‘干貨’合并報(bào)表的秘籍,不想知的慎入!!【推薦文章】（精編版）

1、精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查干貨合并報(bào)表的秘籍，不想知的慎入！合并報(bào)表，主要是發(fā)現(xiàn)各個(gè)合并單體之間存在哪些關(guān)聯(lián)往來(lái)，哪些在合并報(bào)表跟單體報(bào)表列示不一致的情況等。合并報(bào)表，不光是抵銷一些母子公司往來(lái)，還需要注意一些合并報(bào)表上跟單體列示存在差異的因素。比如，對(duì)于一些單體之間，用票據(jù)進(jìn)行融資的情況，單體作為應(yīng)付票據(jù)，但合并應(yīng)該作為一筆“短期借款”等。合并一個(gè)企業(yè)報(bào)表，主要分為以下幾個(gè)步驟：一、分清楚什么是合并范圍的單體，并還原成本法核算的單體。將按照成本法核算的單體，還原成為權(quán)益法核算。按照被合并的單體的凈利潤(rùn)，調(diào)整投資收益；按照被合并單體的

2、其他權(quán)益變動(dòng)，調(diào)整資本公積。一般的調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -損益調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積 -其他資本公積貸：投資收益注：如果被合并的單體的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致，需要先將被合并的單體的會(huì)計(jì)政策調(diào)整為與母公司一致。二、將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和被合并單體的所有者權(quán)益，進(jìn)行抵銷。精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查抵銷權(quán)益：借：實(shí)收資本（股本）借：年初未分配利潤(rùn)借：投資收益借：少數(shù)股東損益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -損益調(diào)整貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -其他權(quán)益變動(dòng)貸：少數(shù)股東權(quán)益并抵銷計(jì)提的盈余公積：借：盈余公

3、積 -法定盈余公積貸：利潤(rùn)分配 -提取盈余公積貸：年初分配利潤(rùn)三、抵銷關(guān)聯(lián)（一）抵銷關(guān)聯(lián)往來(lái)借：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)收款精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查借：應(yīng)付賬款貸：原材料（暫估） /庫(kù)存商品（暫估）等借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款并抵銷關(guān)聯(lián)往來(lái)對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 -其他應(yīng)收借：壞賬準(zhǔn)備 -應(yīng)收貸：年初未分配利潤(rùn)貸：資產(chǎn)減值損失并抵銷相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用 -遞延借：年初未分配利潤(rùn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)（二）抵銷關(guān)聯(lián)交易借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)收入精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查貸：其他業(yè)務(wù)成本未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷：借：年初未分配利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：原材料貸：庫(kù)存商品四、同時(shí)掛賬外單位借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款等分錄，視情況入定。五、采購(gòu)固定資