淺談如何提升審計監(jiān)督成效_2

1、    淺談如何提升審計監(jiān)督成效    王飛飛摘要：在依法治國的大戰(zhàn)略下，企業(yè)內(nèi)審部門積極發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，提升監(jiān)督服務(wù)水平，發(fā)揮審計的保障和基石作用，意義很重大。審計要順應(yīng)社會發(fā)展趨勢，完善審計法治環(huán)境，提高審計人員素質(zhì)，統(tǒng)籌審計資源，防范審計風(fēng)險，提升監(jiān)督成效，服務(wù)經(jīng)營發(fā)展，聚焦企業(yè)提質(zhì)增效，積極主動作為，全力助推企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：依法依規(guī)；統(tǒng)籌資源；監(jiān)督成效：f239.5 文獻識別碼：a ：1001-828x（2017）009-0-01現(xiàn)階段，受限于企業(yè)管理體制與審計人員素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)審人員往往重審查，輕整改，依法依規(guī)審計未落實到位，審計

2、未實現(xiàn)全過程閉環(huán)管理，審計整改成效還不夠好，影響了審計監(jiān)督服務(wù)水平，這與國家強化審計監(jiān)督、推動改革發(fā)展的目標(biāo)存在差距。審計部門在發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題的同時，更要注重審計成果的及時轉(zhuǎn)化，監(jiān)督每項問題切實整改到位，完成審計成果的“最后一公里”和“臨門一腳?！币?、審計監(jiān)督整改中存在的問題審計發(fā)現(xiàn)問題是基礎(chǔ)，落實整改才是關(guān)鍵。審計整改，就是對審計查出問題認真對待，對審計決定提出的問題和建議，采取積極的態(tài)度，扎實有效的進行整改，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在實際工作中，由于審計整改不到位，流于形式，出現(xiàn)“屢查屢犯”現(xiàn)象，同時審計整改跟蹤檢查未落實到位，審計糾正問題的能力有待提升，審計監(jiān)督成效未充分體現(xiàn)，存在的主

3、要問題如下：1.認識不到位部分單位對審計發(fā)現(xiàn)問題未進行充分整改，對加強完善類型的管理建議，比如完善內(nèi)控制度，規(guī)范財務(wù)作賬、加強財務(wù)管理等建議往往比較容易接受，對涉及部門利益的問題，如糾正以前年度遺留問題、責(zé)權(quán)利劃分不清晰出現(xiàn)的問題時，部分單位就喜歡說空話，做表面文章，推卸責(zé)任，不直面問題，喜歡兜圈子，涉及問題本質(zhì)的點不去觸及，造成實質(zhì)問題未從根本上解決。2.重視程度不夠部分被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對審計整改工作不夠重視，存在“審計就是走過場”的思想，喜歡搞形式主義，整改措施華而不實，加之個別部門單位為維護自身利益，整改措施說一套做一套，對審計發(fā)現(xiàn)處理的問題屢查屢犯。比如為了完成企業(yè)財務(wù)指標(biāo)未按照權(quán)責(zé)

4、發(fā)生制計提成本費用，為圖省事先發(fā)生業(yè)務(wù)后補簽合同，未按規(guī)定進行招投標(biāo)和詢比價等問題。3.敷衍了事，存在僥幸心理在整改落實檢查工作中，個別被審計單位主觀上存在僥幸心理，企圖采取避重就輕、敷衍拖延的錯誤做法應(yīng)付整改檢查，個別單位為達到“過關(guān)”的目的，甚至不惜采取記載虛假經(jīng)濟活動、開具假發(fā)票等不正當(dāng)手段進行蒙騙敷衍，使審計整改工作流于形式，極大的增加了整改的工作難度。審計工作中，受審計資源所限，做不到對同一部門、同一事項年年審，造成個別部門存在僥幸心理，對問題的整改不能做到長效約束。4.整改不深入徹底一些被審計單位的整改工作，落實整改停留在一對一的應(yīng)付式的整改階段，未從深層次思考問題形成的原因，問題

5、根源得不到有效清除，導(dǎo)致今后還會發(fā)生類似問題，整改不徹底。比如工程投資管理、物資采購管理等容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的環(huán)節(jié)，被審計單位較多采取的是修訂完善相關(guān)制度，并加強管控的方式來進行承諾式的整改，但日后管控制度的執(zhí)行和管理未必能得到很好的落實，對已發(fā)現(xiàn)問題未采取有效措施予以糾正或追回相關(guān)損失，使整改成為空談，這種治標(biāo)不治本的整改可能導(dǎo)致相同問題屢查屢犯。二、提升審計監(jiān)督成效的主要方法1.提高審計質(zhì)量促整改高質(zhì)量的審計是做好審計整改工作的前提和基礎(chǔ)。打鐵必須自身硬。審計部門必須堅持嚴謹細致，實事求是，客觀公正的工作作風(fēng)，做到依法依規(guī)按照審計程序開展工作，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，同時引用的法律法規(guī)也要確

6、保準(zhǔn)確，問題定性和處理處罰建議恰當(dāng)合理，讓審計質(zhì)量經(jīng)得起歷史的檢驗，形成審計鐵案。防范審計風(fēng)險，嚴守審計紀(jì)律，遵守審計職業(yè)道德，做到審計獨立、客觀、公正。2.營造良好的審計整改環(huán)境一是加強審計工作的宣傳力度，在被審計單位愿意接受審計的同時，強調(diào)審計整改的重要性和必要性，讓相關(guān)單位自覺自愿的加強審計整改，提升整改的自覺性和嚴肅性，形成審前自查自糾、審中立查立改、審后知錯就改的良好局面。二是要讓建議可操作性強，建議更接地氣。要結(jié)合審計單位的實際情況，客觀的評價存在的問題，提出切實合理的建議，避免審計建議不切實際，過于嚴苛或?qū)挿?，屬于被審計單位困難需要其他部門協(xié)調(diào)解決的，要最大限度的發(fā)揮審計監(jiān)督服務(wù)

7、的職能，積極予以協(xié)調(diào)解決，從而增強審計認同感。3.統(tǒng)籌資源建立聯(lián)動機制在審計職權(quán)有限的前提下，為加大整改力度，促進審計成果有效轉(zhuǎn)化，應(yīng)建立健全審計整改工作聯(lián)動機制。審計工作具有一定的綜合性、全局性，必須堅持企業(yè)“一盤棋”思想，統(tǒng)籌公司資源，發(fā)揮整體優(yōu)勢，審計部門要主動與業(yè)務(wù)部門、管理部門溝通，加強與其他監(jiān)督部門的協(xié)同配合，如紀(jì)檢監(jiān)察、人事、法律、財務(wù)等部門，互通信息，共享成果，形成順暢規(guī)范的協(xié)同合作機制，統(tǒng)籌各種資源共同督促審計整改。同時要加大追責(zé)力度，增強審計整改的剛性。重點是建立督促審計整改的聯(lián)席會議制度，制訂審計整改工作聯(lián)席會議組織辦法，確保聯(lián)席會議分工具體明確、責(zé)任界定清晰、人員落實到

8、位、工作措施到位，真正形成部門聯(lián)動、促進審計整改的整體合力。4.建立整改跟蹤檢查機制審計組在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)督促被審計單位及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。在做出審計決定后，審計部門要建立整改跟蹤檢查機制，將審計發(fā)現(xiàn)的重大問題作為督促檢查的重點，逐項對接整改措施和整改時間，實行“銷項管理”。對落實整改不到位的，要進行跟蹤督辦并定期通報，追究相關(guān)人員責(zé)任；對整改卻有困難的，要分類研究，提出分階段落實措施；對屢查屢犯、屢禁不止的突出問題，對經(jīng)督促仍未解決的重大問題，要深入剖析原因，實施重點監(jiān)督，必要時要向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作專題報告，推進整改進度。參考文獻：1肖瑞利.審計質(zhì)量的特征及其影響因素分析j.商業(yè)會計，2012（15）.2陳武朝.內(nèi)部審計有效性與持續(xù)改進j.審計研究，2010（3）. 現(xiàn)代