小額貸款公司財稅處理及風險準備金如何計提

1、小額貸款公司財稅處理及風險準備金如何計提？2016年02月23日來源：作者：查看： 857次小額貸款公司屬于其他具有金融性質的企業(yè)，應根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計核算。以企業(yè)會計 準則金融部分的規(guī)定為依據(jù)，結合小額貸款公司的實 際業(yè)務需要進行會計核算。小額貸款公司屬于其他具有金融性質的企業(yè)，應根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計核算。以企業(yè)會 計準則金融部分的規(guī)定為依據(jù)，結合小額貸款公司的 實際業(yè)務需要進行會計核算。會計科目大體可分為資產類、負債類、所有者權益類及損益類四類。另外，根據(jù)關于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財務規(guī)則 > 的通知（財 金2008185號）文件：小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財

2、務規(guī)則（中華人民共和國財政部令第 42號）。、發(fā)放及收回貸款的會計核算。發(fā)放及收回貸款是小額貸款公司的主要業(yè)務。小額 貸款公司發(fā)放的貸款，應于資產負債表日按貸款的合同 本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記 “應收利 息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息 收入，貸記 “利息收入 ”科目，按其差額，借記或貸記 “貸 款利息調整 ”等科目。抵債資產按公允價值進行初始計量。資產負債表日， 抵債資產按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，當可變 現(xiàn)凈值低于賬面價值時，對抵債資產計提跌價準備。抵 債資產處置時，取得的處置收入與抵債資產賬面價值的 差額計入營業(yè)外收入或支出。注：同一借款人的貸款

3、余額不得超過小額貸款公司 資本凈額的 5% 。利率下限為中國人民銀行公布的同期同 檔次貸款基準利率的 0.9 倍二、支付、計提和攤銷費用的會計核算。主要包括正常性費用支出、計提固定資產折舊、攤 銷租賃費和裝修費等。三、各項稅費小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適用稅 率計提應交稅金，在次月初交納稅金。1、營業(yè)稅：營業(yè)稅暫行條例第十二條，營業(yè)稅納稅義務發(fā) 生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售 不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項 憑據(jù)的當天。營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十四條， 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅 行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第

4、十二條 所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確 定的付款日期的當天。計稅依據(jù)是納稅人實際收入額。計提應納稅額的依據(jù)和稅率為：營業(yè)稅按收入額 X5%2、城市維護建設稅：計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分 別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業(yè)稅稅額X 稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。3、教育費附加：計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額 =應納營業(yè)稅稅額X 費率。4、企業(yè)所得稅：新稅法實施條例第十八條， “利息收入，按照合同約 定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn) ”。5、個人所得稅：支付所得的單位或者個人為個人所得

5、稅的扣繳義務 人，按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，是扣繳義務人 的法定義務。6、其他稅費：如果企業(yè)擁有房產產權的，需繳納房產稅，如果企 業(yè)擁有土地使用權的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單 位屬于 “外商投資企業(yè)或外國企業(yè) ”應繳納城市房地產稅、 外商投資企業(yè)土地使用費。如果擁有汽車、自行車等機 動車、非機動車交通工具，還需繳納相應的車船使用稅， 外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應繳納車船使用牌照稅。印花 稅。如果企業(yè)承受房地產時還需及時繳納契稅。四、風險準備金及壞賬損失準備小額貸款公司應按照有關規(guī)定，建立審慎規(guī)范的資 產分類制度和撥備制度，準確進行資產分類，充分計提 呆賬準備金， 確保資產損失準備充足率始

6、終保持在 100% 以上，全面覆蓋風險。依據(jù)金融企業(yè)準備金計提管理辦法 （財金 201220 號）,金融企業(yè)應當計提的準備金包括資產減值準備和一 般準備。1、資產減值準備：金融企業(yè)應當在資產負債表日對各項資產進行檢 查，分析判斷資產是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹慎性原則， 計提資產減值準備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應當按季 進行分析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提 貸款損失準備。2、一般風險準備：金融企業(yè)應當于每年年度終了對承擔風險和損失的 資產計提一般準備。金融企業(yè)應當根據(jù)自身實際情況， 選擇內部模型法或標準法對風險資產所面臨的風險狀況 定量分析，確定潛在風險估計值。對于潛在風險估計值高于資產

7、減值準備的差額，計提一般準備。當潛在風險 估計值低于資產減值準備時，可不計提一般準備。一般 準備余額原則上不得低于風險資產期末余額的 1.5% 。a） 具備條件的金融企業(yè)可采用內部模型法確定潛在 風險估計值。運用內部模型法時應當使用至少包括一個 完整經濟周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風險資產存量及其 變化、風險資產長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、 較長時期平均資產減值準備等因素，建立內部模型，并 通過對銀行自身風險資產損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其 他合理方法確定潛在風險估計值。b）金融企業(yè)不采用內部模型法的，應當根據(jù)標準法計 算潛在風險估計值，按潛在風險估計值與資產減值準備 的差額，對風險資產計提

8、一般準備。其中，信貸資產根 據(jù)金融監(jiān)管部門的有關規(guī)定進行風險分類，標準風險系 數(shù)暫定為：正常類 1.5% ，關注類 3%，次級類 30%，可 疑類 60% ，損失類 100%; 對于其他風險資產可參照信貸 資產進行風險分類，采用的標準風險系數(shù)不得低于上述 信貸資產標準風險系數(shù)。金融企業(yè)應當于每季度終了后 60 天內向同級財政部 門提供其準備金計提情況 （包括計提準備金的資產分項、分類情況、資產風險評估方法 ），并按類別提供相關準備 金余額變動情況 （期初、 本期計提、 本期轉回、 本期核銷、 期末數(shù) ），以及不良資產和不良貸款撥備覆蓋率情況。3、準備金會計處理：金融企業(yè)按規(guī)定計提的一般準備作為

9、利潤分配處 理，一般準備是所有者權益的組成部分。金融企業(yè)計提的相關資產減值準備計入當期損益。 已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提的 資產減值準備范圍內轉回，增加當期損益。對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已計提 的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息， 已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均 作沖減利息收入處理。已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關 資產減值準備予以轉回。已核銷的資產收回金額超過本 金的部分，計入利息收入等。轉回的資產減值準備作增 加當期損益處理。資產減值準備以原幣計提，按即期匯率折算為記賬 本位幣后確認。注：小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款 業(yè)務，但國家有關部門未按金融企業(yè)對其進行管理。因 此，小額貸款公司不適用財政部、國家稅務總局關于 金融企業(yè)貸款損失資金準備金企業(yè)所得