淺談火電廠基建工程物資管理和會(huì)計(jì)處理

1、淺談火電廠基建工程物資管理和會(huì)計(jì)處理摘要：火力發(fā)電廠的基建工程物資主要有鍋爐、 汽輪機(jī)、汽輪發(fā)電機(jī)三大主機(jī)及汽機(jī)旁路、發(fā)電機(jī)出口斷路 器等許多輔機(jī)和裝置性材料，統(tǒng)稱基建設(shè)備、材料?；ńY(jié) 束、完成竣工決算編制后，工程物資將形成火電廠的主要固 定資產(chǎn)一一發(fā)電及供熱設(shè)備。對(duì)工程物資的科學(xué)管理及正確 會(huì)計(jì)處理，不僅是準(zhǔn)確執(zhí)行初步設(shè)計(jì)概算的要求，還是順利 編制工程竣工決算的保障，更是在建工程轉(zhuǎn)固后正確計(jì)提資 產(chǎn)折舊的基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：基建工程物資；竣工決算；發(fā)電及供熱設(shè)備； 資產(chǎn)折舊中圖分類號(hào)：f23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：1001 -828x（2014） 01-0-01一、火電廠基建工程物資管理（一）基

2、建設(shè)備、材料（本文專指甲供甲承擔(dān)材料）的 采購管理1.組織招投標(biāo)的一個(gè)關(guān)鍵前提就是合格供應(yīng)商的選擇。 首先應(yīng)該要求供應(yīng)商提供資質(zhì)文件的原件，如果提供原件有 困難，則火電廠除了仔細(xì)審查提供的資質(zhì)文件復(fù)印件外，還 應(yīng)該通過電話咨詢供應(yīng)商所在地的稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，對(duì)資質(zhì)文 件的真?zhèn)芜M(jìn)行確認(rèn)，盡最大努力將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。將這些精 挑細(xì)選后的供應(yīng)商資料分門別類建檔管理，并跟蹤調(diào)查一段 時(shí)間再定期復(fù)查，按供貨類別形成合格供應(yīng)商庫。2為更好發(fā)揮集中招投標(biāo)優(yōu)勢(shì)，可以做好以下兩個(gè)方面 的工作。根據(jù)基建工程進(jìn)度安排，合理劃分設(shè)備材料的供貨 階段，充分考慮可控與不可控各方面的因素對(duì)工程進(jìn)度的影 響，科學(xué)合理預(yù)測(cè)供貨進(jìn)度。

3、同時(shí)將用料計(jì)劃表里安裝時(shí)間 在一個(gè)時(shí)間段的（比如半年內(nèi)）設(shè)備材料集中在一起進(jìn)行招 投標(biāo)，這樣可以節(jié)省很多固定費(fèi)用，比如人員的差旅費(fèi)、會(huì) 議費(fèi)等，一次招投標(biāo)會(huì)議能訂下五十臺(tái)套設(shè)備與一次訂下一 臺(tái)套設(shè)備。但要特別注意的是，在采購合同里規(guī)定的供貨時(shí) 間一定要和用料計(jì)劃表的設(shè)備材料安裝時(shí)間前后吻合。3.對(duì)采購合同文本的使用及相關(guān)條款規(guī)定方面的分析。 為方便管理及降低簽訂合同的成本，火電廠基建設(shè)備材料的 采購合同大多使用固定格式，既能節(jié)省人力物力財(cái)力，又能 提高準(zhǔn)確率與工作效率。筆者認(rèn)為，收據(jù)主要是收到款項(xiàng)的 證明，既然雙方已經(jīng)簽署了購銷合同，則表示雙方是誠(chéng)信合 作的，付預(yù)付款時(shí)，供應(yīng)商已經(jīng)提供了銀行的

4、履約保函，預(yù) 付款又是通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，所以收據(jù)問題可以靈活一點(diǎn)， 只要是蓋有供應(yīng)商的財(cái)務(wù)紅章的收據(jù)即可。對(duì)收據(jù)要求放寬 的前提之一就是對(duì)供應(yīng)商提供的履約保函的嚴(yán)格把關(guān)。（二）基建設(shè)備、材料的入庫、出庫管理設(shè)備材料到貨后通常在2日內(nèi)完成驗(yàn)收工作，開箱人員 按裝箱清單清點(diǎn)到貨數(shù)量，核對(duì)到貨設(shè)備的名稱、型號(hào)、規(guī) 格等，做好開箱驗(yàn)收記錄。物資發(fā)放應(yīng)手續(xù)齊全，填制物資 出庫單時(shí)，工程管理部門對(duì)工程項(xiàng)目編號(hào)、工程量、用料計(jì) 劃等進(jìn)行審核把關(guān)，經(jīng)過計(jì)劃管理部門、物資管理部門負(fù)責(zé) 人審批后，方可領(lǐng)用。物資發(fā)放還要做到日清月結(jié)，賬卡物 相符。二、火電廠基建工程物資會(huì)計(jì)處理（一）工程物資常規(guī)的會(huì)計(jì)處理為更好說明

5、工程物資的常規(guī)會(huì)計(jì)處理，特舉例說明。例 一，甲電廠與a供應(yīng)商簽訂某輔機(jī)的經(jīng)濟(jì)合同，設(shè)備含稅總 價(jià)1000萬元，付款比例是1： 4： 4： 0.5： 0.5,即10%預(yù)付 款、40%進(jìn)度款、40%到貨款、0.5%初步驗(yàn)收款、0. 5%最終驗(yàn) 收款。1支付預(yù)付款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借：工程物資預(yù)付大型設(shè)備款1, 000, 000貸：銀行存款1, 000, 0002支付進(jìn)度款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借：工程物資預(yù)付大型設(shè)備款4, 000, 000貸：銀行存款4, 000, 0003.工程物資領(lǐng)用出庫：借：在建工程交付安裝設(shè)備8, 547, 009貸：工程物資專用設(shè)備8, 547, 0094.支付初步驗(yàn)收款與

6、最終驗(yàn)收款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是一樣的：借：其他應(yīng)付款基建設(shè)備質(zhì)保金500, 000貸：銀行存款500, 000（二）特殊情況下工程物資的會(huì)計(jì)處理在實(shí)際供貨時(shí)，總會(huì)出現(xiàn)一些特殊情況，有些設(shè)備材料 的供貨時(shí)間跨幾個(gè)月的期限，會(huì)出現(xiàn)發(fā)票多開、發(fā)票少開、 發(fā)票不開的各種情況。下面簡(jiǎn)單進(jìn)行舉例說明。1發(fā)票多開。仍以例一，如果a供應(yīng)商6月到貨價(jià)值含 稅500萬元，但發(fā)票全額開具。處理時(shí)要特別注意三點(diǎn)，第 一，進(jìn)項(xiàng)稅額必須全額入賬，第二，扣預(yù)付款時(shí)按到貨的比 例扣除；第三，在會(huì)計(jì)摘要里注明發(fā)票全開。具體會(huì)計(jì)處理:借：工程物資專用設(shè)備4, 273, 504應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1, 452, 992工程物資預(yù)付大

7、型設(shè)備款-2, 500, 000貸：其他應(yīng)付款基建設(shè)備質(zhì)保金500, 000其他應(yīng)付款設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅726, 496銀行存款2, 000, 0002.暫估入庫的會(huì)計(jì)處理。對(duì)月末貨到票未到的設(shè)備材 料要根據(jù)暫估匯總表及暫估入庫單進(jìn)行暫估入庫的賬務(wù)處 理，需要注意兩點(diǎn)，其一有預(yù)付款的先沖預(yù)付款，預(yù)付款小 于暫估入庫金額時(shí)，差額進(jìn)其他應(yīng)付款；其二暫估金額以不 含稅價(jià)計(jì)。舉例說明，第一，到貨金額小于預(yù)付款金額：仍 以例一，a供應(yīng)商6月供貨含稅400萬元，直到月末發(fā)票未 開具，會(huì)計(jì)處理如下：借：工程物資專用設(shè)備暫估入庫3, 418, 800 貸：工程物資預(yù)付大型設(shè)備款3, 418, 800第二，到貨金額大于預(yù)付款金額，如果a供應(yīng)商6月供 貨含稅金額800萬元，直到月末發(fā)票未開具，會(huì)計(jì)處理如下:借：工程物資專用設(shè)備暫估入庫6, 837, 607 貸：工程物資預(yù)付大型設(shè)備款5, 000, 000 其它應(yīng)付款暫估設(shè)備款1, 837, 607筆者將從事多年的火電廠基建設(shè)備材料管理及核算中 的一些實(shí)際遇到的具體問題一一進(jìn)行分析，主要是為了探索 一些捷徑及可共享