新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

1、資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年 月 日單位：元資產(chǎn)期末 余額年初 余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末 余額年初 余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非

2、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支岀資本公積商譽(yù)減：庫存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)利潤(rùn)表會(huì)企02表 編制單位：年 月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失力廿：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）力廿：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支岀其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

3、三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí) 收 資 本（或 股 本）資 本 公 積減：庫存股盈 余 公 積未 分 配 利 潤(rùn)所 有 者 權(quán)、F、合計(jì)實(shí) 收 資 本（或 股 本）資 本 公 積減：庫存股盈 余 公 積未 分 配 利 潤(rùn)所 有 者 權(quán)合計(jì)一、上年年末余額力廿：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-"號(hào)填列）（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1.可供出售金融資產(chǎn)公允

4、價(jià)值變動(dòng)凈額2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng) 的影響3.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4.其他上述（一）和（二）小計(jì)（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3.其他（四）利潤(rùn)分配1.提取盈余公積2.對(duì)所有者（或股東）的分配3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3.盈余公積彌補(bǔ)虧損4.其他四、本年年末余額2006年2月15日，中華人民共和國(guó)財(cái)政部在北京發(fā)布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱“新準(zhǔn)則”）和48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自2007年1月1日起在上市公司施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)施行。原準(zhǔn)則新準(zhǔn)則2長(zhǎng)

5、 期股 權(quán)投 資規(guī)范的范 圍股權(quán)投資、債權(quán)投資且劃分 為長(zhǎng)期投資和短期投資僅規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資，債權(quán)投資和短期股權(quán)投資納入 22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)范權(quán)益法的 應(yīng)用范圍投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有 控制、共冋控制或重大影響投資企業(yè)對(duì)被投資單位（1）具有共冋控制或重大影響的采用權(quán)益法（2）能A.實(shí)施控制B.不具有共同控制 或重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量采用成本法核算（3）短期投資和不具有共同控制或重大影響，公允價(jià)值能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投 資按22金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定核算取消了長(zhǎng)期股權(quán)投資差額：借差不調(diào)整初始投資成本；貸差應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益同時(shí)調(diào)整投資成本4固定資 產(chǎn)規(guī)范的范

6、 圍新準(zhǔn)則分離出部分固定資產(chǎn)由3投資性房地產(chǎn)規(guī)范新準(zhǔn)則規(guī)疋確疋固疋資產(chǎn)成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用因素新準(zhǔn)則取消了后續(xù)支岀的確認(rèn)原則。發(fā)生后續(xù)支岀時(shí)其確認(rèn)原則同初始確認(rèn)固定資產(chǎn)的原則： 即該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量利息不考慮購買固定 資產(chǎn)延期付款的 折現(xiàn)和利息問題購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)格的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照17借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間計(jì)入當(dāng)期損益減值允許轉(zhuǎn)回不允許轉(zhuǎn)回新準(zhǔn)則增加了至少每年末對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)

7、行復(fù)核的規(guī)定4.6無形 資產(chǎn)規(guī)范的范 圍可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn) 無形資產(chǎn)，不可辨認(rèn)無形資 產(chǎn)即商譽(yù)僅包括可辨認(rèn)無形資產(chǎn)，不包括商譽(yù)。商譽(yù)由20企業(yè)合并規(guī)范企業(yè)內(nèi)部 研發(fā)費(fèi)用依法申請(qǐng)取得前發(fā)生的研究 與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確 認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用研究階段的支岀計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支岀符合 條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)利息不考慮購買無形資產(chǎn)延期付款的折現(xiàn)和利息問題購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)格的 現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值 之間的差額，除按照 17借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化的以 夕卜，應(yīng)當(dāng)在信用期間計(jì)入當(dāng)期損益攤銷方法無形資產(chǎn)的成本，

8、應(yīng)自取得 當(dāng)月起在確定的期限內(nèi)分期 平均攤銷無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)預(yù)期消耗該無形 資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益的方式。無法可靠確定消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷攤銷年限攤銷年限為預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定有效年限三者中較短者，如果合同沒有規(guī)定受益年限、法律也沒有規(guī)定 有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷 額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷； 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤 銷殘值無形資產(chǎn)攤銷時(shí)不考慮殘值考慮殘值減值允許轉(zhuǎn)回不允許轉(zhuǎn)回新準(zhǔn)則增加了至少每年末對(duì)壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命以及未來經(jīng)濟(jì)利益消耗方式和使用 壽命不確定的無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行

9、復(fù)核的規(guī)定5.7非貨規(guī)范的范 圍不涉及企業(yè)合并中的非貨幣 性交易未明確排除企業(yè)合并中的非貨幣性資產(chǎn)交換幣性資產(chǎn)交換計(jì)價(jià)A、應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支 付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬 價(jià)值B支付補(bǔ)價(jià)的應(yīng)以換岀資產(chǎn) 的賬面價(jià)值加補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；收 到補(bǔ)價(jià)的應(yīng)按公式確定換入資產(chǎn)的 入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的損益C、除收到補(bǔ)價(jià)方按比例確認(rèn)一部分收益外 不確認(rèn)其他利潤(rùn)或損失A、交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換岀資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的， 應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng) 支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益B、交換不滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)以換岀資產(chǎn) 的賬

10、面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益 C以上兩種情況涉及 補(bǔ)價(jià)的，直接用補(bǔ)價(jià)調(diào)整換入資產(chǎn)的成本，不用象原準(zhǔn)則那樣分配補(bǔ)價(jià)6.12債務(wù)重組債務(wù)重組利潤(rùn)計(jì)入資本公積計(jì)入當(dāng)期損益7.13或有事項(xiàng)規(guī)范的范 圍不涉及債務(wù)重組、建造合同、 所得稅、保險(xiǎn)合同、終止?fàn)I 業(yè)、租賃、企業(yè)重組、環(huán)境 污染整治等項(xiàng)目引起并由其 他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)建造合同、所得稅、企業(yè)合并、 租賃、原保險(xiǎn)合同和 再保險(xiǎn)合同形成的或有事項(xiàng)，適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新準(zhǔn)則明確了： A、符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的待執(zhí)行虧損合同和企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 預(yù)計(jì)負(fù)債；B、未來經(jīng)營(yíng)虧損不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債8.14收入商品銷售 收

11、入計(jì)量收入應(yīng)按企業(yè)與 購貨方簽訂的合 同或協(xié)議金額或 雙方接受的金額 確定，即計(jì)量采用 名義金額A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定 銷售收入金額，已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款顯失公允的除外 B合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性 質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定商品銷 售收入金額C、應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差 額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷提供勞務(wù)收入：新準(zhǔn)則明確了混合銷售（銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)）時(shí)的處理方法：能夠區(qū)分的 單獨(dú)計(jì)量；不能區(qū)分的作為商品銷售處理。9.15建造合同追加資產(chǎn)的 建造無規(guī)定滿足下列條件之一的，應(yīng)

12、當(dāng)作為單項(xiàng)合同：A、該追加資產(chǎn)在設(shè)計(jì)、技術(shù)或功能上與原合同包括的（一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)）資產(chǎn)存在重大差異；B議定該追加資產(chǎn)的造價(jià)時(shí)，不需考慮原合同價(jià)款10.17借款 費(fèi)用規(guī)范的范 圍不涉及與融資租賃有關(guān)的融 資費(fèi)用和房地產(chǎn)商品開發(fā)過 程中發(fā)生的借款費(fèi)用與融資租賃有關(guān)的融資費(fèi)用適用21租賃；房地產(chǎn)商品開發(fā)過程中發(fā)生的借款費(fèi)用適用本準(zhǔn)則符合資本 化條件的資 產(chǎn)固定資產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)商 品開發(fā)企業(yè)作為存貨管理的 房地產(chǎn)需要相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使 用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)， 包括固定資產(chǎn)和需要相當(dāng) 長(zhǎng)時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使用或者可 銷售狀態(tài)的存貨、投資性房地產(chǎn)等借款費(fèi)用 資本化的借

13、款范圍專門借款專門借款和一般借款11.21租賃租賃開始日企業(yè)應(yīng)當(dāng)將起租日作為租賃 開始日。但在售后租回交易 下，租賃開始日是指買主（即 岀租人）向賣主（即承租人） 支付第一筆款項(xiàng)之日指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款作岀承諾 日中的較早者融資租賃 承租人租賃 資產(chǎn)入賬價(jià) 值及未確認(rèn) 融資費(fèi)用在租賃開始日，承租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃開始日 租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn) 值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值， 并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。但是如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不 大，承租人在租賃開始日可按最低租賃付款額 記錄租入資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)

14、付款A(yù)、在租賃開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租 賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低 租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為 租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃 付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià) 值，并將兩者的差額記錄為未確認(rèn) 融資費(fèi)用。承租人融 資租賃初始 直接費(fèi)用在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租 人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始 直接費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差 旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承 租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的 初始直接費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師 費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃資產(chǎn)價(jià)值融資租賃 承租人應(yīng)收 融資租賃款 及未確認(rèn)融 資收益在租賃開始日，岀租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始

15、日最低租 賃收款額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同 時(shí)記錄未擔(dān)保余值，將最低租賃收款額與未擔(dān)保 余值之和與其現(xiàn)值之和的差額記錄為未實(shí)現(xiàn)融資 收益。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中岀租人 發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用， 如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn) 為當(dāng)期費(fèi)用。在租賃開始日，岀租人應(yīng)當(dāng)將 租賃開始日最低租賃收款額與 初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融 資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí) 記錄未擔(dān)保余值，將最低租賃 收款額與未擔(dān)保余值之和與其 現(xiàn)值之和的差額記錄為未實(shí)現(xiàn) 融資收益未確認(rèn)融 資收益/費(fèi) 用D的分?jǐn)侫、承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以采用實(shí)際 利率法，也可以采用直線法、年數(shù)

16、總和法等B出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融 資收入；在與按實(shí)際利率法計(jì)算的結(jié)果無重大差 異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。A、承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法 B、 岀租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì) 算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入新準(zhǔn)則取消了原準(zhǔn)則“超過一個(gè)租金支付期未收到租金的，應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)融資收入，其已確認(rèn) 的融資收入，應(yīng)予沖回，轉(zhuǎn)作表外核算。在實(shí)際收到租金時(shí)，將租金中所含融資收入確認(rèn)為當(dāng)期 收入?！钡囊?guī)定。12.28 政策. 估計(jì) 變更 和差 錯(cuò)更 正追溯調(diào)整 法新準(zhǔn)則增加了 “不切實(shí)可行”的規(guī)定：確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的

17、最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策；在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行處理差錯(cuò)更正A、包括本期差錯(cuò)和前期差錯(cuò)B、前期差錯(cuò)劃分重大和非重 大差錯(cuò)采用不同的處理方法A、僅規(guī)范前期差錯(cuò)，且不區(qū)分重大和非重大差錯(cuò)B、采用追溯重述法改正前期差錯(cuò)C、“追溯重述不切實(shí)可行”時(shí)的處理方法類似于追溯調(diào)整法“不切實(shí)可行” 的規(guī)定13.29日后 事項(xiàng)股利或利潤(rùn) 分配資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)岀日之 間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)所制定利潤(rùn)分配方 案中分配的現(xiàn)金股利 （或分配給投資者的利 潤(rùn)），應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列 示。資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案 中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā) 放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債 表日負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露15.32中期 財(cái)務(wù) 報(bào)告新準(zhǔn)則增加了以下規(guī)定基本的和稀釋的每股收益應(yīng)當(dāng)在中期利潤(rùn)表中列報(bào)企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告各中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，對(duì)項(xiàng)目重要性程度的判斷，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以 年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。中期會(huì)計(jì)計(jì)量與年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比，可在更