會計基礎(chǔ)重點知識歸納總結(jié)

1、會計的概念(一)定義會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。理解： 1.經(jīng)濟(jì)管理工作 ;2.經(jīng)濟(jì)活動，體現(xiàn)了會計的對象 資金運動或價值運動;3.一個單位，體現(xiàn)了會計主體，會計工作是針對某一特定單位做處理，也就是站在誰的角度進(jìn)行賬務(wù)處理。例如：甲公司銷售一批貨物給乙公司。那么甲公司會計要做銷售業(yè)務(wù)，乙公司會計做采購業(yè)務(wù)，即使甲乙兩公司用的是同一會計代理記賬，也是應(yīng)該分別對甲公司和乙公司做銷售和采購的業(yè)務(wù)。4.反映和監(jiān)督 ,即會計的基本職能。核算出來的結(jié)果就是反映，二者一致;5.以貨幣為主要計量單位，即貨幣計量。會計以貨幣為主要計量單位，例如：一輛夏利和一輛奔馳相

2、比，哪個貴?大多數(shù)人馬上會說到是奔馳，但是如果夏利是08 年新款新車，而奔馳是小孩兒玩具車。如果直接以金額表述就不存在上面的問題了，即表述為夏利不超過10 萬，而奔馳在100 萬以上，此時就是統(tǒng)一為貨幣計量了;但是貨幣也不是惟一的計量單位，例如：春蘭空調(diào)公司08 年 10 月底空調(diào)存貨為4000000 元，假如只以價值量體現(xiàn)，那被盜一兩臺根本不會輕易發(fā)現(xiàn);假如既以價值量體現(xiàn)，同時又以數(shù)量記錄： 08 年 10 月底空調(diào)存貨為4000000 元， 2000 臺，如果被盜則很容易發(fā)現(xiàn)。故貨幣不是惟一計量單位，而是主要計量單位。(二)分類會計按其報告的對象不同，分為財務(wù)會計和管理會計。財務(wù)會計： 主

3、要側(cè)重于向單位外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、流量情況等有關(guān)信息，而且側(cè)重于過去的信息;注：財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表經(jīng)營成果和資金管理會計：主要側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息的，而且側(cè)重于未來的信息。會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計的基本職能 核算和監(jiān)督(一 )會計核算，是會計最基本的職能。會計核算指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供信息的功能。注：大綱和核算定義都把四環(huán)節(jié)敘述成了確認(rèn)、記錄、計算和報告，但準(zhǔn)則及教材后面的講解中重視的還是計量，

4、而不是計算。比如經(jīng)常提到確認(rèn)、計量和報告，及會計要素的五種計量屬性。1.會計核算的四個環(huán)節(jié)( 理解 )(1)確認(rèn) (能不能記賬或用不用記賬)例如，公司新聘請一位銷售經(jīng)理 不用做會計處理公司新購入一批原料 應(yīng)該記賬。有(2)計量 (記多少 )例如，上面提到的新購原料117000 元的支票存根與其對應(yīng)(3)記錄 (怎么記 )，發(fā)票上注明價款為 100000 元，增值稅 原材料記賬金額為 100000 元。17000 元，另例如，上面的業(yè)務(wù)，經(jīng)確認(rèn)后確定原料要以100000元記錄，根據(jù)借貸記賬法，應(yīng)該在會計憑證和賬簿中都記錄原材料增加100000 元。(4)報告 (通過編制財務(wù)報告提供信息)2.會計

5、核算的三項工作記賬 算賬 報賬。例如 :北京 2002 年單選題3.會計核算職能也包括事前、事中和事后的核算。(二 )會計監(jiān)督會計監(jiān)督是會計人員在進(jìn)行會計核算的同時， 對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的真實性、 合法性和合理性進(jìn)行審查。真實性審查，即以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)確認(rèn)、計量和報告。合法性審查，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要符合國家有關(guān)法律法規(guī)。合理性審查，即符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，如是否超支等。會計監(jiān)督也分為事前監(jiān)督(未來 )、事中監(jiān)督 (正在發(fā)生 ) 和事后監(jiān)督 (已發(fā)生 )。(三 )核算和監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障。除了上述基本職能外，會計還具有

6、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。會計基礎(chǔ)一、企業(yè)會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前，我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制， 事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制。二、概念1.權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表 ;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要是從時間上規(guī)定會計確認(rèn)的基礎(chǔ)， 其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生期間來確認(rèn)收入和費用。 即在該期間產(chǎn)生了收

7、款的權(quán)利， 則在該期間確認(rèn)收入增加;在該期間產(chǎn)生了付款的責(zé)任、義務(wù)，則在該期間確認(rèn)費用增加，而不管款項是否收付。2.收付實現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入和成本費用的核算， 能夠更加準(zhǔn)確地反映特定會計期間真實的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。會計要素的確認(rèn)(一 )會計要素的概念會計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類，是對會計核算對象(資金運動 ) 的具體化。包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等六大會計要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項表現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況 ;收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成

8、果。(二 )反映財務(wù)狀況的會計要素財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)。反映財務(wù)狀況的會計要素包括以下三項：1.資產(chǎn)(1)概念：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。(2)資產(chǎn)具有三個特征：資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。注：現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金及可以隨時支付的存款;現(xiàn)金等價物通常包括3 個月內(nèi)到期的短期債券投資。 (現(xiàn)作為知識面擴充，將來職稱或注會要求掌握) 資產(chǎn)預(yù)期能否會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)的重要特征。如果某一資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能

9、將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。 前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的項目，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也不能再確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。例如， 3 月 8 日銷售貨物， 價款 30 萬元，對方?jīng)]給錢。那我們就確認(rèn)應(yīng)收賬款增加30 萬元。到年底出報告時需要對這 30 萬元債權(quán)進(jìn)行檢查。 假如發(fā)現(xiàn)最多能收回 20 萬元，也就是有 10 萬元收不回的可能性很大， 此時要計提壞賬準(zhǔn)備 10 萬元作為資產(chǎn)減值損失，即這 10 萬元預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，要將其從債權(quán)中減掉。資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。擁有是指擁有此項資源的所有權(quán)。 通常判斷資產(chǎn)屬于誰， 所有權(quán)是考慮的首要因素。但對一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖對其不擁有所

10、有權(quán)，卻能夠?qū)嶋H控制，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)就是最典型的一個例子。資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。 例如購貨意愿或者計劃， 不能確認(rèn)為資產(chǎn)。(3)分類按其流動性，資產(chǎn)通常分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)5 種。(4)確認(rèn)條件應(yīng)該同時滿足以下兩個條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益還必須是很可能流入企業(yè) ; 并且該資源的成本或價值能夠可靠地計量。會計科目的概念和意義會計科目的概念1.定義：會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本分類。2.意義：會計科目是進(jìn)行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義。(

11、1)會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。(2)會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。(3)會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。(4)會計科目為編制會計報表提供了方便。會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計科目的分類會計科目的分類 ( 注意分類標(biāo)準(zhǔn) )1.會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。(教材會 3 次提到總分類與明細(xì)分類：科目、賬戶、賬簿)總分類科目是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、 提供總括信息的會計科目， 如 “應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)付賬款 ”、“原材料 ”等。明細(xì)分類科目是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目，如“應(yīng)收賬款 ”科目按債務(wù)人名稱或姓

12、名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。 對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。注意：并不是所有的總分類科目都有明細(xì)科目，如庫存現(xiàn)金。2.會計科目按其所歸屬的會計要素不同對于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 的企業(yè)，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、 所有者權(quán)益類、成本類和損益類六大類。對于未執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。共同類科目是指可能具有資產(chǎn)的性質(zhì)，也可能具有負(fù)債的性質(zhì)的科目，其性質(zhì)取決于科目核算的結(jié)果：當(dāng)核算結(jié)果出現(xiàn)借方余額，就叫資產(chǎn)類科目 ;如果核算結(jié)果出現(xiàn)貸方余額，則作為負(fù)債類科目。記賬方法 -單式和復(fù)式所謂記賬方法

13、，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。按照記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。一、單式記賬法單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。在單式記賬法下，通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實物的收付金額。單式記賬法記賬手續(xù)比較簡單，但是賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法。這種記賬方法只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡單或很單一的經(jīng)濟(jì)個體和家庭。二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，是指以

14、資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法克服了單式記賬法的缺點。例如，用銀行存款10000 元購買一批材料的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面在“銀行存款”賬戶記錄銀行存款減少10000 元，另一方面在 “原材料 ”賬戶記錄材料增加10000 元，這樣登記的結(jié)果能夠清楚地反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，即資金從何處來，又往何處去。復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個明顯的特點：1.對于企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記，既可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去

15、脈，也能通過會計要素的增減變動情況，來全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。2.由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記賬的正確性。復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。我國過去曾采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國 1992 年頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。會計基礎(chǔ)知識重點講解-借貸記賬法的概念和記賬符號一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸 ”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益

16、”會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法起源于13 世紀(jì)的意大利。借貸記賬法以 “借 ”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。借貸二字已失去了原有的含義，而演變成純粹的記賬符號，用來標(biāo)明記賬方向。會計分錄的概念和分類一、會計分錄的概念會計分錄是指對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，錄。在實務(wù)中，會計分錄是在記賬憑證上登記的。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額(其中會計科目和記賬符號組成了方向)。二、會計分錄的分類簡稱分按所涉及的賬戶的多少，可分為簡

17、單會計分錄和復(fù)合會計分錄。(一 )簡單會計分錄 (一借一貸 )簡單會計分錄， 指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個， 也就是一個賬戶借方與另一個賬戶貸方的會計分錄， 即一借一貸的會計分錄。簡單會計分錄下的會計科目間的對應(yīng)關(guān)系十分清晰，比較容易理解和掌握。(二 )復(fù)合會計分錄 (非一借一貸 )復(fù)合會計分錄，指由兩個以上 (不含兩個 )的對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會計分錄。企業(yè)編制復(fù)合會計分錄，可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，并簡化記賬手續(xù)，提高工作效率。會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計分錄的編制步驟會計分錄的編制步驟編制會計分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：1.確定所涉及到哪些賬戶，是增加還

18、是減少。2.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項涉及的賬戶類型。一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費用類賬戶等。3.確定應(yīng)記入哪個 (或哪些 )賬戶的借方，哪個(或哪些 )賬戶的貸方，即借貸方。4.確定借貸方賬戶的金額。5.編制會計分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。會計基礎(chǔ)知識重點講解-總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(一 )總分類賬戶對明細(xì)分類賬

19、戶具有統(tǒng)馭控制作用(二 )明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用(三 )總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等會計分錄的概念和分類一、會計分錄的概念會計分錄是指對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄， 簡稱分錄。在實務(wù)中，會計分錄是在記賬憑證上登記的。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額(其中會計科目和記賬符號組成了方向)。二、會計分錄的分類按所涉及的賬戶的多少，可分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。(一 )簡單會計分錄 (一借一貸 )簡單會計分錄， 指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個， 也就是一個賬戶借方與另一個賬戶貸方的會計分錄， 即一借一貸的會計分錄。簡單會

20、計分錄下的會計科目間的對應(yīng)關(guān)系十分清晰，比較容易理解和掌握。(二 )復(fù)合會計分錄 (非一借一貸 )復(fù)合會計分錄，指由兩個以上 (不含兩個 )的對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會計分錄。企業(yè)編制復(fù)合會計分錄，可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，并簡化記賬手續(xù)，提高工作效率。會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計分錄的編制步驟會計分錄的編制步驟編制會計分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：1.確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。2.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項涉及的賬戶類型。一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費用類賬戶等。3.確

21、定應(yīng)記入哪個 (或哪些 )賬戶的借方，哪個(或哪些 )賬戶的貸方，即借貸方。4.確定借貸方賬戶的金額。5.編制會計分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。會計基礎(chǔ)知識重點講解-總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(一 )總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用(二 )明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用(三 )總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等費用歸集的方法與會計處理(一 )材料費用的歸集和分配生產(chǎn)部門

22、需要材料時，應(yīng)該填制有關(guān)的領(lǐng)料憑證，向倉庫辦理手續(xù)領(lǐng)料。月末會計部門根據(jù)領(lǐng)料憑證編制領(lǐng)料匯總表，根據(jù)匯總表進(jìn)行會計處理。(二 )工資及福利費等的歸集和分配工資及福利費等也即職工薪酬。職工薪酬是指企業(yè)支付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費以及非貨幣性福利等。為了正確地計算產(chǎn)品成本、確定當(dāng)期損益，企業(yè)必須正確地歸集和分配人工費用。為核算職工薪酬，會計上應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶。該科目是負(fù)債類科目，增加額計貸方，減少額計借方，余額一般在貸方。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照 “工資 ”、“職工福利 ”等應(yīng)付職工

23、薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)計算應(yīng)付職工薪酬數(shù)額時， 企業(yè)負(fù)債增加。 用現(xiàn)金支付時， 企業(yè)庫存現(xiàn)金減少，負(fù)債也減少 ;企業(yè)通過劃款方式發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的，企業(yè)銀行存款減少，負(fù)債也減少?！皯?yīng)付職工薪酬 ”賬戶，是用來核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算和使用等情況。該賬戶的借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額 ;貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額 ;該賬戶期末貸方余額，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。例 513某企業(yè) 6 月份根據(jù)考勤記錄和產(chǎn)量記錄計算職工的工資如下：生產(chǎn)工人工資：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資36500生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資23500小 計60000車間管理人員工資18000

24、行政管理人員工資42000合 計120000根據(jù)以上資料，編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品36500 乙產(chǎn)品23500制造費用18000管理費用42000貸：應(yīng)付職工薪酬 工資120000例 5-14開出現(xiàn)金支票一張，支付本月工資120000 元。應(yīng)編制會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬 工資120000貸：銀行存款120000例 5-156 月份的職工福利費如下：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人福利費5110生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人福利費3290小計8400車間人員福利費2520行政管理人員福利費5880合計16800根據(jù)以上資料，編制會計分錄。借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品5110 乙產(chǎn)品3290制造費用2520管理費用

25、5880貸：應(yīng)付職工薪酬 職工福利16800什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表表示企業(yè)在一定日期（通常為各 會計期末 ）的財務(wù)狀況 （即 資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況） 的主要 會計報表 。資產(chǎn)負(fù)債表利用會計 平衡原則，將合乎會計原則 的資產(chǎn) 、負(fù)債 、股東權(quán)益 ”交易科目分為 “資產(chǎn) ”和 “負(fù)債及股東權(quán)益 ”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、 分類帳、試算、調(diào)整等等 會計程序 后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況 。資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)：一般是按各種資產(chǎn)變化先后順序逐一列在表的左方，反映單位所有的各

26、項財產(chǎn)、物資 、債權(quán) 和權(quán)利；所有的負(fù)債和業(yè)主權(quán)益則逐一列在表的右方。負(fù)債一般列于右上方分別反映各種長期和短期負(fù)債 的項目，業(yè)主權(quán)益列在右下方，反映業(yè)主的資本和盈余。左右兩方的數(shù)額相等。資產(chǎn)負(fù)債表必須定期對外公布和報送外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各個集團(tuán) （包括股票持有者，長、短期債權(quán)人，政府有關(guān)機構(gòu)）。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表列有上期期末數(shù)時，稱為 “比較資產(chǎn)負(fù)債表 ”，它通過前后期資產(chǎn)負(fù)債的比較，可以反映 企業(yè)財務(wù) 變動狀況。根據(jù) 股權(quán)有密切聯(lián)系的幾個獨立企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編制的資產(chǎn)負(fù)債表，稱為 “合并資產(chǎn)負(fù)債表 ”。它可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部 財務(wù)狀況 。編輯 資產(chǎn)負(fù)債表的

27、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù) 資產(chǎn) 、負(fù)債 、所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 ，下同 )之間的 勾稽關(guān)系 ，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn) 各有多少；流動資產(chǎn)中， 貨幣資金 有多少， 應(yīng)收賬款 有多少， 存貨 有多少，等等。所有者權(quán)益有多少； 所有者權(quán)益 中，實收資本 (或股本，下同 )有多少， 資本公積 有多少， 盈余公積 有多少， 未分配利潤 有多少，等等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項反映。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進(jìn)行列示，具體

28、分為 流動資產(chǎn) 、長期投資 、固定資產(chǎn) 、無形資產(chǎn) 及其他資產(chǎn) ；負(fù)債也按流動性大小進(jìn)行列示 ，具體分為 流動負(fù)債 、長期負(fù)債 等；所有者權(quán)益則按 實收資本 、資本公積 、盈余公積 、未分配利潤 等項目分項列示。銀行、保險公司 和非銀行金融機構(gòu)由于在經(jīng)營內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 的構(gòu)成項目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時，對于資產(chǎn)而言，通常也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn) 、長期投資、固定資產(chǎn) 、無形資產(chǎn) 及其他資產(chǎn)；對于負(fù)債而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債 等；對于所有者權(quán)益而言，也是按實收資本 、資

29、本公積 、盈余公積 、未分配利潤 等項目分項列示。編輯 資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如，公歷每年12 月31 日的財務(wù)狀況，由于它反映的是某一時點的情況，所以，又稱為靜態(tài)報表 。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。 通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的 資源 及其分布情況，即，有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間，即，流動負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動資金 進(jìn)

30、行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值 、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析 的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出流動比率；將 速動資產(chǎn) 與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出速動比率 等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力 、償債能力 和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策 。編輯 資產(chǎn)負(fù)債表的列報1.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn) 、負(fù)債 和所有者權(quán)益 分類列示。2.在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)當(dāng)將流動資產(chǎn) 和非流動資產(chǎn) 、流動負(fù)債 和非流動負(fù)債 分別列示。金融企業(yè)的各項資產(chǎn)或負(fù)債，按照流動性列示能夠提供可靠且更相關(guān)信息的，可以按照其流動性順序列示。3.

31、流動資產(chǎn) 與非流動資產(chǎn) 的區(qū)分符合下列條件之一的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn) ：(1) 預(yù)計在一個正常 營業(yè)周期 中變現(xiàn)、出售或耗用 ;(經(jīng)營周期 是指從購買用于 加工的資產(chǎn)到其收回現(xiàn)金或 現(xiàn)金等價物 的這段時間 );(2) 主要為交易目的而持有的 ;(3) 預(yù)期在自 資產(chǎn)負(fù)債表日 起 1 年內(nèi)變現(xiàn)的 ;(4) 在自資產(chǎn)負(fù)債表日起 1 年內(nèi)， 交換 其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為 非流動資產(chǎn) 。非流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 長期投資 、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 及其他資產(chǎn) 等分類列示。企業(yè)會計準(zhǔn)則 的上述規(guī)定便于 財務(wù)報表 編制者更好地掌握流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)之

32、間的劃分，避免以單一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。4.流動負(fù)債 與非流動負(fù)債 的區(qū)分。負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債 ：(1) 預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償;(2) 主要為交易目的而持有 ;(3) 在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償;(4) 企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。例如， 應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 ，構(gòu)成了企業(yè)正常的 經(jīng)營周期 中營運資金 不可缺少的一部分，這些項目應(yīng)劃分為 流動負(fù)債 ，即使它們在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過 12 個月才到期清償。當(dāng)沒有可靠證據(jù)表明企業(yè)的營業(yè)周期 超過一年 ，或者同行業(yè)大多數(shù)企業(yè)的營業(yè)周期均不超過一年時 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以一年作為劃分流動資產(chǎn) 與非流動資

33、產(chǎn) 、流動負(fù)債 與非流動負(fù)債 的標(biāo)準(zhǔn)。流動負(fù)債以外的 負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為 非流動負(fù)債 。非流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照類列示。長期負(fù)債 的性質(zhì)分準(zhǔn)則還根據(jù)實務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)的 貸款展期 、債務(wù)人 違反貸款協(xié)議條款等情況，分別對這些情況下如何劃分流動負(fù)債與非流動負(fù)債進(jìn)行了規(guī)定：A. 對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債 ，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債;B. 不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告 批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動負(fù)債。C. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款 協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)

34、債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。D. 貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償，該項負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債。其他長期負(fù)債存在類似情況的，比照前述兩款處理。5.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)包括以下單列項目：(1) 貨幣資金 ;(2) 應(yīng)收款項 及預(yù)付款項 ;(3)交易性投資 ;(4) 存貨 ;(5) 持有至到期投資 ;(6) 長期股權(quán)投資 ;(7) 投資性房地產(chǎn) ;(8) 固定資產(chǎn) ;(9) 生物資產(chǎn) ;(10) 遞延所得稅資產(chǎn) ;(11) 無形資產(chǎn) 。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目。6

35、.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)包括以下單列項目：(1) 短期借款 ;(2) 應(yīng)付款項 及預(yù)收款項 ;(3)應(yīng)交稅金 ;(4) 應(yīng)付職工薪酬 ;(5)預(yù)計負(fù)債 ;(6) 長期借款 ;(7)長期應(yīng)付款 ;(8) 應(yīng)付債券 ;(9) 遞延所得稅負(fù)債 。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)包括流動負(fù)債 、非流動負(fù)債和負(fù)債合計等主要類別的小計項目。7.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)包括以下單列項目：(1) 實收資本 或股本 ， (下同 );(2) 資本公積 ;(3) 盈余公積 ;(4) 未分配利潤 。在合并合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益類單獨列示少數(shù)股東權(quán)益。8.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示 資產(chǎn) 總計項目， 負(fù)

36、債 和所有者權(quán)益 總計項目。如果國家統(tǒng)一的會計制度要求，或者有助于真實、完整地反映企業(yè)的 財務(wù)狀況 時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表上增加單列的項目、標(biāo)題或小計項目。編輯 編制資產(chǎn)負(fù)債表的注意事項資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式有賬戶式、報告式和財務(wù)狀況式三種。其中，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項目，左右兩方的合計數(shù)保持平衡。這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)用最廣，我國企業(yè)會計制度規(guī)定，要求采用的就是這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表。不論是何種格式的資產(chǎn)負(fù)債表，在編制時，首先需要把所有項目按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，并以適當(dāng)?shù)捻樞蚣右耘帕?。世界上大多?shù)國家所采用的就是按流動性排序的資產(chǎn)負(fù)債表。它首

37、先把所有項目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個部分，并按項目的流動性程度來決定其排列順序。資產(chǎn)項目按其流動性排列，流動性大的排在前，流動性小的排在后；負(fù)債項目按其到期日的遠(yuǎn)近排列，到期日近的排在前，到期日遠(yuǎn)的排在后；所用者權(quán)益項目按其永久程度高低排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。編輯 資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 。報告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)

38、 ，下半部列示 負(fù)債和所有者權(quán)益 。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”的原理排列；二是按“資產(chǎn) -負(fù)債 =所有者權(quán)益 ”的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益 。不管采取什么格式 ，資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計這一等式不變。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個項目又分為“期末余額 ”和 “年初余額 ”兩欄分別填列。采用 企業(yè)會計準(zhǔn)則 的非金融企業(yè) 的資產(chǎn)負(fù)債表格式如下：資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位： ××有限公司20×8年12月31日單位：元資期末余年初余負(fù)債和所有者權(quán)益期末余年初

39、余產(chǎn)額（或股東權(quán)益）額額額流動資產(chǎn) ：流動負(fù)債 ：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn) ：流動負(fù)債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債 ：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益 ）：無形資產(chǎn)實收資本

40、 （或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益 ）合計非流動資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總資產(chǎn)總計計編輯 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(一 )資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法會計報表的編制，主要是通過對日常 會計核算 記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的 財務(wù)信息 。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：1、根據(jù) 總賬 科目余額直接填列。如 “應(yīng)收票據(jù) ”項目，根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”總賬科目的期末余額直接填列； “短期借款 ”項目，根據(jù) “短期借款 ”總賬科目的期末余額直接填列。2、根據(jù)總賬科目余額計

41、算填列。如幣資金 ”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。“貨幣資金 ”項目，根據(jù) “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“其他貨3、根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款 ”項目，根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如 “長期借款 ”項目，根據(jù) “長期借款 ” 總賬科目期末余額，扣除 “長期借款 ”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“短期投資 ”項目，根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額，減去 “短期投資跌價準(zhǔn)備 ”備抵科目余額后的凈額填列；

42、又如， “無形資產(chǎn) ” 項目，根據(jù) “無形資產(chǎn) ”科目的期末余額，減去 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”備抵科目余額后的凈額填列。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù) ”欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù) ”欄內(nèi)各項數(shù)字填列， “期末數(shù) ”欄內(nèi)各項數(shù)字根據(jù)會計期末各 總賬賬戶 及所屬 明細(xì)賬戶 的余額填列。如果當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致 ，則按編報當(dāng)年的口徑對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。（二）新舊會計制度比較與行業(yè)會計制度及 股份有限公司 會計制度相比較 ，資產(chǎn)負(fù)債表有的填列方法和內(nèi)容主要有兩個變化：一是改變了部分項目的填列方

43、法；二是適當(dāng)增加了部分項目。1、改變了部分項目的填列方法主要表現(xiàn)為部分項目以其賬面價值 填列，而不是以其賬面余額填列。例如，“短期投資 ”、“應(yīng)收賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “存貨 ”、 “長期股權(quán)投資”、 “長期債權(quán)投資 ”、“在建工程 ”、 “無形資產(chǎn) ”等項目，都是以其賬面余額扣除計提的減值準(zhǔn)備 后的金額填列。需要注意的是，對于 “固定資產(chǎn) ”項目，應(yīng)分別 “固定資產(chǎn)原價 ”、 “累計折舊 ”、 “固定資產(chǎn)凈值 ”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”、“固定資產(chǎn)凈額 ”等項目填列 。對于 “長期應(yīng)付款 ”項目，應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”科目的期末余額，減去 “未確認(rèn)融資費用 ”科目期末余額后的金額

44、填列。2、適當(dāng)增加了部分項目主要表現(xiàn)為適當(dāng)增加了 “預(yù)計負(fù)債 ”和 “已歸還投資 ”兩個項目，分別反映企業(yè)預(yù)計負(fù)債的期末余額和 中外合作經(jīng)營企業(yè) 按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。編輯 資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列（一）年初數(shù)字的填列報表中的"年初數(shù) "欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)" 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的口徑進(jìn)行調(diào)整，填入報表中的"年初數(shù) "欄內(nèi)。（二）報表其他各項目的內(nèi)容和填列方法：1"貨幣資金 &quo

45、t; 項目，反映企業(yè) 庫存現(xiàn)金 、銀行結(jié)算戶存款 、外埠存款 、銀行匯票存款 、銀行本票存款 和在途資金 等貨幣資金 的合計數(shù)。2 "短期投資 " 項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過券以及不超過 1 年的其他投資。1 年的 有價證3 "應(yīng)收票據(jù) " 項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行業(yè)承兌匯票 和銀行承兌匯票 。貼現(xiàn) 的應(yīng)收票據(jù)，包括商4 "應(yīng)收帳款 " 項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。5 "壞帳準(zhǔn)備 " 項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。6 "

46、預(yù)付帳款 " 項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。7 "應(yīng)收補貼款 "項目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補貼款。8 "其它應(yīng)收款 "項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。9 "存貨 "項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項 存貨 的實際成本 ，包括 原材料 、包裝物 、低值易耗品 、自制半成品 、產(chǎn)成品 、分期收款發(fā)出商品 等。10"待攤費用 "項目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷 的費用。企業(yè)的 開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1 年以上的其他待攤費用，應(yīng)在本表&quo

47、t;遞延資產(chǎn) "項目反映，不包括在該項目數(shù)字之內(nèi)。11"待處理流動資產(chǎn)凈損失 "項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的 流動資產(chǎn)盤虧 、流動資產(chǎn)毀損 扣除 流動資產(chǎn)盤盈 后的凈損失。12"其他流動資產(chǎn)"項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本。13"長期投資 "項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1 年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中將于1 年內(nèi)到期的 債券 ，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下"一年內(nèi)到期的長期債券投資" 項目單獨反映。14"固定資產(chǎn)原價 "項目和 "累計折舊 &

48、quot;項目，反映企業(yè)的各種 固定資產(chǎn) 原價及累計折舊。融資租入 的固定資產(chǎn) 在產(chǎn)權(quán) 尚未確定之前 ，其原價及已提 折舊 也包括在內(nèi)。 融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。15"固定資產(chǎn)清理"項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用和固定資產(chǎn)變價收入 等各項金額的差額。16 " 在建工程 "項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的 材料 、工資 和費用支出、預(yù)付 出包工程

49、 的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。17"待處理固定資產(chǎn)凈損失 "項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的 固定資產(chǎn)盤虧 扣除 盤盈后的凈損失。18 "無形資產(chǎn) "項目，反映企業(yè)各項 無形資產(chǎn) 的原價扣除 攤銷 后的凈額。19"遞延資產(chǎn) "項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費 、租入 固定資產(chǎn)改良 及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。20 "其它長期資產(chǎn) "項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn) 。21"遞延稅款借項 &qu

50、ot; 項目，反映采用 納稅影響會計法進(jìn)行所得稅 會計核算的企業(yè)，尚未轉(zhuǎn)銷的 遞延稅款 金額。22 "短期借款 "項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。23"應(yīng)付票據(jù) "項目，反映企業(yè)為了 抵付貨款 等而開出、 承兌 的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括 銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票 。24"應(yīng)付帳款 "項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)等供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。25 "預(yù)收帳款 "項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。26"其他應(yīng)付款 "項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險費、存入保證金 等。27 "應(yīng)付工資 "項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資 。28 "應(yīng)付福利費 "項目，反映企業(yè)提取的福利費 的期末余額。29"未交稅金 "項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交或尚未抵扣的稅金以"-"號填列）。30"未付利潤 "項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以"-"號填列）。31"其他未交款 "項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤 以外的各種款項（多交數(shù)以 "