甘肅繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》限時(shí)考試

1、限時(shí)考試小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（ ）。A主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加B營(yíng)業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本D營(yíng)業(yè)外支出    A     B     C     D    答案解析：房地

2、產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅要借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（ ）。C計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.4 萬(wàn)元D不計(jì)算增值稅    A     B     C     D    答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價(jià)

3、”按“售價(jià)”計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額23×17%3.91（萬(wàn)元）。3.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（ ）。    A     B     C     D    答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。4.增值稅一般納稅企業(yè)外購(gòu)貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購(gòu)貨退回，則其應(yīng)收回的增值

4、稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中（ ）專欄加以反映。 A .進(jìn)項(xiàng)稅額B .已交稅金    A     B     C     D    答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄,記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。故A選項(xiàng)

5、符合題意。5.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（ ）。A其他業(yè)務(wù)成本 B其他業(yè)務(wù)收入C庫(kù)存商品 D委托加工物資    A     B     C     D    答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或

6、委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。6.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記（ ）賬戶。A主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加B營(yíng)業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本D營(yíng)業(yè)外支出    A     B     C 

7、60;   D    答案解析：企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)    A     B     C     D  

8、60; 答案解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。8.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。    A     B     C     D    答案解析：居民義務(wù)納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（ 即公歷1月1日起至

9、12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。9.小型微利企業(yè)適用的稅率為（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%    A     B     C     D    答案解析：小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。10.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（ ）。已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒   

10、 A     B     C     D    答案解析：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。11.財(cái)政部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施的時(shí)間為（ ）。A. 2013年1月1日C. 2011年12月1日 D. 2012年12月1日    A     B 

11、60;   C     D    12.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25，2011年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。則該企業(yè)2011年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。    A     B     C     D&#

12、160;   答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬(wàn)元）。13.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（ ）。    A     B     C     D

13、60;   答案解析： 14.機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購(gòu)鋼材兩批。一批為100噸，每噸購(gòu)進(jìn)價(jià)格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價(jià)稅234000元；另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開(kāi)給了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買價(jià)2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購(gòu)進(jìn)價(jià)向機(jī)械廠開(kāi)具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開(kāi)具了普通發(fā)票。則該兩批代購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。    A     B   

14、0; C     D    答案解析： 本題中，只有第一批代購(gòu)業(yè)務(wù)符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定條件，應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅29250×51462.5(元)。第二批代購(gòu)業(yè)務(wù)因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項(xiàng)代購(gòu)業(yè)務(wù)不屬于征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。15.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。A借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅B借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅D借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 

15、   A     B     C     D    答案解析： 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來(lái)源地規(guī)定正確的有(

16、)。B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定    A     B     C     D     E    答案解析：提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。2.下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為

17、征收消費(fèi)稅的有（ ）。B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品    A     B     C     D     E    答案解析：對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)

18、稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)待。3.小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)要素主要包括（ ）。A. 計(jì)稅依據(jù)B. 應(yīng)稅收入C. 稅率D. 應(yīng)納稅額    A     B     C     D     E   

19、60;4.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（ ）。    A     B     C     D     E    答案解析：BC選項(xiàng)應(yīng)按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。5.以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（ ）。B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

20、沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)    A     B     C     D     E    答案解析：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)低稅率20%（實(shí)際減按10%的稅率征收）。6.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以下表述正確的有（ ）。    A 

21、    B     C     D     E    答案解析：通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按核定征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得的計(jì)算公式

22、有（ ）。A.應(yīng)納所得額收入總額×應(yīng)稅所得率B.應(yīng)納所得額成本費(fèi)用支出額÷（1應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率C.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得D.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得    A     B     C     D     E   &

23、#160;8.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量    A     B     C     D     E    答案解析：委托加工應(yīng)稅消

24、費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。9.營(yíng)業(yè)稅涉及的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型較多，其設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶包括（ ）。A營(yíng)業(yè)稅金及附加B其他業(yè)務(wù)支出C其他業(yè)務(wù)成本D固定資產(chǎn)清理    A     B     C     D     E    答案解析：“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶自2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后已改用“其他業(yè)務(wù)成本”賬

25、戶。10.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（ ）。D. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物    A     B     C     D     E    答案解析：選項(xiàng)A、C實(shí)行的是“先征后退”的計(jì)算方法。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”

26、，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    2.小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在“

27、應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。3.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。4.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ）    對(duì)     錯(cuò)   &#

28、160;5.由居民企業(yè)直接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    6.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。7.納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核

29、發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    8.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    9.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。（ ） 

30、   對(duì)     錯(cuò)    10.固定資產(chǎn)的改建支出是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    11.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅額計(jì)算。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    12.已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得