表；經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活為動(dòng)態(tài)報(bào)表；經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 產(chǎn) 生 的 結(jié) 果 （ 利 潤(rùn) 或 虧 損 ） 。動(dòng) 產(chǎn) 生 的 結(jié) 果 （ 利 潤(rùn) 或 虧 損 ） 。編制依據(jù)編制依據(jù)收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)表的利潤(rùn)表的 作用作用 可以了解企業(yè)一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧可以了解企業(yè)一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損的情況，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞；檢查損的情況，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞；檢查影響利潤(rùn)影響利潤(rùn)( (或虧損或虧損) )變動(dòng)的原因，分析企業(yè)的變動(dòng)的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)

20、效益；了解企業(yè)一定時(shí)期利盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益；了解企業(yè)一定時(shí)期利潤(rùn) 的 分 配 或 虧 損 的 彌 補(bǔ) 情 況 等 。潤(rùn) 的 分 配 或 虧 損 的 彌 補(bǔ) 情 況 等 。二、利潤(rùn)表的二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤(rùn)表由表首、正表和補(bǔ)充資料三部分構(gòu)利潤(rùn)表由表首、正表和補(bǔ)充資料三部分構(gòu)成。表首由報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表日期和成。表首由報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表日期和金額單位組成。正表由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)金額單位組成。正表由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等到項(xiàng)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等到項(xiàng)目組成。補(bǔ)充資料為正表未能列示的非常項(xiàng)目。目組成。補(bǔ)充資料為正表未能列示

21、的非常項(xiàng)目。利潤(rùn)表格式有多步式和單步式兩種。利潤(rùn)表格式有多步式和單步式兩種。 示例示例利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)示例利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)示例（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出（4）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目 （5）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅項(xiàng)項(xiàng) 目目行行次次本本月月數(shù)數(shù)本年累本年累計(jì)數(shù)計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、

22、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）加：投資收益（虧損以“-”號(hào)列示） 營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損以四、利潤(rùn)總額（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）減：所得稅五、凈利潤(rùn)（虧損以五、凈利潤(rùn)（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）1 14 45 510101111141415151616181819192323252527272828利潤(rùn)表 1、多步式利潤(rùn)表相關(guān)計(jì)算公式利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表編制單位編制單位: a公司公司 2005年年6月月 單單位位: 元元補(bǔ)充資料：補(bǔ)充資料：項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)上年累計(jì)數(shù)1、出售、處置部門所得收益2、自然災(zāi)害發(fā)生的損失 表首表首補(bǔ)充資料補(bǔ)充

23、資料正表未能列示的非常項(xiàng)目2、多步式利潤(rùn)表、多步式利潤(rùn)表企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定我國(guó)企業(yè)會(huì)規(guī)定我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)采用多步式。計(jì)采用多步式。注意：年度利潤(rùn)表應(yīng)將本月數(shù)改為上年數(shù)。主表主表20三、利潤(rùn)表填列方法三、利潤(rùn)表填列方法1 1、表首部分表首部分應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位。應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位。2、本月數(shù)本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。利潤(rùn)表中的大部分項(xiàng)目都可以利潤(rùn)表中的大部分項(xiàng)目都可以根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)

24、用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。所得稅等。3 3、本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)本月數(shù)+上個(gè)會(huì)計(jì)期間的上個(gè)會(huì)計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”4 4、利潤(rùn)計(jì)算項(xiàng)目利潤(rùn)計(jì)算項(xiàng)目根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列。利潤(rùn)表中的某些項(xiàng)目需要根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列。利潤(rùn)表中的某些項(xiàng)目需要根據(jù)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、根據(jù)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。凈利潤(rùn)等。5 5、月度利潤(rùn)表與年度利潤(rùn)表格式區(qū)別：、月度利潤(rùn)表與年度利潤(rùn)表格式區(qū)別： （1

25、1）月度利潤(rùn)表日期為）月度利潤(rùn)表日期為“ 年年 月月”，年度利潤(rùn)表日期為，年度利潤(rùn)表日期為“ 年度年度”； （2 2）月度利潤(rùn)表填列）月度利潤(rùn)表填列“本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)”，年度利潤(rùn)表填列，年度利潤(rùn)表填列“上年數(shù)和上年數(shù)和本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”。操作演示操作演示利潤(rùn)表21利潤(rùn)表22利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表編制單位編制單位: 某公司某公司 2005年年6月月 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目行行次次本月數(shù)本月數(shù)本年累本年累計(jì)數(shù)計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示

26、）號(hào)列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）加：投資收益（虧損以加：投資收益（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出四、四、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）減：所得稅減：所得稅五、五、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）1 14 45 51010111114141515161618181919232325252727282830307 500

27、0004 500 000 12 0002 988 000 10 000 420 000 648 000 249 0001 681 000 309 000 300 000 118 0002 171 800 614 3941 557 406a公司公司2005年年6月?lián)p益類賬戶的發(fā)生額如下：月?lián)p益類賬戶的發(fā)生額如下： 賬戶名稱賬戶名稱 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7 500 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 500 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 及附加及附加 12 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 51 800其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 41 800營(yíng)業(yè)

28、費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 420 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 648 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 249 000投資收益投資收益 309 000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 300 000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 118 000所得稅所得稅 614 394本欄略本欄略利潤(rùn)表填列案例利潤(rùn)表填列案例利潤(rùn)表23第四節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送與審核1 1、企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，由會(huì)計(jì)主管人員和企業(yè)負(fù)、企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，由會(huì)計(jì)主管人員和企業(yè)負(fù) 責(zé)人復(fù)核。責(zé)人復(fù)核。2 2、應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。、應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。3 3、封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代

29、碼、組織形式、地址、報(bào)、封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期。表所屬年度或者月份、報(bào)出日期。4 4、由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。簽名并蓋章。 1 1、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于月份終了后、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于月份終了后6 6天內(nèi)報(bào)出；天內(nèi)報(bào)出； 2 2、季度報(bào)告于季度結(jié)束后、季度報(bào)告于季度結(jié)束后1515天內(nèi)報(bào)出；天內(nèi)報(bào)出； 3 3、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度中期結(jié)束后、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度中期結(jié)束后6060天內(nèi)報(bào)出；天內(nèi)報(bào)出； 4 4、年度報(bào)告于年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。、年度報(bào)告于年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門、主管部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門、主管部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門等門等。時(shí)間要求形式要求報(bào)送部門報(bào)送與審核24復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題1、資產(chǎn)負(fù)債表中的、資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料原材料”、 “庫(kù)存商品庫(kù)存商品”兩個(gè)賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。兩個(gè)賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 答案：答案： 錯(cuò)誤錯(cuò)誤