財務(wù)報銷制度及報銷流程

1、財務(wù)報銷制度及報銷流程第一部分 總則 第一條 為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。 第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。 第三條 本制度適用公司全體員工。 第二部分 借支管理規(guī)定及借支流程 第四條 借款管理規(guī)定 (一) 出差借款：出差人員憑審批后的出差申請表按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。 (二) 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借

2、款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。 (三) 各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。 (四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；（2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。 (五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。 第一條 借款流程 (一) 借款人按規(guī)定填寫借款單，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。 (二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批。 (三) 財務(wù)付款：借款憑

3、審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。 第三部分 日常費用報銷制度及流程 第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。 第三條 費用報銷的一般規(guī)定 (一) 報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制 度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。 (二) 填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費用內(nèi)容或事由。 (三) 按規(guī)定的審批程序報批。 (三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。 第四

4、條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)部門復(fù)核總經(jīng)理審批到出納處報銷。 第五條 差旅費報銷制度及流程。 （一） 費用標(biāo)準(zhǔn): 職 務(wù) 交通工具 住宿標(biāo)準(zhǔn) 伙食標(biāo)準(zhǔn) 外埠市內(nèi)交通費用 一般員工 火車硬臥 120元/天 30元/天 30元/天 部門負責(zé)人 火車硬臥 150元/天 40元/天 40元/天 總經(jīng)理助理 飛機 200元/天 50元/天 50元/天 總經(jīng)理及以上 飛機 實報實銷 實報實銷 實報實銷 （二）費用標(biāo)準(zhǔn)的補充說明： 1. 住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予

5、補償；超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。 2. 實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)（或12：00以前到達）以半天計，12：00以前出發(fā)（或12：00以后到達）以一天計。 3. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費用標(biāo)準(zhǔn)實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補貼。 4. 宴請客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷招待費，同時按比例（早餐20、午餐或晚餐40）扣減出差人當(dāng)天的伙食補貼。 5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。 （三） 報銷流程 1. 出差申請：擬出差人員首先填寫出差申請表，詳細注明出

6、差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 2. 借支差旅費：出差人員將審批過的出差申請表交財務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。 3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復(fù)印件，到行政部訂票（原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務(wù)備案）。 4. 返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標(biāo)準(zhǔn)填寫差旅費報銷單，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。 第六條 電話費報銷制度及流程 (一) 費用標(biāo)準(zhǔn) 1. 移動通訊費：為了兼

7、顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。 2固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。 (二)報銷流程 1、 公司人力資源部每月初（10日前）將本月員工手機費執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)）交財務(wù)部。 2、 財務(wù)部通知員工于每月中旬（20日前）按話費標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財務(wù)部集中辦理報銷手續(xù)。 3、 財務(wù)部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續(xù)。 4、 員工到財務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款（每月25日前）。 5、 固定電話費由行政部

8、指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。 第十一條 交通費報銷制度及流程 (一) 費用標(biāo)準(zhǔn)：(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內(nèi)因公公交車費應(yīng)保存相應(yīng)車票報銷。 (二) 報銷流程 1. 員工整理交通車票（含因公公交車票），在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好交通費報銷單。 2. 審批:按日常費用審批程序?qū)徟?3. 員工持審批后的報銷單到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。 第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程

9、 （一）管理規(guī)定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負責(zé)。 （二）報銷流程 1購置申請: 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。 2報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財務(wù)部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。 3費用歸集：財務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領(lǐng)用時分?jǐn)偂?第十三條 招待費、培訓(xùn)費、資料費及其他報銷制度及流程 （一）費用標(biāo)準(zhǔn) 1.

10、 招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。 2. 培訓(xùn)費:為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓(xùn)計劃報總經(jīng)理審批。 3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫資料申請表，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。 4.其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。 ( 二)報銷流程： 1. 招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。 2.培訓(xùn)費由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)

11、。 3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱箐N單及申請表到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。 4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。 第四部分 工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程 第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十五條 工薪福利支付流程 (一) 工資支付流程：（1）每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)（含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息）轉(zhuǎn)交財務(wù)部；（2）總經(jīng)理提供職工月度獎金分配表；（3）財務(wù)部根據(jù)獎金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表；（4）按工薪審批程序?qū)徟?/p>

12、（5）每月25日由財務(wù)部通過銀行代發(fā)形式支付工資；（6）每月末之前員工到財務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進行核實。 （二）臨時工資支付流程同工資支付流程。 （三）社會保險及住房公積金支付流程：（1）由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部進行相關(guān)的財務(wù)處理；（2）住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付；社會保險金由財務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實際情況進行調(diào)整。 （四）其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)財務(wù)經(jīng)理進行財務(wù)復(fù)核報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支

13、付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。 第五部分 專項支出財務(wù)報銷制度及流程 第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。 第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。 (一) 填寫購置申請：按公司資產(chǎn)管理制度相關(guān)規(guī)定填寫資產(chǎn)購置申請單并報批。 (二) 報銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。 (三) 結(jié)賬報銷：（1）資產(chǎn)驗收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單（經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單）；（2）按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?；?）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)

14、定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。 第十八條 其他專項支出報銷制度及流程 (一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。 (二) 費用標(biāo)準(zhǔn)：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報董事長及其授權(quán)人審批。 (三) 財務(wù)報銷流程 1審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。 2簽訂合同：由直接負責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等）。 3付款流

15、程：（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單（填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定）；（2）按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字 財務(wù)復(fù)核 總經(jīng)理審批；（3）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。 第六部分 報銷時間的具體規(guī)定 第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下： 1財務(wù)報銷：公司財務(wù)部每周四為財務(wù)報銷日。若當(dāng)月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務(wù)部集中時間月末結(jié)賬，該報銷日停止財務(wù)報銷。 2借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時間限制，可隨時辦理。 第七部分

16、附則 第二十條 本制度解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。 第二十一條 本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會議討論通過并由董事長或其授權(quán)人簽字后生效。 財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知（財企2009242號）規(guī)定：18公司財務(wù)會計管理及內(nèi)控制度(范本)公司財務(wù)會計管理及內(nèi)控制度；第一章總則；第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，加強內(nèi)部；第二條本制度適用于公司本部和控股子公司，由本公司；第三條公司財務(wù)管理的目標(biāo)，是實現(xiàn)公司利潤的最大化；第四條公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財；第二章公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)及職責(zé)；第五條公司按統(tǒng)一管理、分級核算的原則，設(shè)置和健全；第六條公司設(shè)財務(wù)負責(zé)人；第七條公司設(shè)公司財務(wù)會

17、計管理及內(nèi)控制度第一章 總則第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，加強內(nèi)部財務(wù)管理，規(guī)范公司的財務(wù)行為，依據(jù)會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和內(nèi)部管理要求，制訂本制度。第二條 本制度適用于公司本部和控股子公司，由本公司投資的其它子公司可參照本制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條 公司財務(wù)管理的目標(biāo)，是實現(xiàn)公司利潤的最大化和股東權(quán)益的最大化。第四條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司資源，加強資金日常管理，合理分配各方收益，依法實施財務(wù)監(jiān)督，確保公司財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。第二章 公司內(nèi)部

18、財務(wù)管理機構(gòu)及職責(zé)第五條 公司按統(tǒng)一管理、分級核算的原則，設(shè)置和健全財務(wù)會計管理機構(gòu)，配備相應(yīng)的財會人員，并按崗位責(zé)任制從事財會工作。第六條 公司設(shè)財務(wù)負責(zé)人。負責(zé)公司董事會交辦的任務(wù)并報告工作，在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主管公司財務(wù)與會計工作；負責(zé)宣傳貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)政策；建立健全內(nèi)部財務(wù)會計管理制度；審核同意財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財務(wù)會計機構(gòu)與其他部門的關(guān)系；組織制定財務(wù)預(yù)算、監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的實施；審核重要財務(wù)事項；組織成本費用預(yù)測、控制、核算、分析和考核，組織綜合經(jīng)濟活動分析；檢查公司財務(wù)核算、審核財務(wù)決算；參與公司重大經(jīng)濟事項的決策和重大經(jīng)濟合同（或協(xié)議）的研究、審查

19、。 財務(wù)負責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會聘任。第七條 公司設(shè)置資產(chǎn)財務(wù)部。具體負責(zé)公司財務(wù)管理及會計核算工作。負責(zé)資金籌集、營運資金的管理；利潤的分配、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃和財務(wù)檢查分析；組織編制公司年度、季度、月度財務(wù)預(yù)算；組織編制公司年度、季度、月度的會計報表；參與固定資產(chǎn)投資、證券和長期投資的投資與管理的決策分析，并對既有的投資項目實施后續(xù)跟蹤管理；指導(dǎo)、監(jiān)督控股子公司財務(wù)會計工作。資產(chǎn)財務(wù)部設(shè)經(jīng)理和副經(jīng)理各壹名，由總經(jīng)理聘任。資產(chǎn)財務(wù)部副經(jīng)理對經(jīng)理負責(zé)；資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理向公司財務(wù)負責(zé)人報告工作。第八條 公司對各項資產(chǎn)實行價值和實物的雙重管理。公司資產(chǎn)財務(wù)部是公司各項資產(chǎn)價值管理的歸口管理部門。公

20、司各部門（或分廠）負責(zé)對其各類資產(chǎn)實物形態(tài)的維護和管理。公司各部門（或分廠）有責(zé)任保證公司資產(chǎn)的保值增值。第九條 資產(chǎn)財務(wù)部的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備財務(wù)會計人員，并建立崗位責(zé)任制。上崗會計人員必須持有會計從業(yè)資格證書。公司資產(chǎn)財務(wù)部設(shè)置以下崗位：部經(jīng)理崗位、部副經(jīng)理崗位、管理會計師崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、總賬分析崗位、會計稽核崗位。(具體崗位職責(zé)另行規(guī)定)第三章 會計核算辦法第十條 公司主要會計政策1、執(zhí)行的會計準(zhǔn)則和會計制度本公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度及其補充規(guī)定。

21、2、會計年度本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止為一會計年度。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)和計價原則本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。5、外幣核算方法本公司年度內(nèi)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價折合為人民幣記賬。月份終了，外幣賬戶的余額均按當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價進行調(diào)整，由此產(chǎn)生的匯兌損益屬于資本性支出的計入相應(yīng)的資產(chǎn)價值，屬于收益性支出的計入當(dāng)期損益。6、現(xiàn)金等價物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本公司持有的時間短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。7、短期投資核算方

22、法（1）本公司將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的股票、債券等投資確認(rèn)為短期投資，短期投資在取得時按實際投資成本計價，短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，除已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外，均沖減投資成本。（2）本公司對期末短期投資采用成本與市價孰低計價，按單項投資成本高于市價的差額計提短期投資跌價準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。8、壞賬核算方法（1）壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：1）、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的款項。2）、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回，且具有明顯特征表明無法收回的款項。以上不能收回的應(yīng)收款項報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后作為壞帳損失，并沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)

23、備。（2）壞帳損失的核算方法：本公司對壞賬損失采用備抵法核算，壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項余額（除應(yīng)收出口退稅外）的賬齡分析計算，具體比例為：1年以內(nèi)的計提5%；1-2年的計提10%；2-3年的計提30%；3-4年的計提50%；4-5年計提80%；5年以上的計提100%。但期末應(yīng)收款項余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計提壞賬準(zhǔn)備金。9、存貨核算方法（1）本公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、包裝物、產(chǎn)成品、低值易耗品、外購商品等。（2）公司所有存貨均采用實際成本計價，發(fā)出存貨的成本以月末加權(quán)平均法計算確定；包裝物于生產(chǎn)領(lǐng)用時一次性計入成本；低值易耗品于領(lǐng)用時一次攤銷。（3）存貨盤點實行永續(xù)盤存制。（4

24、）本公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。存貨的可變現(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值確定。10、長期投資核算方法（1）長期股權(quán)投資1）、按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬；2）、本公司對其他單位股權(quán)投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響時，采用權(quán)益法核算；對其他單位

25、投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%以上，或雖投資不足50%，但具有實質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并編制合并會計報表。3）、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與本公司應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，在“股權(quán)投資差額”核算，采用直線法按10年攤銷。（2）長期債權(quán)投資本公司將購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資確認(rèn)為長期債權(quán)投資。長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。發(fā)生的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷；債券投資按期計算應(yīng)計利息，應(yīng)計利息減債券投資溢價（或加折價）攤銷額后的金額，計入當(dāng)期投資收益。（3）

26、長期投資減值準(zhǔn)備本公司期末對長期投資逐項進行檢查，對由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，期末按長期投資單個項目的可收回金額低于長期投資帳面價值的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。11、委托貸款核算方法(1)委托金融機構(gòu)貸出的款項，按實際委托的貸款金額入賬。(2)委托貸款利息按期計提，計入損益；按期計提的利息到期不能收回的，停止計提利息，并沖回原已計提的利息。(3)期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，計提委托貸款減值準(zhǔn)備。12、固定資產(chǎn)計價及其折舊方法（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為單

27、位價值在人民幣2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的，但單位價值在人民幣2,000元以上，并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。（2）購建或新建的固定資產(chǎn)按取得時的實際成本作入賬價值。對本公司在改制時進行資產(chǎn)評估的固定資產(chǎn)，按其經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)后的評估值作為價值。（3）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算。按固定資產(chǎn)類別、估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計殘值（原值的3%）確定其折舊率如下：（4）本公司期末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，對市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值的，按單

28、項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的部分計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。13、在建工程核算方法（1）在建工程按實際支出確定其工程成本。成本的計價包括建筑費用其他直接費用、機器設(shè)備原價、安裝費用，以及在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項目專門借款所發(fā)生的借款費用。在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（2）本公司期末對在建工程逐項進行檢查，當(dāng)工程長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，或所建項目無論在性能上、還是技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性時，按單項在建工程可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準(zhǔn)備。14、無形資產(chǎn)核算方法（1）無形資產(chǎn)按實際成本計價，按合同或法

29、律規(guī)定的受益期或有效年限，或按不超過10年的期限平均攤銷。（2）本公司年末對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，出現(xiàn)以下情況時，按單項無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。1）、已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響的無形資產(chǎn)；2）、市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)的無形資產(chǎn)；3）、已經(jīng)超過法律保護期，但仍然具有部分使用價值的無形資產(chǎn)；4）、其他足以證明實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形。15、長期待攤費用核算方法長期待攤費用按實際成本計價，在受益年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。16、借款費用核算方法（1）為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折溢價攤銷、輔助

30、費用及外幣匯兌差額等借款費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，予以資本化，計入固定資產(chǎn)的購建成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計入當(dāng)期財務(wù)費用。借款費用中的每期包括折溢價攤銷的利息費用，按當(dāng)期購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)與相關(guān)借款的加權(quán)平均利率，在不超過當(dāng)期實際發(fā)生的利息和折溢價攤銷范圍內(nèi)，確定資本化金額；外幣專門借款的匯兌差額和較大的專門借款輔助費用等借款費用按實際發(fā)生額確認(rèn)為資本化金額。（2）本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費用，計入財務(wù)費用。17、應(yīng)付債券核算方法應(yīng)付債券按實際收到的款項入賬，債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按直線法于計提利息時攤銷，并按借款

31、費用的處理原則處理。18、收入確認(rèn)原則（1）商品（房）銷售：本公司以已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收取貨款的依據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（2）提供勞務(wù)：勞務(wù)合同在一年以上的，按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。在同一會計年度開始并完成的勞務(wù)，在完成并收取勞務(wù)報酬時確認(rèn)收入。（3）他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確定，并同時滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司和收入的金額能夠可靠計量時，確認(rèn)收入實現(xiàn)。19、所得稅會計處理方法本公司所得稅會計

32、處理采用應(yīng)付稅款法。20、合并報表的編制方法合并會計報表是以母公司、納入合并范圍的子公司的會計報表和其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照合并會計報表暫行規(guī)定編制而成。子公司采用的主要會計政策按照母公司統(tǒng)一選用的會計政策厘定，合并報表范圍內(nèi)各公司間的重大交易和資金往來均在合并時抵銷。 第十一條 公司會計檔案管理制度公司會計憑證、賬簿和會計報表，以及會計工作有關(guān)的專業(yè)資料，均應(yīng)存入會計檔案。按照歸檔的要求，整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后由資產(chǎn)財務(wù)部保管一年，期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。會計憑證不準(zhǔn)隨意復(fù)制、出借或帶出本單位，如有特殊需要，須經(jīng)部門副經(jīng)理以上負責(zé)人同意。會計賬簿不準(zhǔn)隨意

33、借閱或帶出本單位，如因工作需要查閱時，經(jīng)部門副經(jīng)理以上負責(zé)人批準(zhǔn)后，在會計部門內(nèi)查閱；外單位需要查閱會計賬簿的，需憑單位介紹信經(jīng)部門副經(jīng)理以上負責(zé)人同意，單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可在會計部門內(nèi)查閱。會計報表屬于重要經(jīng)濟資料，一切內(nèi)部報表，未經(jīng)部門副經(jīng)理以上人員批準(zhǔn)，不得外借或抄錄。第十二條 會計核算1、會計核算的基礎(chǔ)工作。（1）做好完善的原始記錄，健全財務(wù)核算資料，必須建立對供應(yīng)、生產(chǎn)、存儲、銷售各環(huán)節(jié)消耗的管理制度，確保各種原始記錄的及時、準(zhǔn)確、真實。（2）對公司產(chǎn)成品，購入商品建立專人保管制度，并制定出入庫管理辦法，建立健全審批制度。（3）公司必須定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進行盤點清查，月末對存貨進

34、行清查盤點，年終對所有財產(chǎn)物資進行一次全面清查盤點，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢按照審批權(quán)限，上報后處理，確保賬、卡、物相符。（4）會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，公司加強會計稽核工作，通過稽核，對日常核算中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為及時加以糾正制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。日常稽核的主要工作內(nèi)容：審核財務(wù)計劃、費用預(yù)算、成本計劃等，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支進行審核，審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核結(jié)果提出意見和建議，對違法行為及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司總部報吉，以便及時處理。對會計憑證、賬簿和會計報表的內(nèi)容進行審核，審核其內(nèi)容是否齊全，數(shù)據(jù)是否真實，手續(xù)是否完備，并查明其合

35、法性和合理性，對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進行審核，檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、證、卡、物相符。2、原始憑證的基本要求。公司發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法的原始憑證，取得或者填制的原始憑證不得涂改、挖補，內(nèi)容必須真實、完整、準(zhǔn)確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。3、會計憑證的基本要求。公司財會人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制證賬憑證。對性質(zhì)相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。4、會計賬簿。公司財會部門設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。會計賬簿啟用后，財會人員必須根據(jù)審核無

36、誤的記賬憑證登記會計賬簿。賬簿記錄發(fā)生鍺誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)范的方法進行更正。5、會計報表(1)公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財務(wù)報告，并報送當(dāng)?shù)刎斦C關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，因特殊原第一條：為了嚴(yán)格公司管理制度，合理控制公司經(jīng)營費用，根據(jù)公司經(jīng)營活動的特點，特制訂制度。第二條：費用報銷的控制原則：計劃管理、分級負責(zé)、層層把關(guān)。由各部門經(jīng)理負責(zé)本部門人員費用報銷的實質(zhì)性、合理性的一級審查;由財務(wù)經(jīng)理對報銷票據(jù)的合法性進行二級審查;由總經(jīng)理進行最后的審核批準(zhǔn)。第三條：費用的控制實行計劃

37、管理，由需要支付費用的部門或個人先行填寫“借款單”，列明：費用的性質(zhì)、費用的用途、費用的預(yù)計金額、款項支付預(yù)計時間等要素，先報部門經(jīng)理審批同意后，報總經(jīng)理審批，待取得總經(jīng)理簽署同意的“借款單”后方能執(zhí)行。第四條：費用發(fā)生過程中，原則上必需由兩人或兩人以上同時參與或執(zhí)行，并互相監(jiān)督和共同承兌相關(guān)責(zé)任。第五條：費用發(fā)生過程中，當(dāng)事人應(yīng)充分取得費用的相關(guān)單據(jù)，如：合約或協(xié)議、合法的票據(jù)等，如因未能取得合法(被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可)的票據(jù)而遭受財務(wù)經(jīng)理剔除的部分支出，公司原則上不予以承擔(dān)，由當(dāng)事人自行負責(zé)。第六條：費用發(fā)生完畢后，當(dāng)事人應(yīng)及時將收集到的費用單據(jù)加以整理歸類，采用公司統(tǒng)一印制的“費用報銷單”規(guī)范

38、粘貼，粘貼過程中應(yīng)區(qū)別費用性質(zhì)(如：交通費、住宿費、餐飲費、招待費、辦公費等)分類粘貼，便于歸類計算和整理。第七條：當(dāng)事人在填寫“費用報銷單”時，應(yīng)遵照“實事求是、準(zhǔn)確無誤”的原則，將費用的發(fā)生原因、發(fā)生金額、發(fā)生時間等要素填寫齊全，并簽署自己的名字，交共同參與的人員復(fù)查，并請其在證明人一欄上簽署其姓名?！百M用報銷單”的填寫一律不允許涂改，尤其是費用金額，并要保證費用金額的大、小寫必須一致，否則無效。第八條：當(dāng)事人應(yīng)將填寫完整、附件齊全的“費用報銷單”和已經(jīng)審批過的“用款申請單”一起送交本部門經(jīng)理進行審批，部門經(jīng)理應(yīng)重點對費用發(fā)生的真實性、費用預(yù)算金額與實際金額的差異合理性進行審查，部門經(jīng)理審

39、查無異議后，應(yīng)在“費用報銷單”部門經(jīng)理一欄簽署審批意見并簽署部門經(jīng)理的名字。第九條：當(dāng)事人將取得經(jīng)過本部門經(jīng)理審批簽署后的“費用報銷單”以及原審批的“借款單”送交財務(wù)經(jīng)理進行審核，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)重點對“費用報銷單”后所附的原始發(fā)票和單據(jù)進行合法性審查，對費用金額的計算進行復(fù)核稽查。財務(wù)經(jīng)理審查無異議后，應(yīng)在“費用報銷單”財務(wù)部門一欄簽署審批意見并簽署財務(wù)經(jīng)理的名字。第十條：當(dāng)事人將取得本部門經(jīng)理、財務(wù)部門經(jīng)理審核簽署后的“費用報銷單”以及原審批的“借款單”一起，通過公司內(nèi)部單據(jù)傳遞程序報送到公司總經(jīng)理處，由總經(jīng)理進行最后的審查和審批。總經(jīng)理一般僅從“費用報銷單”的形式要素上進行審查，看報銷審批程序和相關(guān)人員的簽字是否齊全、字跡是否真實?？偨?jīng)理審查無異議后，在“費用報銷單”總經(jīng)理一欄簽署審批意見并簽名。第十一條：當(dāng)事人取得審批齊全的“費用報銷單”以及“借款單”后，應(yīng)在3天之內(nèi)送交財務(wù)部門的出納員