某省利用亞行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法

1、河南省利用亞行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法第一章 總則一、為加強(qiáng)亞洲開發(fā)銀行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算工作，保障項(xiàng)目資金的安全、合理和有效使用，提高投資效益，根據(jù)國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部印發(fā)的世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法，結(jié)合本項(xiàng)目的具體情況，特制定本辦法。二、本辦法適用于“農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目”的建設(shè)期內(nèi)所有管理和使用本項(xiàng)目亞行貸款的項(xiàng)目單位，包括各級項(xiàng)目實(shí)施辦公室（項(xiàng)目辦）、工程管理部門及項(xiàng)目建設(shè)單位。核算農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的項(xiàng)目資金的收支狀況，包括亞洲開發(fā)銀行貸款的收入與支出、全球環(huán)境基金贈(zèng)款的收入與支出以及國內(nèi)配套資金的收入與支出。項(xiàng)目資金的收支按發(fā)生

2、地的不同，分別由各級項(xiàng)目單位進(jìn)行核算： 亞洲開發(fā)銀行貸款和項(xiàng)目配套資金的收支，按其發(fā)生地，由省、市、縣各級項(xiàng)目單位分別進(jìn)行核算和編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。 全球環(huán)境基金贈(zèng)款的收支，由省項(xiàng)目辦統(tǒng)一進(jìn)行核算和編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。 管理亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶的各級財(cái)政部門，應(yīng)根據(jù)本辦法的要求編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表； 管理全球環(huán)境基金（GEF）贈(zèng)款周轉(zhuǎn)金賬戶的財(cái)政部門，應(yīng)根據(jù)本辦法的要求編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。三、各級項(xiàng)目單位應(yīng)按本辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。本辦法中指定的一級科目和明細(xì)科目原則上不得變動(dòng)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)其他明細(xì)科

3、目，以滿足農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目單位內(nèi)部管理的需要。四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各級項(xiàng)目單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。五、會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算；會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，收到亞行外幣貸款和GEF（全球環(huán)境基金）外幣贈(zèng)款時(shí)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣登記入賬；折合匯率采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家公布的外匯牌價(jià)（原則上是中間價(jià)）；會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即每年的1月1日至12月31日。六、各級項(xiàng)目單位向外報(bào)送農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)

4、計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本辦法規(guī)定；項(xiàng)目單位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由本單位自行規(guī)定。各級項(xiàng)目單位應(yīng)每半年向上級項(xiàng)目辦報(bào)送下列農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表：(一) 資金平衡表(表一)(二) 資金來源與運(yùn)用表(表二)(三) 項(xiàng)目進(jìn)度表(表三)(四) 亞洲開發(fā)銀行貸款協(xié)定執(zhí)行情況表(表四)(五) 亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶收支表(表五)(六) 全球環(huán)境基金贈(zèng)款使用情況表(表六)注：由省項(xiàng)目辦統(tǒng)一編報(bào)(七) 全球環(huán)境基金贈(zèng)款周轉(zhuǎn)金賬戶收支表(表七)注：由財(cái)政部國際司編報(bào)七、向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目單位名稱、農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)

5、項(xiàng)目名稱及編號(hào)、農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目開工年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。八、如果農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施辦公室不負(fù)責(zé)該農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目周轉(zhuǎn)金賬戶的管理，周轉(zhuǎn)金賬戶的管理部門應(yīng)將有關(guān)報(bào)表及資料及時(shí)抄送農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施辦公室，以便農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施辦公室能保存一套完整的農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算資料。九、省農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施辦公室應(yīng)向財(cái)政部和亞洲開發(fā)銀行報(bào)送經(jīng)審計(jì)過的年度農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)審計(jì)過的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在次年9月30日以前報(bào)送財(cái)政部和亞洲開發(fā)銀行

6、。此外，農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施辦公室應(yīng)向財(cái)政部和亞洲開發(fā)銀行報(bào)送未經(jīng)審計(jì)的半年期農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表。半年期農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分別于當(dāng)年10月1日和下一年4月1日前報(bào)送。十、本辦法由河南省財(cái)政廳解釋、修訂。 第二章 會(huì)計(jì)科目表編號(hào)一級科目編號(hào)一級科目101建安工程投資301項(xiàng)目撥款102設(shè)備投資302項(xiàng)目資本103待攤投資303捐贈(zèng)款104其它投資304國外借款105待核銷項(xiàng)目支出305國內(nèi)借款106轉(zhuǎn)出投資306上級撥入投資借款111交付使用資產(chǎn)307其他借款121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款308項(xiàng)目資本公積201固定資產(chǎn)311待沖項(xiàng)目支出202累計(jì)折舊321上級撥入資金20

7、3固定資產(chǎn)清理331應(yīng)付器材款211器材采購332應(yīng)付工程款212采購保管費(fèi)341應(yīng)付工資213庫存物資342應(yīng)付福利費(fèi)214庫存材料351應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款218材料成本差異352其它應(yīng)付款219委托加工器材353應(yīng)付票據(jù)232銀行存款361應(yīng)交稅金233現(xiàn)金362應(yīng)交基建包干節(jié)余241預(yù)付備料款363應(yīng)交基建收入242預(yù)付工程款364其他應(yīng)交款251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款401留成收入252其它應(yīng)收款253應(yīng)收票據(jù)261撥付所屬投資借款262撥出國外借款263撥出配套資金271待處理財(cái)產(chǎn)損失281有價(jià)證券 第三章 會(huì)計(jì)科目說明資金占用101號(hào)科目 建安工程投資一、本科目核算各級項(xiàng)目

8、單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)投資支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。二、各級項(xiàng)目單位收到項(xiàng)目建設(shè)單位提交的“工程價(jià)款費(fèi)用清單”承付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。工程承包單位列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和技術(shù)裝備費(fèi)等，不屬于建安工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。各級項(xiàng)目單位自行施工的自營工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、工程

9、竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目，按建設(shè)模式設(shè)置三級明細(xì)科目、按工程所在地點(diǎn)設(shè)置四級明細(xì)科目。102號(hào)科目 設(shè)備投資一、本科目核算各級項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)投資支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備，是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。有的雖不需要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，也應(yīng)包括在內(nèi)。不需要安裝設(shè)備，是指不必

10、固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。工具、器具，是指生產(chǎn)和維護(hù)用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。二、各級項(xiàng)目單位調(diào)出庫存需要安裝的設(shè)備進(jìn)行安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)倉庫(或指定地點(diǎn))，并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可以計(jì)算投資完成額，借記本科目，貸記“器材采購”科目。購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，并同時(shí)辦理出庫手續(xù)。需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接受手續(xù)，交付使用單位，借記“交付

11、使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目、按模式類型設(shè)置三級明細(xì)科目、按設(shè)備設(shè)置三級明細(xì)科目。103號(hào)科目 待攤投資一、本科目核算各級項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)投資支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。二、待攤投資包括以下內(nèi)容：1.各級項(xiàng)目實(shí)施辦公室管理費(fèi)核算經(jīng)批準(zhǔn)在建設(shè)過程中單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的各級項(xiàng)目實(shí)施辦公室進(jìn)行管理工作所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括各級項(xiàng)目實(shí)施辦公室的經(jīng)常費(fèi)和項(xiàng)目管理費(fèi)。各級項(xiàng)目實(shí)施辦公室經(jīng)常費(fèi)是指為完

12、成工程建設(shè)任務(wù)需開支的經(jīng)常性費(fèi)用，具體包括：從管理費(fèi)中支付的工作人員工資(基本工資、輔助工資、工資附加費(fèi))、工具器具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、印花稅、招標(biāo)業(yè)務(wù)費(fèi)、車輛牌照使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)基金、技術(shù)圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)和其他管理性費(fèi)用開支。2.土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的面積和規(guī)定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)撥付。3.勘測設(shè)計(jì)費(fèi)核算自行或委托勘測設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘測、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4.研

13、究實(shí)驗(yàn)費(fèi)核算為農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究實(shí)驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，以及支付科技成果和先進(jìn)技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘測設(shè)計(jì)費(fèi)、勘測設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基建投資中開支的項(xiàng)目。5.可行性研究費(fèi)核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目工程成本的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算。6.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)核算按規(guī)定撥付給承包商的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及自營工程所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。

14、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)。7.設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。各級項(xiàng)目實(shí)施辦公室對進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購保管費(fèi)，不在本科目核算。8.延期付款利息核算按規(guī)定對進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。9.壞賬損失核算各級項(xiàng)目單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。10.合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)核算各級項(xiàng)目單位因經(jīng)濟(jì)糾紛所發(fā)生的有關(guān)訴訟費(fèi)用和按規(guī)定支付給司法部門的合同公證費(fèi)、支付給工程質(zhì)

15、量監(jiān)測部門的工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)以及按照咨詢合同支付給工程師單位的監(jiān)理費(fèi)。11.土地使用稅核算各級項(xiàng)目單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。12.匯兌損益核算各級項(xiàng)目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。13.國外貸款利息及承諾費(fèi)核算各級項(xiàng)目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)和先征費(fèi)等。收到債務(wù)通知單時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。14.報(bào)廢工程損失核算由于計(jì)劃安排不當(dāng)，設(shè)計(jì)方案變更，重大災(zāi)害事故等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。15.耕地占用稅

16、核算各級項(xiàng)目單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。16.土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)核算各級項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。17.投資方向調(diào)節(jié)稅核算各級項(xiàng)目單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。18.固定資產(chǎn)損失核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈虧后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。1

17、9.器材處理虧損核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時(shí)，將取得的價(jià)款收入借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損借記本科目，器材的實(shí)際成本貸記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”和“材料成本差異”科目。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算。發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。20.設(shè)備盤虧及毀損核算各級項(xiàng)目單位發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目;盤盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。21.其他待攤投資核算各級項(xiàng)目單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)

18、入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、取消農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和行政事業(yè)單位農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的非常損失等。三、各級項(xiàng)目單位發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等有關(guān)科目。上述費(fèi)用應(yīng)在工程竣工交付使用時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?。四、本科目?yīng)按待攤投資的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，登記輔助賬。年底結(jié)帳時(shí)按交付使用資產(chǎn)的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?04號(hào)科目其他投資一、本科目核算各級項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)投資支出的其他投資成本，如

19、房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，可行性研究用固定資產(chǎn)購置，不能直接分?jǐn)傔M(jìn)入有關(guān)資產(chǎn)成本的咨詢服務(wù)和培訓(xùn)考察、土壤改造、公共衛(wèi)生以及取得無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。二、各級項(xiàng)目單位發(fā)生各項(xiàng)其他投資支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等科目；完工驗(yàn)收交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目，按項(xiàng)目建設(shè)模式設(shè)置三級明細(xì)科目。105號(hào)科目待核銷項(xiàng)目支出一、本科目核算各級項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成

20、資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應(yīng)在“建安工程投資”等科目核算。二、發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，各級項(xiàng)目單位借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。三、發(fā)生的待核銷項(xiàng)目支出，應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“項(xiàng)目撥款”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目建筑工程內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目，并按具體工程設(shè)置三級明細(xì)科目。111號(hào)科目 交付使用資產(chǎn)一、本

21、科目核算各級項(xiàng)目單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付給受益人的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本等。二、具體工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。各級項(xiàng)目單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由各級項(xiàng)目單位作為本科目的記賬依據(jù)。三、交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下

22、列內(nèi)容計(jì)算：1、房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：(1)建筑工程成本；(2)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。2、動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：(1)需要安裝設(shè)備的采購成本；(2)安裝工程成本；(3)設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；(4)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。3、運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購成本，不分?jǐn)偂按龜偼顿Y”。4、役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實(shí)際購置成本、飼養(yǎng)、培育費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。5、應(yīng)交付生產(chǎn)、使用單位的各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，一般不分?jǐn)偞龜偼?/p>

23、資。四、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。五、本科目應(yīng)按農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級科目，按“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設(shè)置三級明細(xì)賬。六、本科目在項(xiàng)目完成時(shí)，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用無償配套資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“項(xiàng)目撥款”科目；使用亞行貸款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“國外借款”科目；使用多種投資的各級項(xiàng)目實(shí)施辦公室完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述情況進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。201號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算各級項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中自用的

24、各種固定資產(chǎn)原價(jià)。二、各級項(xiàng)目單位用項(xiàng)目撥款購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“器材采購”科目。三、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。202號(hào)科目 累計(jì)折舊一、本科目核算各級項(xiàng)目單位在農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入待攤投資。三、按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資”科

25、目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。203號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算各級項(xiàng)目單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、報(bào)廢和清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，發(fā)生固定資產(chǎn)清理時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”，清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損

26、失，借記“待攤投資固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，固定資產(chǎn)清理科目在年底必須結(jié)轉(zhuǎn)，不留余額。211號(hào)科目 器材采購一、本科目核算各級項(xiàng)目單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。二、器材的采購成本一般由以下各項(xiàng)組成：1、買價(jià)：器材購入價(jià)，國際招標(biāo)的器材為亞洲開發(fā)銀行支付的貨物到岸價(jià)；2、運(yùn)雜費(fèi)：包括國內(nèi)運(yùn)輸、包裝、裝卸等費(fèi)用；3、采購保管費(fèi)。其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入器材的采購成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計(jì)入有關(guān)器材的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按器材買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)器材的采購成本。三、本科目的核算方法：1、根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

27、，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。2、器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。月份終了時(shí)，對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。3、各級項(xiàng)目單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。設(shè)備到

28、達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。4、統(tǒng)一組織的國際招標(biāo)采購的器材直達(dá)收貨單位，收貨單位應(yīng)按貨物驗(yàn)收單上的實(shí)際金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”等科目；器材驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；收到債務(wù)清單時(shí)，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”科目。5、向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。6、月份終了，將驗(yàn)收入庫的

29、器材登記入賬：驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。驗(yàn)收入庫的材料，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，采用“先進(jìn)先出”進(jìn)行核算。7、經(jīng)過以上記錄后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號(hào)設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。213號(hào)科目 庫存物資一、核算本項(xiàng)目物資入庫、出庫和結(jié)存的實(shí)際成本。入庫時(shí)借記本科目，貸記“器材采購”等科目；出庫時(shí)，

30、借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)按照設(shè)備和材料名稱設(shè)置二級明細(xì)科目。232號(hào)科目 銀行存款一、本科目核算各級項(xiàng)目單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。本科目分設(shè)銀行結(jié)算戶存款和專用賬戶存款等二級科目。二、各級項(xiàng)目單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、各級項(xiàng)目單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了賬面余額與銀行對賬單余額

31、之間有差額的，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款業(yè)務(wù)的各級項(xiàng)目單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，各級項(xiàng)目實(shí)施辦公室應(yīng)將外幣賬戶期末余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入待攤投資。233號(hào)科目 現(xiàn)金一、本科目核算各級項(xiàng)目單位的庫存現(xiàn)金。二、各級項(xiàng)目單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、各級項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆

32、登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的各級項(xiàng)目單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。242號(hào)科目 預(yù)付工程款一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的各級項(xiàng)目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的工程進(jìn)度款。二、各級項(xiàng)目單位按照工程進(jìn)度，向施工單位預(yù)付工程價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程竣工與施工單位結(jié)算價(jià)款時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。252號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算

33、各級項(xiàng)目單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。二、各級項(xiàng)目單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。263號(hào)科目 撥出配套資金一、本科目核算農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目管理單位撥付給下級各級項(xiàng)目單位的配套資金(包括財(cái)政預(yù)算撥款、自籌資金、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款及捐贈(zèng)款)。二、農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目管理單位向下級項(xiàng)目單位撥付配套資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各級項(xiàng)目單位編制匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)與下級項(xiàng)目單位相關(guān)的“農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目撥款”等科目相互抵銷。三

34、、本科目應(yīng)按下級項(xiàng)目單位設(shè)置明細(xì)科目，并按配套資金支付類別進(jìn)行明細(xì)核算。271號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損失一、本科目核算建設(shè)單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和毀損(不包括固定資產(chǎn)的毀損)。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。二、盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”“器材采購”、“其他投資”“設(shè)備投資”“建安工程投資”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”“器材采購”、“其他投資”“設(shè)備投資”“建安工程投資”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待攤投資設(shè)備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。各種盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸

35、記“待攤投資設(shè)備盤虧及毀損”科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1、待處理固定資產(chǎn)損失；2、待處理設(shè)備損失；3、待處理器材損失。本科目在年底必須結(jié)轉(zhuǎn)，不留余額。資金來源301號(hào)科目 項(xiàng)目撥款一、核算各級項(xiàng)目單位實(shí)際收到各級政府撥款、自籌資金和勞務(wù)集資等國內(nèi)無償配套資金。收到撥入資金時(shí)，貸記本科目，借記“銀行存款”或“預(yù)付工程款”等科目。二、本科目按各級政府撥款、自籌資金，進(jìn)行明細(xì)核算，并按來源渠道不同分別設(shè)置明細(xì)賬。302號(hào)科目 項(xiàng)目資本一、本科目核算各級項(xiàng)目單位收到投資者以投資形式撥入的農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目資本。收到投資者投入的農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目資本時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支

36、用款項(xiàng)時(shí)，借記“建安工程投資”等科目，貸記“銀行存款”。二、工程完工交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”等科目。工程完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新賬時(shí)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。三、本科目按不同投資來源渠道設(shè)置明細(xì)賬。303號(hào)科目 捐贈(zèng)款核算項(xiàng)目單位實(shí)際上收到國內(nèi)、國外各種捐贈(zèng)款。該科目貸方登記實(shí)際收到的各種捐贈(zèng)款；借方登記實(shí)際使用的各種捐贈(zèng)款。304號(hào)科目 國外借款一、核算各級項(xiàng)目單位實(shí)際使用和收到的國際金融組織資金。收到亞行貸款時(shí)，借記“器材采購”、“待攤投資國外貸款利息及承諾費(fèi)”、“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、科目，貸記本科目。二、本科

37、目下設(shè)亞洲開發(fā)銀行二級明細(xì)科目。三、對于撥付給農(nóng)民的亞行貸款，應(yīng)根據(jù)農(nóng)民簽字的亞行貸款借據(jù)進(jìn)行核算305號(hào)科目 國內(nèi)借款一、核算各級項(xiàng)目單位向國內(nèi)不同渠道借入的借款。借入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目；歸還時(shí)，作相反的分錄。國內(nèi)借款的利息支出，應(yīng)計(jì)入農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目工程成本，借記“待攤投資”，貸記“銀行存款“科目。二、如國內(nèi)借款付給工程成本單位，各級項(xiàng)目單位應(yīng)根據(jù)工程驗(yàn)收進(jìn)行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。三、本科目按資金來源渠道進(jìn)行明細(xì)核算。307號(hào)科目 其他借款一、本科目核算各級項(xiàng)目單位按規(guī)定向銀行借入的除項(xiàng)目投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)周轉(zhuǎn)金借款等。二、本

38、科目應(yīng)按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。352號(hào)科目 其它應(yīng)付款一、核算各級項(xiàng)目單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。二、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。361號(hào)科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算各級項(xiàng)目單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。二、按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按稅金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。401號(hào)科目 留成收入一、本科目核算各級項(xiàng)目單位取

39、得試車收入、物資轉(zhuǎn)讓凈額，索賠與違約凈額，轉(zhuǎn)貸利差收入等作為留成收入。該科目貸方登記各種收益，借方登記實(shí)際撥出(使用)的款項(xiàng)，貸方余額表示尚存的留成收入。二、本科目按資金來源渠道設(shè)置明細(xì)賬。第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表資金平衡表 (表一)一、本表反映農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目單位期末全部資金來源和占用情況。二、本表“期初數(shù)”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末資金平衡表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。三、本表各項(xiàng)目“期末數(shù)”的填列方法，除下列項(xiàng)目外，按“會(huì)計(jì)科目說明”填列。(一)資金占用方1.“項(xiàng)目支出合計(jì)”項(xiàng)目“項(xiàng)目支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目單位期末農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目支出或其他支出余額。本項(xiàng)目包括兩部分內(nèi)容：一部分是上期轉(zhuǎn)入的

40、在建工程支出數(shù)和其他項(xiàng)目支出數(shù)，另一部分是本期完成的全部項(xiàng)目支出與其他項(xiàng)目支出合計(jì)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“交付使用資產(chǎn)”和“在建工程”項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。2.“在建工程”項(xiàng)目“在建工程”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目單位期末各種在建工程成本的余額。本項(xiàng)目應(yīng)包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。3.“器材”農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目“器材”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目單位期末結(jié)存在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本，包括各種材料、設(shè)備、低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)包括器材采購、庫存物資。4.銀行存款周轉(zhuǎn)金賬戶存款周轉(zhuǎn)金賬戶余額應(yīng)與表五期末余額乘上匯率后的人民幣數(shù)相等。5.“預(yù)付及應(yīng)收款合計(jì)”項(xiàng)目“預(yù)付及應(yīng)收款合計(jì)”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目

41、單位期末各種預(yù)付和應(yīng)收款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和其他應(yīng)收款。6“固定資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目“固定資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)損失。(二)資金來源方1“項(xiàng)目撥款合計(jì)”項(xiàng)目 “項(xiàng)目撥款合計(jì)”項(xiàng)目反映各級政府配套資金和農(nóng)戶自籌資金。2.“項(xiàng)目借款合計(jì)”項(xiàng)目“項(xiàng)目借款合計(jì)”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目單位為完成項(xiàng)目計(jì)劃按規(guī)定借入的各種項(xiàng)目建設(shè)投資借款和其他各種借款。本項(xiàng)目為國外借款科目?！皣饨杩睢表?xiàng)下的亞洲開發(fā)銀行余額，應(yīng)和表二“國際金融組織貸款”項(xiàng)下亞洲開發(fā)銀行的累計(jì)完成額及表四亞洲開發(fā)銀行貸款協(xié)定執(zhí)行情況表的累計(jì)提款總數(shù)相等。資金來源運(yùn)用表 (表二)一、本表反映農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目單

42、位于本期資金的來源和運(yùn)用情況。二、本表各項(xiàng)目內(nèi)容及填列方法如下：(一)資金來源合計(jì)按不同渠道分類，資金來源主要分兩大類：1、國際金融組織貸款與贈(zèng)款按照亞洲開發(fā)銀行列示。亞洲開發(fā)銀行的累計(jì)完成額應(yīng)和表一“國外借款”項(xiàng)下的亞洲開發(fā)銀行的余額及表四相對應(yīng)的累計(jì)提款總數(shù)相等。全球環(huán)境基金的累計(jì)完成額應(yīng)和表一“國外贈(zèng)款”項(xiàng)下的全球環(huán)境基金的余額及表六相對應(yīng)的累計(jì)提款總數(shù)相等。2、配套資金政府配套反映省、市、縣各級政府配套資金。受益人配套反映項(xiàng)目農(nóng)戶自籌資金。(二)資金運(yùn)用合計(jì)此累計(jì)完成額應(yīng)與表三“項(xiàng)目支出”項(xiàng)下的累計(jì)支出數(shù)相等?？稍偕茉吹纳a(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金本期發(fā)生額反映建安工程投資、設(shè)備投資、其他

43、投資的本期借方發(fā)生額合計(jì)。農(nóng)場到市場的設(shè)施本期發(fā)生額反映建安工程投資、設(shè)備投資、其他投資、本期借方發(fā)生額合計(jì)。可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金累計(jì)完成額反映可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金本期發(fā)生額與可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金上期累計(jì)完成額之和。改善農(nóng)場到市場的設(shè)施累計(jì)完成額改善農(nóng)場到市場的設(shè)施本期發(fā)生額與改善農(nóng)場到市場的設(shè)施上期累計(jì)完成額之和。 (三)差異本項(xiàng)目用于解釋資金來源和運(yùn)用之間的差異，主要體現(xiàn)在以下的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目上：應(yīng)收款變化 (期末應(yīng)收款期初應(yīng)收款)應(yīng)付款變化 (期末應(yīng)付款期初應(yīng)付款)貨幣資金變化 (期末貨幣資金期初貨幣資金)其他科目變化 期末（器材采購庫存物資固定資

44、產(chǎn)待攤投資）期初（器材采購庫存物資固定資產(chǎn)待攤投資） (四)本期1、本年計(jì)劃額：一般按照行長推薦報(bào)告中所列的年度計(jì)劃數(shù)，按資金來源和運(yùn)用分別填寫。2、本期發(fā)生額：按本期的實(shí)際發(fā)生額，分資金來源、運(yùn)用和差異三欄填列。3、本期完成比：等于本期實(shí)際發(fā)生額除以本年計(jì)劃額，以百分比方式，按資金來源和運(yùn)用二欄填列。(五)累計(jì)1、項(xiàng)目總計(jì)劃額：一般按照行長推薦報(bào)告中所列的項(xiàng)目總投資計(jì)劃數(shù)，按資金的來源和運(yùn)用分別填列。2、累計(jì)完成額：按項(xiàng)目自初始直到本期期末所累計(jì)的實(shí)際發(fā)生額，按資金的來源、運(yùn)用和差異填列。3、累計(jì)完成比：等于累計(jì)欄完成額除以項(xiàng)目總計(jì)劃額，以百分比方式，按資金實(shí)際來源和運(yùn)用二欄填寫。項(xiàng)目進(jìn)度表

45、 (表三)一、本表反映項(xiàng)目單位自農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)撥入、借入的項(xiàng)目資金的使用情況。二、本表各欄內(nèi)容及填列方法：(一)“累計(jì)支出”欄，反映自項(xiàng)目開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)完成購置、建造過程和正在購置、建造過程的各項(xiàng)資產(chǎn)和工程數(shù)額及其他項(xiàng)目支出，按項(xiàng)目內(nèi)容分別填列。此數(shù)應(yīng)和表二“資金運(yùn)用合計(jì)”的累計(jì)完成額相等。(二)“已交付資產(chǎn)”欄，反映自項(xiàng)目開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)完成購置、建造過程，并已交付項(xiàng)目受益人的各項(xiàng)資產(chǎn)。其中：1、“固定資產(chǎn)”欄，反映項(xiàng)目單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程并經(jīng)驗(yàn)收合格交付項(xiàng)目受益人的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。-可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金固

46、定資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金固定資產(chǎn)-可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金在建工程（建安工程投資設(shè)備投資其他投資）可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金余額2、“流動(dòng)資產(chǎn)”欄，反映項(xiàng)目單位期末已經(jīng)完成購置并經(jīng)驗(yàn)收合格交付項(xiàng)目受益人的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。3、“無形資產(chǎn)”欄，反映項(xiàng)目單位期末已經(jīng)完成購置過程并經(jīng)驗(yàn)收合格單獨(dú)交付項(xiàng)目受益人的土地使用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。4、“遞延資產(chǎn)”欄，反映項(xiàng)目單位在建設(shè)期間發(fā)生的并已單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目受益人的各項(xiàng)遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本，如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等。（三）“在建工

47、程”欄，反映項(xiàng)目單位期末各種在建工程成本的余額。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的期末借方余額合計(jì)填列。亞洲開發(fā)銀行貸協(xié)定執(zhí)行情況表 (表四)一、本表反映項(xiàng)目本期和累計(jì)的亞洲開發(fā)銀行貸款資金的支付情況。二、本表各欄內(nèi)容及填列方法：(一)“核定貸款金額”欄，反映項(xiàng)目使用亞洲開發(fā)銀行貸款資金的承諾金額。(二)“本年度提款數(shù)”欄，反映項(xiàng)目本期亞洲開發(fā)銀行貸款資金的使用情況。本欄應(yīng)根據(jù)“國外借款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分類填列。(三)“累計(jì)提款數(shù)”欄，反映項(xiàng)目自開始建設(shè)起到本期期末止累計(jì)使用亞洲開發(fā)銀行貸款資金的情況。本欄應(yīng)根據(jù)上期本表該欄數(shù)字和“國外借款”科

48、目有關(guān)明細(xì)科目的本期累計(jì)發(fā)生額分類合計(jì)填列。此欄總數(shù)應(yīng)和表一“國外借款”項(xiàng)下的亞洲開發(fā)銀行余額、表二“國際金融組織貸款與贈(zèng)款”項(xiàng)下亞洲開發(fā)銀行的累計(jì)完成額相等。亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶報(bào)表 (表五)一、本表反映本項(xiàng)目亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶收支和調(diào)節(jié)情況。二、本表各項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式如下：(一)A部分：1、期初余額本項(xiàng)目反映亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶的期初余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶的上期期末余額填列。2、本期亞洲開發(fā)銀行回補(bǔ)總額本項(xiàng)目反映于本期內(nèi)，從亞洲開發(fā)銀行提取并已收訖的貸款數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶”科目借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。3、本期利息收入總額(存入周

49、轉(zhuǎn)金賬戶部分)本項(xiàng)目反映周轉(zhuǎn)金賬戶在本期的利息收入情況。此總額應(yīng)等于本表B部分的第8欄。4、本期不合格支出歸還金總額本項(xiàng)目反映在本期內(nèi)，退回周轉(zhuǎn)金賬戶以前所提取的不合格支出。5、本期支付總額本項(xiàng)目反映通過周轉(zhuǎn)金賬戶支付亞洲開發(fā)銀行貸款各類別費(fèi)用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶”科目貸方發(fā)生額填列。6、本期未包括在支付額中的服務(wù)費(fèi)支出本項(xiàng)目反映在本期，未包括于“本期支付總額”欄中的各種服務(wù)費(fèi)支出，例如銀行手續(xù)費(fèi)等。此支出總額應(yīng)等于本表B部分的第7欄。7、期末余額本項(xiàng)目反映周轉(zhuǎn)金賬戶的期末余額。本項(xiàng)目等于期初余額加本表A部分(2)-(4)欄，減去(5)-(6)欄。此余額乘上期末匯率

50、后的數(shù)，應(yīng)和表一“銀行存款”項(xiàng)下的“亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶存款”余額相等。(二)B部分：1、亞洲開發(fā)銀行首次存款總額本項(xiàng)目反映累計(jì)申請且亞洲開發(fā)銀行已撥付的周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款總額。首次存款總額指一次或多次向亞洲開發(fā)銀行提取不超過周轉(zhuǎn)金賬戶核定分配額的款項(xiàng)。2、亞洲開發(fā)銀行回收總額本項(xiàng)目反映亞洲開發(fā)銀行從周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款總額中回收的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)亞洲開發(fā)銀行實(shí)際回收金額填列。3、本期期末周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款凈額本項(xiàng)目反映本期期末周轉(zhuǎn)金賬戶預(yù)付總額。其數(shù)額應(yīng)等于“亞洲開發(fā)銀行首次存款總額”減去“亞洲開發(fā)銀行回收總額”。此期末總額應(yīng)等于本表B部分的第9欄。4、周轉(zhuǎn)金賬戶期末余額本項(xiàng)目反映本期周轉(zhuǎn)金賬

51、戶的期末余額。本項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)等于本表A部分的“期末余額”。5、截至本期期末已申請報(bào)賬但尚未回補(bǔ)金額本項(xiàng)目反映截至本期期末，已向亞洲開發(fā)銀行申請報(bào)賬，但尚未獲得回補(bǔ)的款項(xiàng)，應(yīng)按申請書號(hào)分別列示。6、截至本期期末已支付但尚未申請報(bào)賬金額本項(xiàng)目反映截至本期期末已從周轉(zhuǎn)金賬戶支付，但尚未向亞洲開發(fā)銀行申請報(bào)賬的款項(xiàng)，并說明原因。7、本期服務(wù)費(fèi)(如未含在上述第5和6欄中)本項(xiàng)目反映于本期內(nèi)所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用(例如銀行手續(xù)費(fèi)等)，但未包含在上述第5和6欄中的款項(xiàng)。8、本期利息收入總額(存入周轉(zhuǎn)金賬戶部分)本項(xiàng)目反映亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶在本會(huì)計(jì)期間的利息收入總額。此金額應(yīng)等于A部分的“本期利息收入總額(

52、存入周轉(zhuǎn)金賬戶部分)”。9、本期期末周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款凈額本項(xiàng)目應(yīng)等于本表B部分第3欄。 20 利用亞行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目全球環(huán)境基金贈(zèng)款部分會(huì)計(jì)核算辦法總說明一、根據(jù)財(cái)政部2005年1月11日關(guān)于統(tǒng)一亞洲開發(fā)銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法的通知(財(cái)國際20056號(hào))，制訂利用亞行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目全球環(huán)境基金贈(zèng)款部分會(huì)計(jì)核算辦法（以下稱本辦法）。二、本辦法適用于“農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目”的農(nóng)業(yè)部對外經(jīng)濟(jì)合作中心、項(xiàng)目省項(xiàng)目管理辦公室，核算農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目中由全球環(huán)境基金贈(zèng)款資助部分的項(xiàng)目資金收支狀況，包括與此有關(guān)的國內(nèi)配套資金的收與支。財(cái)政部國際司應(yīng)根據(jù)本辦法的要求編制有關(guān)全球環(huán)境基

53、金贈(zèng)款周轉(zhuǎn)金賬戶的會(huì)計(jì)報(bào)表。農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目中亞洲開發(fā)銀行貸款資助部分和國內(nèi)配套資金資助部分的會(huì)計(jì)核算根據(jù)各省制定的“利用亞洲開發(fā)銀行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法”進(jìn)行。亞洲開發(fā)銀行貸款的債權(quán)債務(wù)核算不使用本辦法。三、本辦法中指定的一級科目和明細(xì)科目原則上不得變動(dòng)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)其他明細(xì)科目，以滿足農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目管理的需要。四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱

54、和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。五、向外報(bào)送農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目全球環(huán)境基金贈(zèng)款資助部分會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，按本辦法的規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目全球環(huán)境基金贈(zèng)款部分資助部分的會(huì)計(jì)報(bào)表：(一)資金平衡表(表一)(二)資金來源與運(yùn)用表(表二)(三)項(xiàng)目進(jìn)度表(表三)(四)全球環(huán)境基金贈(zèng)款使用情況表(表六)(五)全球環(huán)境基金贈(zèng)款周轉(zhuǎn)金賬戶收支表(表七)六、向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施辦公室名稱、農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目名稱、全球環(huán)境基金贈(zèng)款協(xié)定編號(hào)、農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目開工年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等

55、，并由農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施辦公室負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。七、財(cái)政部國際司應(yīng)將有關(guān)全球環(huán)境基金贈(zèng)款周轉(zhuǎn)金賬戶的報(bào)表及資料及時(shí)抄送農(nóng)業(yè)部對外經(jīng)濟(jì)合作中心，以便保存一套完整的農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目全球環(huán)境基金贈(zèng)款資助部分的會(huì)計(jì)核算資料。八、農(nóng)業(yè)部對外經(jīng)濟(jì)合作中心應(yīng)匯總項(xiàng)目省的農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目全球環(huán)境基金贈(zèng)款資助部分的會(huì)計(jì)報(bào)表，向財(cái)政部和亞洲開發(fā)銀行報(bào)送經(jīng)審計(jì)過的年度農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)審計(jì)過的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在次年9月30日以前報(bào)送財(cái)政部和亞洲開發(fā)銀行。此外，農(nóng)業(yè)部對外經(jīng)濟(jì)合作中心應(yīng)向財(cái)政部和亞洲開發(fā)銀行報(bào)送未經(jīng)審計(jì)的半年期農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目全球環(huán)境基金贈(zèng)款資助部分的會(huì)計(jì)報(bào)表。半年期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分別于當(dāng)年10月1日和下一年4月10日前報(bào)送。九、本辦法由財(cái)政部國際司負(fù)責(zé)解釋、修訂。會(huì)計(jì)科目說明資金占用第101號(hào)科目建安工程投資一、本科目核算由全球環(huán)境基金贈(zèng)款資助的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付工程款。二、發(fā)生建筑工程和安裝工程支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“項(xiàng)目撥款”、“國外