淺談通信服務(wù)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和改進(jìn)方向

1、淺談通信服務(wù)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和改進(jìn)方向摘要：本文主要是從我國目前通信企業(yè)內(nèi)部控制 環(huán)境、內(nèi)控制度、內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控糾偏機(jī)制等問題入手，提 出從內(nèi)控通信企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度流程、提高內(nèi)控執(zhí)行 力、重視內(nèi)控軟文化建設(shè)等改進(jìn)思路和具體對策，對通信服 務(wù)企業(yè)改進(jìn)現(xiàn)有內(nèi)控管理體系有一定的參考意義。關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；內(nèi)部控制；改進(jìn)；對策；建議中圖分類號：f270文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a文章編號:1001-828x(2013) 12-0-02隨著信息技術(shù)不斷革新，通信服務(wù)業(yè)作為信息網(wǎng)絡(luò)的建 設(shè)者和支撐者，在信息產(chǎn)業(yè)鏈中扮演著越來越重要的角色。 面對復(fù)雜多變的外部經(jīng)營環(huán)境，通信服務(wù)企業(yè)亟需提升提高 公司內(nèi)部管理能力，以

2、適應(yīng)對客戶需求不斷變化及市場競爭 壓力逐漸加劇的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。而建立一套系統(tǒng)科學(xué)、行之有效 的內(nèi)控制度是通信企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的 關(guān)鍵所在。雖然我國很多通信服務(wù)企業(yè)根據(jù)監(jiān)管要求建立了 內(nèi)控體系制度，但在實(shí)際執(zhí)行過程中仍存在一些問題和不 足。筆者對這些問題進(jìn)行了一個總結(jié)，并提出了相應(yīng)的解決 思路，希望能對通信服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控制度改進(jìn)有所幫助。一、通信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題（一）控制環(huán)境和內(nèi)控文化土壤有待深培育內(nèi)部控制環(huán)境是一種內(nèi)部達(dá)成共識的氛圍，它塑造企業(yè) 軟文化，影響全員內(nèi)控意識，制約其他控制要素能否充分發(fā) 揮作用，因此，內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控體系運(yùn)行有效的先決因素。 通信服務(wù)企業(yè)大多是由運(yùn)

3、營商原來的多經(jīng)、三產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)變過 來，法人治理機(jī)制不健全，管理基礎(chǔ)相對較為薄弱，同時也 存在國企常見的一些管理通病。比如缺乏對領(lǐng)導(dǎo)人員特別是 “一把手”的監(jiān)督，導(dǎo)致一把手權(quán)力過大，管理層往往把內(nèi) 控理解成是降低自己管理責(zé)任的工具，而對內(nèi)控制度實(shí)施后 對于自己的約束不適應(yīng)，內(nèi)控被人為回避忽略；一些部門和 員工受原有操作模式和慣性思維的影響，會認(rèn)為內(nèi)控降低了 經(jīng)營效率，內(nèi)控管理是多出來的事情，內(nèi)控制度繁文縛節(jié)， 有意刁難。正是這種觀念認(rèn)識上的不到位，企業(yè)缺乏合適的 內(nèi)控栽培成熟土壤，內(nèi)控實(shí)施起來存在較大的阻力和障礙， 內(nèi)控很容易被邊緣化，實(shí)施效果自然會大打折扣。（二）內(nèi)控制度不完善，適應(yīng)性不強(qiáng)目前，

4、國內(nèi)大部分的通信服務(wù)企業(yè)是在資本市場監(jiān)管要 求以及我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出臺的背景下，開始 著手建立內(nèi)控體系，內(nèi)控制度大多以現(xiàn)有成熟的內(nèi)控體系規(guī) 范作為藍(lán)本來設(shè)計的。筆者認(rèn)為，這種內(nèi)控制度雖然與監(jiān)管 要求基本對接，但大部分是應(yīng)付監(jiān)管要求在現(xiàn)有成熟的內(nèi)控 管理制度照搬照抄或稍加修改，具有先天的不足，主要表現(xiàn) 為內(nèi)控的可執(zhí)行性不強(qiáng)。一是制度設(shè)計的不合理，內(nèi)控流程 設(shè)計沒有有效結(jié)合實(shí)際管理需求，導(dǎo)致流程設(shè)計與實(shí)際執(zhí)行 脫節(jié)，存在控制過度、控制空白、不足的現(xiàn)象，不符合內(nèi)控 管理的成本效益原則；二是內(nèi)控制度與原有的制度沒有有效 銜接，存在制度打架的現(xiàn)象，可能使內(nèi)控執(zhí)行人面對不同制 度要求時無所適從。三

5、是內(nèi)控制度覆蓋不夠全面，通信服務(wù) 企業(yè)業(yè)務(wù)繁雜，專業(yè)跨度較大，涉及信息網(wǎng)絡(luò)設(shè)計、建設(shè)、 監(jiān)理、維護(hù)、物流等業(yè)務(wù)。顯然，通信服務(wù)企業(yè)比較偏重一 般企業(yè)都通用的內(nèi)控制度規(guī)范，而忽視了不同業(yè)務(wù)類型的個 性化控制需求，導(dǎo)致內(nèi)控制度未全面覆蓋公司所有業(yè)務(wù)活 動。（三）內(nèi)控執(zhí)行力需進(jìn)一步強(qiáng)化由于通信服務(wù)企業(yè)更多的關(guān)注編制的規(guī)范性，所以它更 側(cè)重于規(guī)范文字細(xì)節(jié)，重制度設(shè)計輕實(shí)際執(zhí)行，制度寫出來 印成文字就算大功告成，企業(yè)很少主動去追蹤內(nèi)控制度實(shí)際 執(zhí)行的效果，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)，流于形式。主要表 現(xiàn)有：一是受通信服務(wù)企業(yè)原有操作慣性的影響，對待內(nèi)控 的一個主要問題是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，內(nèi)部控制制度變成

6、一種擺設(shè)。在具體業(yè)務(wù)的處理過程中，強(qiáng)調(diào)特殊性、靈活性 而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和 嚴(yán)肅性；二是內(nèi)控責(zé)任未明確，內(nèi)控考核機(jī)制不健全，內(nèi)控 違規(guī)成本低，導(dǎo)致內(nèi)控制度容易被忽視未有效執(zhí)行。（四）缺乏有效的內(nèi)控糾偏機(jī)制公司內(nèi)部定期評估制度大多是為了應(yīng)付監(jiān)管要求，內(nèi)控 評估檢查沒有完全深入企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)活動，不能 及時發(fā)現(xiàn)控制制度和實(shí)際執(zhí)行的偏差，評估發(fā)現(xiàn)問題整改督 促力度不夠。作為重要評價監(jiān)督手段，內(nèi)控評估如不能及時 有效發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并加以改進(jìn)，那么內(nèi)部控制缺失了自我修 復(fù)完善的重要機(jī)能，也就不能充分發(fā)揮內(nèi)控在保障企業(yè)財務(wù) 信息質(zhì)量、財產(chǎn)安全、經(jīng)營效率方面的作用。二、

7、關(guān)于優(yōu)化通信企業(yè)內(nèi)部控制的對策和建議（一）內(nèi)控流程再設(shè)計，整合優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)部控制規(guī)范制 度衡量內(nèi)控建設(shè)項目成績的一個重要標(biāo)準(zhǔn)是流程的實(shí)際 實(shí)施程度，實(shí)際執(zhí)行與制度的偏差越小越好。因此內(nèi)控制度 設(shè)計改進(jìn)應(yīng)強(qiáng)調(diào)可執(zhí)行性的基本原則，著重處理好兩層關(guān) 系。一是堅持曲突徙薪原則，處理好內(nèi)控與企業(yè)現(xiàn)有制度的 關(guān)系。內(nèi)控制度改進(jìn)并不是全盤否定原有制度，而是在尊重 企業(yè)現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，去蕪存菁。從內(nèi)部控制的角度出發(fā)， 審視原有規(guī)章制度，合理部分應(yīng)加以保留，而某些不安全的、 存在漏洞的地方，則加入控制因素予以修正，從而達(dá)到“四 兩撥千斤”的作用。通信服務(wù)企業(yè)應(yīng)以財政部頒布的關(guān)于我 國企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件指引和

8、配套指引為基 礎(chǔ)，將基本規(guī)范與通信服務(wù)企業(yè)現(xiàn)有的制度有效銜接起來， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度與"三重一大”制度、內(nèi)部審批權(quán)限、財務(wù)基 礎(chǔ)制度、業(yè)務(wù)基本規(guī)范無縫對接，構(gòu)建能夠全面覆蓋通信服 務(wù)業(yè)務(wù)類型內(nèi)部控制體系。二是堅持成本效益原則，處理好 控制與效率的關(guān)系，設(shè)計制度時要充分考慮制度是否脫離實(shí) 際情況，執(zhí)行起來有沒有困難，避免出現(xiàn)藤纏樹，樹死于藤, 而藤死于自身的現(xiàn)象發(fā)生。要盡力做到控制主要風(fēng)險的前提 下適當(dāng)簡化控制，降低控制成本，防止出現(xiàn)面面俱到、撿小 丟大的現(xiàn)象。通信服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制活動涉及企業(yè)的各項 經(jīng)濟(jì)活動，需要每個員工參與，要盡量做到在企業(yè)目前人員 配備的情況下不額外增加人員和工作量

9、，力求制定的內(nèi)部控 制流程既科學(xué)又有可操作。（二）建立內(nèi)控糾偏機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)控自我修復(fù)能力 提高內(nèi)控執(zhí)行力，增強(qiáng)內(nèi)控自我修復(fù)能力，關(guān)鍵在于實(shí)施內(nèi) 控的全過程閉環(huán)管理。第一，內(nèi)控責(zé)任要落實(shí)。通信服務(wù)企 業(yè)應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到每個一個部門，每一個員 工身上，實(shí)現(xiàn)流程部門化，控制點(diǎn)崗位化，并將其作為考察 部門業(yè)績和職工職責(zé)的重要參考對象，只有這樣才能讓每個 部門和員工能夠自覺的執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度。第二，動 態(tài)的評價反饋及機(jī)制很關(guān)鍵。通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行監(jiān) 督反饋，采取靈活多樣的評價手段，定期或不定期檢查企業(yè) 內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果，以便及時發(fā)現(xiàn)缺陷和問題找出制 度流程和實(shí)際執(zhí)行之間的偏

10、差。同時根據(jù)問題的性質(zhì)，研究 對策，屬于制度流程合理的，時制定對策進(jìn)行改進(jìn)，形成對 內(nèi)控的閉環(huán)管理，促進(jìn)內(nèi)控的實(shí)效性的整體提升。第三，內(nèi) 控壓力要逐級傳遞，嚴(yán)格制度執(zhí)行下的內(nèi)部責(zé)任追究制度， 落實(shí)合規(guī)責(zé)任，并通過企業(yè)高層的強(qiáng)制力保證其實(shí)施。適當(dāng) 增加內(nèi)控違規(guī)成本，通過對那些沒有遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度 的部門或員工進(jìn)行懲罰讓他們能夠吸取教訓(xùn)，同時對其他人 也起到警示教育作用，真正體現(xiàn)制度的威懾力。（三）以人為本重視內(nèi)控文化建設(shè)，提升內(nèi)控管理的軟 實(shí)力企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)部環(huán)境部分明確要求“企業(yè)應(yīng) 當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感”。 這說明企業(yè)文化在內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)過程中占據(jù)著重要的地

11、 位，顯然只有具有凝聚力的銀行企業(yè)文化才能讓內(nèi)部環(huán)境處 于一個合適的狀態(tài)當(dāng)中，才能確保其他要素的正常執(zhí)行。提升內(nèi)控軟約束力一要牢固樹立“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控先 行”的內(nèi)控合規(guī)文化理念。通信服務(wù)企業(yè)應(yīng)堅持業(yè)務(wù)開拓與 內(nèi)控監(jiān)督并重。通過多種形式和手段，強(qiáng)有力持續(xù)不斷地將 合規(guī)文化理念灌輸、滲透給員工，營造和培育"全行重視、 全員參與、全面覆蓋、全程控制”的內(nèi)控環(huán)境和合規(guī)文化氛 圍。二要健全內(nèi)控教育培訓(xùn)長效機(jī)制。通過分層次、定期和 不定期組織合規(guī)文化理念和制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓每位員工都 深知崗位內(nèi)控職責(zé)以及相關(guān)業(yè)務(wù)相互監(jiān)督的內(nèi)容和方法，明 確工作權(quán)限、責(zé)任和義務(wù)，切實(shí)將內(nèi)控制度滲透、覆蓋到各 項業(yè)務(wù)全過程，強(qiáng)化