浙江工商大學(xué)金融會(huì)計(jì)

1、1簡述商業(yè)銀行的帳務(wù)處理程序。(1)根據(jù)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)取得或填制會(huì)計(jì)憑證(2)根據(jù)有效的原始憑證編制記賬憑證或以經(jīng)過處理的原始憑證代替記賬憑證.(3)根據(jù)記賬憑證記載各種明細(xì)賬、序時(shí)賬和有關(guān)登記簿。（4）根據(jù)記賬憑證進(jìn)行現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬（5）根據(jù)已經(jīng)記賬的記賬憑證編制科目日結(jié)匯總表。（6）根據(jù)科目日結(jié)匯總表記總賬。（7）每日營業(yè)終了后必須辦理結(jié)賬，并根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的原則做到各科目余額之間相等。（8）根據(jù)總賬、明細(xì)賬、序時(shí)賬和登記簿等有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（9）將經(jīng)過業(yè)務(wù)處理的憑證、賬簿和報(bào)表整理、裝訂，歸檔保管。2辦理結(jié)算的單位和個(gè)人應(yīng)遵守哪些結(jié)算紀(jì)律。（1） 不準(zhǔn)套取銀行信用、

2、簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)。（2）不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金。（3）不準(zhǔn)違反規(guī)定開戶和使用賬戶。（4）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債務(wù)的票據(jù)，套取他人的銀行資金。3簡述銀行匯票的業(yè)務(wù)處理程序。1. 申請人向開戶銀行申請簽發(fā)匯票2. 開戶銀行出票3. 申請人向收款人持匯往異地結(jié)算4. 收款人或者持票人向代理收款人提示票據(jù)5. 代理收款人代理付款入賬6. 代理收款人和出票人進(jìn)行銀行間清算資金7. 出票人向申請人退回多余款4簡述票據(jù)貼現(xiàn)與銀行貸款有哪些區(qū)別。區(qū)別：（1）資金投放對像不同，票據(jù)貼現(xiàn)資金投放的是持票人；貸款則以借款人作為資金投放的

3、對像。（2）信用關(guān)系不同，票據(jù)貼現(xiàn)體現(xiàn)的是與持票人、承兌人、背書、出票人之間的信用關(guān)系；貸款體現(xiàn)的是借款、擔(dān)保人之間的信有關(guān)系。（3）計(jì)息時(shí)間不同，票據(jù)貼現(xiàn)在放款時(shí)就收取利息，貸款則是定期或到期時(shí)收取利息。（4）資金流動(dòng)性不同，商業(yè)銀行可以通過再貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回貼現(xiàn)資金，并且銀行不對已貼現(xiàn)的資金實(shí)施監(jiān)督使用；貸款一般只能在貸款到期才能收回，而且銀行對這部分資金使用還需要保持持續(xù)的監(jiān)督。（2）5上海長江進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口設(shè)備1臺(tái)，6月3日，委托中國建設(shè)銀行上海分行開出遠(yuǎn)期信用證1份，信用證的通知和議付行為花旗銀行，信用證金額為100000，承兌后90天付款。7月4日，花旗銀行寄來單據(jù)100

4、000辦理承兌手續(xù)，遠(yuǎn)期利息2000，銀行費(fèi)用1000，8月3日以人民幣售匯付款，當(dāng)日美元兌人民幣匯率為1:7.8。（1）6.3日開出信用證存入保證金分錄： 借：其它貨幣資金-信用證存款780000 貸：銀行存款 780000（2）7.4辦理的承兌：不要做賬務(wù)處理。承兌期為90天（3）8.3支付款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款美國#公司780000 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息 2000*7.8/90*30=5200 財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)1000*7.8=7800 貸：其它貨幣資金-信用證存款780000 銀行存款 130006.甲公司在2012年12月21日（銀行的計(jì)息季日）存入中國工商銀行定期存款100萬元，期限1年

5、，年利率3.00%。甲公司在2013年1月5日支取，支取日活期存款年利率為0.35%。要求計(jì)算每期利息、到期利息、逾期利息，并寫出中國工商銀行的計(jì)息和客戶支取的會(huì)計(jì)分錄每期利息：1000000*3/12*3%=7500借：利息支出-單位定期存款利息支出戶 7500貸：應(yīng)付利息-單位定期存款利息戶 7500到期利息： 1000000*1*3%=3000逾期活期利息：（1000000+3000）*15*（0.35%/360)=146.27借：吸收存款-定期存款-甲公司定期存款利息戶 1000000應(yīng)付利息-單位定期存款利息戶 3000利息支出-單位定期存款利息支出（未預(yù)提部分） 146.27貸：吸

6、收存款-單位活期存款-甲公司存款戶 1003146.277.某商業(yè)銀行發(fā)生如下業(yè)務(wù),試編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄1、3月2日，花花公司要求活期存款戶轉(zhuǎn)存定期存款50000元。借：吸收存款-活期存款-花花公司 50000貸：吸收存款-單位定期存款-花花公司 500002、3月3日營業(yè)終盤點(diǎn)現(xiàn)金短300元，后查明200元系過失造成由出納賠償，另100元予以報(bào)損。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 300 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 300貸：現(xiàn)金 300 貸：營業(yè)外支出 100 其他業(yè)務(wù)收入 2003、3月4日向企業(yè)收取結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)20元。借：活期存款 20貸：手續(xù)費(fèi)收入 204、 包包公司向開戶行提交“銀行匯票申請書”一式三

7、聯(lián)，申辦銀行匯票18000元持往上海購貨。經(jīng)審查后銀行為其簽發(fā)銀行匯票。 借：吸收存款-活期存款甲公司 18000 貸：匯出匯款甲公司  180005、向XX商業(yè)銀行拆入1200萬元，經(jīng)人行批準(zhǔn)辦理拆借手續(xù)并存入央行帳戶。借：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金 1200萬貸：拆入資金 1200萬6、 列支本月工資費(fèi)用50000元，其中管理人員10000元，業(yè)務(wù)人員40000元。借：業(yè)務(wù)及管理-工資-管理費(fèi)用 10000 銷售費(fèi)用 40000貸：應(yīng)付職工薪酬 500007、10日，年年有限公司20萬元短期貸款到期未歸還，又未提出展期。 借：逾期貸款 20萬貸：貸款-年年公司 20萬8、

8、 長風(fēng)公司以房產(chǎn)設(shè)備100萬抵押申請貸款，銀行審核以70%貸款，協(xié)商貸款年利率5%，期限3年，按季結(jié)息，銀行辦完手續(xù)予以放款。借：貸款-抵押貸款-長豐公司 70萬貸：吸收存款-長豐公司 70萬第一次計(jì)息：借：應(yīng)收利息 0.35萬貸：利息收入 0.35萬9、 收到天津分行濱海支行寄來的有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件金額8萬元，通知在本行開戶的副食品公司付款，3天承付期滿后轉(zhuǎn)帳付款 借：單位活期存款-副食品公司 8萬貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行存放款項(xiàng)） 8萬 10、31日，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)貸款余額為130億元，年末一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額為1.25億元，該行計(jì)提比例確定為1%，編制年末調(diào)整分錄。130*1%=1.3 1

9、.3-1.25=0.05借：利潤分配 0.05億貸：一般損失準(zhǔn)備金 0.05億11、 儲(chǔ)戶趙大爺2010年3月7日存入整存整取一年期存款10000元，11年4月6日支取，存入時(shí)一年期存款利率4%，活期存款利率0.72%，支取時(shí)一年期存款利率3%，活期存款利率0.36%。計(jì)算利息并編制相關(guān)分錄。(利息所得稅免)利息10000×4+10000×1×O36/12403(元) 借：定期儲(chǔ)蓄存款-儲(chǔ)戶趙 1000000 利息支出-定期儲(chǔ)蓄利息支出 403 貸：現(xiàn)金 1040312、5月30日，向人行申請借款100萬元，期限一個(gè)月，年利率6%，人民銀行審核后支付給商業(yè)銀行。借

10、入：借：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金存款戶 100萬貸：向中央銀行借款 -某行借款戶 100萬計(jì)提利息：月利息=1000000*6%/12=5000借：利息支出-再貸款利息支出戶 5000貸：應(yīng)付利息 50008.2011年3月11日客戶ABC公司持未到期銀行承兌匯票向開戶某工商銀行申請貼現(xiàn)，該票據(jù)承兌人為上海市寶山建行，由客戶B于1月10日簽發(fā)，票面金額為100萬元，期限5個(gè)月。票據(jù)貼現(xiàn)年利率6%，同意辦理。票據(jù)到期工商銀行向承兌人收回款。試計(jì)算貼現(xiàn)利息及工商銀行實(shí)際應(yīng)支付的貼現(xiàn)款，并編制工行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。貼現(xiàn)天數(shù)=（31-11+1）+30+31+9=91 1.10-6.103.11-6.10

11、貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（月貼現(xiàn)率/30）=1000000*91/360*6%=15166.67實(shí)付貼現(xiàn)金額=1000000-15166.67=984833.33借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票（面值） 1000000貸：吸收存款-ABC公司 984833.33貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 15166.67票據(jù)到期：借：存放中央銀行款項(xiàng) 984833.33貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 15166.67貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票-面值 10000009.10月15日，客戶甲公司申請貼現(xiàn)商業(yè)匯票100萬元，匯票于8月20日開出，期限為5個(gè)月，票面年利率3%，貼現(xiàn)年利率6%，經(jīng)審核后統(tǒng)一扣除利息后付款，銀行在11月21

12、日向中國人民銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率6%。要求計(jì)算應(yīng)得貼現(xiàn)利息、實(shí)際支付金額、支付貼現(xiàn)利息、實(shí)際獲得金額，并作受理貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)得貼現(xiàn)利息=1000000*（1+5/12*3%）*97/360*6%=16368.75實(shí)際支付的金額=1000000*（1+5/12*3%）-16368.75=996131.25借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 1012500貸：利息收入 16368.75 活期存款-客戶甲 996131.2510.某商業(yè)銀行發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄1. 寶寶版公司從活期帳戶支取現(xiàn)金12000元。借：吸收存款-單位活期存款 12000貸：存款現(xiàn)金 120002. 8日，寶寶版公司交來轉(zhuǎn)帳

13、支票一張，金額50000元，銀行提出票據(jù)交換，退票時(shí)間過后并無退票。 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 50000貸：其他應(yīng)付款 50000借：其他應(yīng)付款 50000貸：活期存款-寶寶公司 500003. 8日，年年電視機(jī)廠要求活期存款戶轉(zhuǎn)存定期存款120000元。借：吸收存款-單位活期存款-年年電視機(jī)廠 120000貸：吸收存款-單位定期存款-年年電視機(jī)廠 1200004. 列支本月工資費(fèi)用40000元，其中管理人員10000元，業(yè)務(wù)人員30000元。借：業(yè)務(wù)及管理-工資-管理費(fèi)用 10000 銷售費(fèi)用 30000貸：應(yīng)付職工薪酬 400005. 10日王小丫急需資金，將100000元定活兩便存款要求

14、提前支取，已存8個(gè)月，6個(gè)月定期存款年利率3%，銀行扣除了5%利息稅后支付了全部本息。應(yīng)付利息=10000*8/12*3%*60%=120應(yīng)代扣利息稅=120*5%=6借：吸收存款-定活兩便儲(chǔ)蓄存款賬戶 10000利息支出-定活兩便儲(chǔ)蓄利息支出戶 120 貸：庫存現(xiàn)金 10114 應(yīng)交稅費(fèi)-代收代交個(gè)人所得稅 66. 13日核銷已逾期無法收回的貸款呆帳20000元及應(yīng)計(jì)收利息3000元。借：吸收存款 20000貸：非應(yīng)計(jì)貸款-本金 20000借：利息收入 3000貸：應(yīng)收利息 30007. 外匯活期存款戶比爾先生要求從其美元存款戶兌換500美元的人民幣，當(dāng)日美元匯買價(jià)為US$100=RMB65

15、0。借：吸收存款-活期外匯存款-比爾 $500貸：貨幣兌換-匯買價(jià) $500借：貨幣兌換-外匯買賣 ￥3250貸：現(xiàn)金 ￥32508. 寶寶版公司100萬短期貸款到期未歸還，又未提出展期，另還應(yīng)計(jì)收利息3000元 借：逾期貸款 100萬 借：利息收入 3000 貸：貸款-寶寶公司 100萬 貸：應(yīng)收利息 30009. 收到南京分行鼓樓支行寄來的有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件金額120萬元，通知在本行開戶的嘻嘻嘻公司付款，3天承付期滿后轉(zhuǎn)帳付款 借：單位活期存款-副食品公司 120萬 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行存放款項(xiàng)） 120萬 10. 20日獲得人民銀行季節(jié)性貸款1500萬元，期限1個(gè)月，已辦理手續(xù)。

16、借入： 借：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金存款戶 1500萬 貸：向中央銀行借款 -某行借款戶 1500萬 計(jì)提利息： 月利息=15000000*6%/12=75000 借：利息支出-再貸款利息支出戶 75000 貸：應(yīng)付利息 7500011. 17日根據(jù)某進(jìn)出口公司申請從其美元存款戶中電匯HKD10，000元到香港某銀行交某公司。當(dāng)日美元匯買價(jià)為US$100=RMB650，港元匯賣價(jià)為HKD100=RMB85，10日后收到香港某銀行解付訖通知書，銷記匯出匯款科目帳，試作必要的會(huì)計(jì)分錄。17日匯出：借：活期存款-進(jìn)出口公司賬戶 $1307.69貸：外匯買賣（匯買價(jià)6.5） $1307.69借：外匯買賣（匯買價(jià)6.5） ￥8500貸：外匯買賣（匯賣價(jià)0.85） ￥8500借：外匯買賣（匯賣價(jià)0.85） HK$10000貸：匯出