某省利用亞行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計核算辦法

1、河南省利用亞行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計核算辦法第一章 總則一、為加強亞洲開發(fā)銀行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計核算工作，保障項目資金的安全、合理和有效使用，提高投資效益，根據(jù)國有建設單位會計制度和財政部印發(fā)的世界銀行貸款項目會計核算辦法，結(jié)合本項目的具體情況，特制定本辦法。二、本辦法適用于“農(nóng)村能源生態(tài)建設項目”的建設期內(nèi)所有管理和使用本項目亞行貸款的項目單位，包括各級項目實施辦公室（項目辦）、工程管理部門及項目建設單位。核算農(nóng)村能源生態(tài)建設項目實施過程中發(fā)生的項目資金的收支狀況，包括亞洲開發(fā)銀行貸款的收入與支出、全球環(huán)境基金贈款的收入與支出以及國內(nèi)配套資金的收入與支出。項目資金的收支按發(fā)生

2、地的不同，分別由各級項目單位進行核算： 亞洲開發(fā)銀行貸款和項目配套資金的收支，按其發(fā)生地，由省、市、縣各級項目單位分別進行核算和編制有關會計報表。 全球環(huán)境基金贈款的收支，由省項目辦統(tǒng)一進行核算和編制有關會計報表。 管理亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶的各級財政部門，應根據(jù)本辦法的要求編制有關會計報表； 管理全球環(huán)境基金（GEF）贈款周轉(zhuǎn)金賬戶的財政部門，應根據(jù)本辦法的要求編制有關會計報表。三、各級項目單位應按本辦法的規(guī)定，設置和使用會計科目。本辦法中指定的一級科目和明細科目原則上不得變動。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設其他明細科

3、目，以滿足農(nóng)村能源生態(tài)建設項目單位內(nèi)部管理的需要。四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊，實行會計電算化。各級項目單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。五、會計記賬采用借貸記賬法，按權責發(fā)生制原則進行核算；會計核算以人民幣為記賬本位幣，收到亞行外幣貸款和GEF（全球環(huán)境基金）外幣贈款時，應將外幣金額折合為人民幣登記入賬；折合匯率采用業(yè)務發(fā)生時國家公布的外匯牌價（原則上是中間價）；會計年度采用公歷制，即每年的1月1日至12月31日。六、各級項目單位向外報送農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會

4、計報表的具體格式和編制說明，由本辦法規(guī)定；項目單位內(nèi)部管理需要的會計報表由本單位自行規(guī)定。各級項目單位應每半年向上級項目辦報送下列農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計報表：(一) 資金平衡表(表一)(二) 資金來源與運用表(表二)(三) 項目進度表(表三)(四) 亞洲開發(fā)銀行貸款協(xié)定執(zhí)行情況表(表四)(五) 亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶收支表(表五)(六) 全球環(huán)境基金贈款使用情況表(表六)注：由省項目辦統(tǒng)一編報(七) 全球環(huán)境基金贈款周轉(zhuǎn)金賬戶收支表(表七)注：由財政部國際司編報七、向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：農(nóng)村能源生態(tài)建設項目單位名稱、農(nóng)村能源生態(tài)建設

5、項目名稱及編號、農(nóng)村能源生態(tài)建設項目開工年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由農(nóng)村能源生態(tài)建設項目單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。八、如果農(nóng)村能源生態(tài)建設項目實施辦公室不負責該農(nóng)村能源生態(tài)建設項目周轉(zhuǎn)金賬戶的管理，周轉(zhuǎn)金賬戶的管理部門應將有關報表及資料及時抄送農(nóng)村能源生態(tài)建設項目實施辦公室，以便農(nóng)村能源生態(tài)建設項目實施辦公室能保存一套完整的農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計核算資料。九、省農(nóng)村能源生態(tài)建設項目實施辦公室應向財政部和亞洲開發(fā)銀行報送經(jīng)審計過的年度農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計報表。經(jīng)審計過的年度會計報表應在次年9月30日以前報送財政部和亞洲開發(fā)銀行

6、。此外，農(nóng)村能源生態(tài)建設項目實施辦公室應向財政部和亞洲開發(fā)銀行報送未經(jīng)審計的半年期農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計報表。半年期農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計報表應分別于當年10月1日和下一年4月1日前報送。十、本辦法由河南省財政廳解釋、修訂。 第二章 會計科目表編號一級科目編號一級科目101建安工程投資301項目撥款102設備投資302項目資本103待攤投資303捐贈款104其它投資304國外借款105待核銷項目支出305國內(nèi)借款106轉(zhuǎn)出投資306上級撥入投資借款111交付使用資產(chǎn)307其他借款121應收生產(chǎn)單位投資借款308項目資本公積201固定資產(chǎn)311待沖項目支出202累計折舊321上級撥入資金20

7、3固定資產(chǎn)清理331應付器材款211器材采購332應付工程款212采購保管費341應付工資213庫存物資342應付福利費214庫存材料351應付有償調(diào)入器材及工程款218材料成本差異352其它應付款219委托加工器材353應付票據(jù)232銀行存款361應交稅金233現(xiàn)金362應交基建包干節(jié)余241預付備料款363應交基建收入242預付工程款364其他應交款251應收有償調(diào)出器材及工程款401留成收入252其它應收款253應收票據(jù)261撥付所屬投資借款262撥出國外借款263撥出配套資金271待處理財產(chǎn)損失281有價證券 第三章 會計科目說明資金占用101號科目 建安工程投資一、本科目核算各級項目

8、單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設項目建設投資支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。二、各級項目單位收到項目建設單位提交的“工程價款費用清單”承付工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。工程承包單位列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設施包干費和技術裝備費等，不屬于建安工程投資的范圍，應分別計入其他有關投資科目，不在本科目核算。各級項目單位自行施工的自營工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、工程

9、竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目應按農(nóng)村能源生態(tài)建設項目的項目內(nèi)容設置二級明細科目，按建設模式設置三級明細科目、按工程所在地點設置四級明細科目。102號科目 設備投資一、本科目核算各級項目單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設項目建設投資支出的各種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備，是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。有的雖不需要基礎，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，也應包括在內(nèi)。不需要安裝設備，是指不必

10、固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。工具、器具，是指生產(chǎn)和維護用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。二、各級項目單位調(diào)出庫存需要安裝的設備進行安裝時，根據(jù)設備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。不需要安裝的設備和工具、器具到達建設倉庫(或指定地點)，并經(jīng)驗收合格，就可以計算投資完成額，借記本科目，貸記“器材采購”科目。購入的不需要安裝設備和工具、器具直接交付使用單位時，也應通過本科目核算，視同入庫，并同時辦理出庫手續(xù)。需要安裝的設備安裝完畢，試車合格后，應辦理竣工驗收交接受手續(xù)，交付使用單位，借記“交付

11、使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。三、本科目應按農(nóng)村能源生態(tài)建設項目的項目內(nèi)容設置二級明細科目、按模式類型設置三級明細科目、按設備設置三級明細科目。103號科目 待攤投資一、本科目核算各級項目單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設項目建設投資支出的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。二、待攤投資包括以下內(nèi)容：1.各級項目實施辦公室管理費核算經(jīng)批準在建設過程中單獨設置管理機構(gòu)的各級項目實施辦公室進行管理工作所發(fā)生的管理費用，包括各級項目實施辦公室的經(jīng)常費和項目管理費。各級項目實施辦公室經(jīng)常費是指為完

12、成工程建設任務需開支的經(jīng)常性費用，具體包括：從管理費中支付的工作人員工資(基本工資、輔助工資、工資附加費)、工具器具使用費、固定資產(chǎn)折舊費、零星固定資產(chǎn)購置費、低值易耗品攤銷費、修理費、咨詢費、印花稅、招標業(yè)務費、車輛牌照使用稅、保險費、會議費、勞動保護費、教育經(jīng)費、勞動保險基金、技術圖書資料費、差旅費、辦公經(jīng)費和其他管理性費用開支。2.土地征用及遷移補償費核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，應嚴格按照批準的面積和規(guī)定補償標準撥付。3.勘測設計費核算自行或委托勘測設計單位進行工程水文地質(zhì)勘測、設計所發(fā)生的各項費用。4.研

13、究實驗費核算為農(nóng)村能源生態(tài)建設項目提供或驗證設計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究實驗，按照設計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用，以及支付科技成果和先進技術的一次性技術轉(zhuǎn)讓費。不包括應由科技三項費用開支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術革新研究實驗費，以及應由勘測設計費、勘測設計單位的事業(yè)費或基建投資中開支的項目。5.可行性研究費核算在建設前期所發(fā)生的按規(guī)定應計入農(nóng)村能源生態(tài)建設項目工程成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應在“其他投資”科目中核算。6.臨時設施費核算按規(guī)定撥付給承包商的臨時設施包干費，以及自營工程所發(fā)生的臨時設施實際支出。

14、臨時設施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)路費、維修費。7.設備檢驗費核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。各級項目實施辦公室對進口成套設備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。8.延期付款利息核算按規(guī)定對進口成套設備采取分期付款的辦法所支付的利息。9.壞賬損失核算各級項目單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預付及其他應收款項。報經(jīng)批準后，應按批準數(shù)額，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。10.合同公證費及工程質(zhì)量監(jiān)測費核算各級項目單位因經(jīng)濟糾紛所發(fā)生的有關訴訟費用和按規(guī)定支付給司法部門的合同公證費、支付給工程質(zhì)

15、量監(jiān)測部門的工程質(zhì)量監(jiān)測費以及按照咨詢合同支付給工程師單位的監(jiān)理費。11.土地使用稅核算各級項目單位在建設期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。12.匯兌損益核算各級項目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。13.國外貸款利息及承諾費核算各級項目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費、承諾費和先征費等。收到債務通知單時，借記本科目，貸記“其他應付款”等科目。14.報廢工程損失核算由于計劃安排不當，設計方案變更，重大災害事故等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。15.耕地占用稅

16、核算各級項目單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。16.土地復墾及補償費核算各級項目單位在建設過程中發(fā)生的土地復墾費用和土地損失補償費用。17.投資方向調(diào)節(jié)稅核算各級項目單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算應交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。18.固定資產(chǎn)損失核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈虧后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。1

17、9.器材處理虧損核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損借記本科目，器材的實際成本貸記“庫存材料”、“庫存設備”和“材料成本差異”科目。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算。發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。20.設備盤虧及毀損核算各級項目單位發(fā)生的設備盤盈、盤虧及毀損。發(fā)生的設備盤盈、盤虧及毀損，應先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準后，盤虧及毀損的設備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目;盤盈設備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。21.其他待攤投資核算各級項目單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應計

18、入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡費、外國技術人員費、取消農(nóng)村能源生態(tài)建設項目的可行性研究費、編外人員生活費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和行政事業(yè)單位農(nóng)村能源生態(tài)建設項目發(fā)生的非常損失等。三、各級項目單位發(fā)生上述各項費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付工程款”等有關科目。上述費用應在工程竣工交付使用時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤。四、本科目應按待攤投資的內(nèi)容設置明細科目，登記輔助賬。年底結(jié)帳時按交付使用資產(chǎn)的比例進行分攤。104號科目其他投資一、本科目核算各級項目單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設項目建設投資支出的其他投資成本，如

19、房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，可行性研究用固定資產(chǎn)購置，不能直接分攤進入有關資產(chǎn)成本的咨詢服務和培訓考察、土壤改造、公共衛(wèi)生以及取得無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。二、各級項目單位發(fā)生各項其他投資支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付工程款”等科目；完工驗收交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。三、本科目應按農(nóng)村能源生態(tài)建設項目的項目內(nèi)容設置二級明細科目，按項目建設模式設置三級明細科目。105號科目待核銷項目支出一、本科目核算各級項目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目報廢等不能形成

20、資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應在“建安工程投資”等科目核算。二、發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，各級項目單位借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。取消的項目發(fā)生的可行性研究費，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。由于自然災害等原因發(fā)生的項目整體報廢所形成的凈損失，報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。三、發(fā)生的待核銷項目支出，應在下年初進行沖銷，借記“項目撥款”等科目，貸記本科目。四、本科目應按農(nóng)村能源生態(tài)建設項目建筑工程內(nèi)容設置二級明細科目，并按具體工程設置三級明細科目。111號科目 交付使用資產(chǎn)一、本

21、科目核算各級項目單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付給受益人的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本等。二、具體工程竣工后，必須按照有關規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。各級項目單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建安工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由各級項目單位作為本科目的記賬依據(jù)。三、交付使用資產(chǎn)成本，應按下

22、列內(nèi)容計算：1、房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：(1)建筑工程成本；(2)應分攤的待攤投資。2、動力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)的成本，包括：(1)需要安裝設備的采購成本；(2)安裝工程成本；(3)設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；(4)應分攤的待攤投資。3、運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤“待攤投資”。4、役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實際購置成本、飼養(yǎng)、培育費用和應分攤的待攤投資。5、應交付生產(chǎn)、使用單位的各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，一般不分攤待攤投

23、資。四、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。五、本科目應按農(nóng)村能源生態(tài)建設項目的項目內(nèi)容設置二級科目，按“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設置三級明細賬。六、本科目在項目完成時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用無償配套資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“項目撥款”科目；使用亞行貸款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“國外借款”科目；使用多種投資的各級項目實施辦公室完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述情況進行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。201號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算各級項目單位在建設過程中自用的

24、各種固定資產(chǎn)原價。二、各級項目單位用項目撥款購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“器材采購”科目。三、本科目應按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。202號科目 累計折舊一、本科目核算各級項目單位在農(nóng)村能源生態(tài)建設項目建設期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。二、固定資產(chǎn)折舊，一般應根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失計入待攤投資。三、按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資”科

25、目，貸記本科目。四、本科目應按固定資產(chǎn)的類別設置相應的明細科目。203號科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算各級項目單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。二、報廢和清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，發(fā)生固定資產(chǎn)清理時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”，清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損

26、失，借記“待攤投資固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應按清理的固定資產(chǎn)設置明細賬，固定資產(chǎn)清理科目在年底必須結(jié)轉(zhuǎn)，不留余額。211號科目 器材采購一、本科目核算各級項目單位購入各種設備和材料的采購成本。二、器材的采購成本一般由以下各項組成：1、買價：器材購入價，國際招標的器材為亞洲開發(fā)銀行支付的貨物到岸價；2、運雜費：包括國內(nèi)運輸、包裝、裝卸等費用；3、采購保管費。其中買價應直接計入器材的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關器材的采購成本，不能分清負擔對象的，按器材買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關器材的采購成本。三、本科目的核算方法：1、根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費時

27、，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。2、器材到達并已驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。月份終了時，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應按合同價格或預算價格暫估入賬，借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記“應付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。3、各級項目單位根據(jù)有關規(guī)定預付的大型設備款，借記“應付器材款”科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。設備到

28、達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。4、統(tǒng)一組織的國際招標采購的器材直達收貨單位，收貨單位應按貨物驗收單上的實際金額，借記本科目，貸記“應付器材款”等科目；器材驗收入庫時，借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；收到債務清單時，借記“應付器材款”科目，貸記“國外借款”科目。5、向供應單位、運輸機構(gòu)等收取器材短缺或其他應沖減器材采購成本的賠償款項，根據(jù)有關索賠憑證，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。6、月份終了，將驗收入庫的

29、器材登記入賬：驗收入庫的設備，按實際成本借記“庫存設備”、“設備投資”科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，采用“先進先出”進行核算。7、經(jīng)過以上記錄后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。四、本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細賬進行核算。213號科目 庫存物資一、核算本項目物資入庫、出庫和結(jié)存的實際成本。入庫時借記本科目，貸記“器材采購”等科目；出庫時，

30、借記有關支出科目，貸記本科目。二、本科目應按照設備和材料名稱設置二級明細科目。232號科目 銀行存款一、本科目核算各級項目單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。本科目分設銀行結(jié)算戶存款和專用賬戶存款等二級科目。二、各級項目單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。三、各級項目單位應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了賬面余額與銀行對賬單余額

31、之間有差額的，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款業(yè)務的各級項目單位，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。期末，各級項目實施辦公室應將外幣賬戶期末余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入待攤投資。233號科目 現(xiàn)金一、本科目核算各級項目單位的庫存現(xiàn)金。二、各級項目單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。三、各級項目單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆

32、登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的各級項目單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。242號科目 預付工程款一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的各級項目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預付的工程進度款。二、各級項目單位按照工程進度，向施工單位預付工程價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程竣工與施工單位結(jié)算價款時，根據(jù)合同規(guī)定，應從應付工程款中扣回預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。三、本科目應按收取工程進度款的施工單位進行明細核算。252號科目 其他應收款一、本科目核算

33、各級項目單位除預付備料款、預付工程款以外的其他各種應收、暫付款項。二、各級項目單位發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按其他應收款的分類，并按不同的債務人設置明細賬。263號科目 撥出配套資金一、本科目核算農(nóng)村能源生態(tài)建設項目管理單位撥付給下級各級項目單位的配套資金(包括財政預算撥款、自籌資金、進口設備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款及捐贈款)。二、農(nóng)村能源生態(tài)建設項目管理單位向下級項目單位撥付配套資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各級項目單位編制匯總報表時，應與下級項目單位相關的“農(nóng)村能源生態(tài)建設項目撥款”等科目相互抵銷。三

34、、本科目應按下級項目單位設置明細科目，并按配套資金支付類別進行明細核算。271號科目 待處理財產(chǎn)損失一、本科目核算建設單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧和毀損(不包括固定資產(chǎn)的毀損)。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。二、盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”“器材采購”、“其他投資”“設備投資”“建安工程投資”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”“器材采購”、“其他投資”“設備投資”“建安工程投資”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的設備，按規(guī)定程序經(jīng)批準后，借記“待攤投資設備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，借記本科目，貸

35、記“待攤投資設備盤虧及毀損”科目。三、本科目應設置以下明細科目：1、待處理固定資產(chǎn)損失；2、待處理設備損失；3、待處理器材損失。本科目在年底必須結(jié)轉(zhuǎn)，不留余額。資金來源301號科目 項目撥款一、核算各級項目單位實際收到各級政府撥款、自籌資金和勞務集資等國內(nèi)無償配套資金。收到撥入資金時，貸記本科目，借記“銀行存款”或“預付工程款”等科目。二、本科目按各級政府撥款、自籌資金，進行明細核算，并按來源渠道不同分別設置明細賬。302號科目 項目資本一、本科目核算各級項目單位收到投資者以投資形式撥入的農(nóng)村能源生態(tài)建設項目資本。收到投資者投入的農(nóng)村能源生態(tài)建設項目資本時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支

36、用款項時，借記“建安工程投資”等科目，貸記“銀行存款”。二、工程完工交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”等科目。工程完工交付使用后，應于下年初建立新賬時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。三、本科目按不同投資來源渠道設置明細賬。303號科目 捐贈款核算項目單位實際上收到國內(nèi)、國外各種捐贈款。該科目貸方登記實際收到的各種捐贈款；借方登記實際使用的各種捐贈款。304號科目 國外借款一、核算各級項目單位實際使用和收到的國際金融組織資金。收到亞行貸款時，借記“器材采購”、“待攤投資國外貸款利息及承諾費”、“建安工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、科目，貸記本科目。二、本科

37、目下設亞洲開發(fā)銀行二級明細科目。三、對于撥付給農(nóng)民的亞行貸款，應根據(jù)農(nóng)民簽字的亞行貸款借據(jù)進行核算305號科目 國內(nèi)借款一、核算各級項目單位向國內(nèi)不同渠道借入的借款。借入時，借記“銀行存款”，貸記本科目；歸還時，作相反的分錄。國內(nèi)借款的利息支出，應計入農(nóng)村能源生態(tài)建設項目工程成本，借記“待攤投資”，貸記“銀行存款“科目。二、如國內(nèi)借款付給工程成本單位，各級項目單位應根據(jù)工程驗收進行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。三、本科目按資金來源渠道進行明細核算。307號科目 其他借款一、本科目核算各級項目單位按規(guī)定向銀行借入的除項目投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)周轉(zhuǎn)金借款等。二、本

38、科目應按借款種類進行明細核算。352號科目 其它應付款一、核算各級項目單位應付、暫收其他單位和個人的款項。二、發(fā)生各項應付、暫收款項，借記有關科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應付、暫收款項，借記本科目，貸記有關科目。三、本科目應按單位和個人進行明細核算。361號科目 應交稅金一、本科目核算各級項目單位按規(guī)定應交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。二、按規(guī)定計算應交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關明細科目，貸記本科目；預交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按稅金的種類進行明細核算。401號科目 留成收入一、本科目核算各級項目單位取

39、得試車收入、物資轉(zhuǎn)讓凈額，索賠與違約凈額，轉(zhuǎn)貸利差收入等作為留成收入。該科目貸方登記各種收益，借方登記實際撥出(使用)的款項，貸方余額表示尚存的留成收入。二、本科目按資金來源渠道設置明細賬。第四章 會計報表資金平衡表 (表一)一、本表反映農(nóng)村能源生態(tài)建設項目單位期末全部資金來源和占用情況。二、本表“期初數(shù)”欄的數(shù)字，應根據(jù)上期末資金平衡表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。三、本表各項目“期末數(shù)”的填列方法，除下列項目外，按“會計科目說明”填列。(一)資金占用方1.“項目支出合計”項目“項目支出合計”項目，反映項目單位期末農(nóng)村能源生態(tài)建設項目支出或其他支出余額。本項目包括兩部分內(nèi)容：一部分是上期轉(zhuǎn)入的

40、在建工程支出數(shù)和其他項目支出數(shù)，另一部分是本期完成的全部項目支出與其他項目支出合計。本項目應根據(jù)本表“交付使用資產(chǎn)”和“在建工程”項目的合計數(shù)填列。2.“在建工程”項目“在建工程”項目，反映項目單位期末各種在建工程成本的余額。本項目應包括建安工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資。3.“器材”農(nóng)村能源生態(tài)建設項目“器材”項目，反映項目單位期末結(jié)存在庫、在途和在加工中的各項物資的實際成本，包括各種材料、設備、低值易耗品等。本項目應包括器材采購、庫存物資。4.銀行存款周轉(zhuǎn)金賬戶存款周轉(zhuǎn)金賬戶余額應與表五期末余額乘上匯率后的人民幣數(shù)相等。5.“預付及應收款合計”項目“預付及應收款合計”項目，反映項目

41、單位期末各種預付和應收款項，包括預付工程款和其他應收款。6“固定資產(chǎn)合計”項目“固定資產(chǎn)合計”項目，反映項目固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)損失。(二)資金來源方1“項目撥款合計”項目 “項目撥款合計”項目反映各級政府配套資金和農(nóng)戶自籌資金。2.“項目借款合計”項目“項目借款合計”項目，反映項目單位為完成項目計劃按規(guī)定借入的各種項目建設投資借款和其他各種借款。本項目為國外借款科目?！皣饨杩睢表椣碌膩喼揲_發(fā)銀行余額，應和表二“國際金融組織貸款”項下亞洲開發(fā)銀行的累計完成額及表四亞洲開發(fā)銀行貸款協(xié)定執(zhí)行情況表的累計提款總數(shù)相等。資金來源運用表 (表二)一、本表反映農(nóng)村能源生態(tài)建設項目單

42、位于本期資金的來源和運用情況。二、本表各項目內(nèi)容及填列方法如下：(一)資金來源合計按不同渠道分類，資金來源主要分兩大類：1、國際金融組織貸款與贈款按照亞洲開發(fā)銀行列示。亞洲開發(fā)銀行的累計完成額應和表一“國外借款”項下的亞洲開發(fā)銀行的余額及表四相對應的累計提款總數(shù)相等。全球環(huán)境基金的累計完成額應和表一“國外贈款”項下的全球環(huán)境基金的余額及表六相對應的累計提款總數(shù)相等。2、配套資金政府配套反映省、市、縣各級政府配套資金。受益人配套反映項目農(nóng)戶自籌資金。(二)資金運用合計此累計完成額應與表三“項目支出”項下的累計支出數(shù)相等?？稍偕茉吹纳a(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設資金本期發(fā)生額反映建安工程投資、設備投資、其他

43、投資的本期借方發(fā)生額合計。農(nóng)場到市場的設施本期發(fā)生額反映建安工程投資、設備投資、其他投資、本期借方發(fā)生額合計?？稍偕茉吹纳a(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設資金累計完成額反映可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設資金本期發(fā)生額與可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設資金上期累計完成額之和。改善農(nóng)場到市場的設施累計完成額改善農(nóng)場到市場的設施本期發(fā)生額與改善農(nóng)場到市場的設施上期累計完成額之和。 (三)差異本項目用于解釋資金來源和運用之間的差異，主要體現(xiàn)在以下的幾個會計科目上：應收款變化 (期末應收款期初應收款)應付款變化 (期末應付款期初應付款)貨幣資金變化 (期末貨幣資金期初貨幣資金)其他科目變化 期末（器材采購庫存物資固定資

44、產(chǎn)待攤投資）期初（器材采購庫存物資固定資產(chǎn)待攤投資） (四)本期1、本年計劃額：一般按照行長推薦報告中所列的年度計劃數(shù)，按資金來源和運用分別填寫。2、本期發(fā)生額：按本期的實際發(fā)生額，分資金來源、運用和差異三欄填列。3、本期完成比：等于本期實際發(fā)生額除以本年計劃額，以百分比方式，按資金來源和運用二欄填列。(五)累計1、項目總計劃額：一般按照行長推薦報告中所列的項目總投資計劃數(shù)，按資金的來源和運用分別填列。2、累計完成額：按項目自初始直到本期期末所累計的實際發(fā)生額，按資金的來源、運用和差異填列。3、累計完成比：等于累計欄完成額除以項目總計劃額，以百分比方式，按資金實際來源和運用二欄填寫。項目進度表

45、 (表三)一、本表反映項目單位自農(nóng)村能源生態(tài)建設項目開始建設起到本年年末止累計撥入、借入的項目資金的使用情況。二、本表各欄內(nèi)容及填列方法：(一)“累計支出”欄，反映自項目開始建設起到本年年末止累計完成購置、建造過程和正在購置、建造過程的各項資產(chǎn)和工程數(shù)額及其他項目支出，按項目內(nèi)容分別填列。此數(shù)應和表二“資金運用合計”的累計完成額相等。(二)“已交付資產(chǎn)”欄，反映自項目開始建設起到本年年末止累計完成購置、建造過程，并已交付項目受益人的各項資產(chǎn)。其中：1、“固定資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程并經(jīng)驗收合格交付項目受益人的各項固定資產(chǎn)的實際成本。-可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設資金固

46、定資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設資金固定資產(chǎn)-可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設資金在建工程（建安工程投資設備投資其他投資）可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設資金余額2、“流動資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置并經(jīng)驗收合格交付項目受益人的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)的實際成本。3、“無形資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置過程并經(jīng)驗收合格單獨交付項目受益人的土地使用權、專利權、專有技術等無形資產(chǎn)的實際成本。4、“遞延資產(chǎn)”欄，反映項目單位在建設期間發(fā)生的并已單獨結(jié)轉(zhuǎn)項目受益人的各項遞延資產(chǎn)的實際成本，如生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等。（三）“在建工

47、程”欄，反映項目單位期末各種在建工程成本的余額。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的期末借方余額合計填列。亞洲開發(fā)銀行貸協(xié)定執(zhí)行情況表 (表四)一、本表反映項目本期和累計的亞洲開發(fā)銀行貸款資金的支付情況。二、本表各欄內(nèi)容及填列方法：(一)“核定貸款金額”欄，反映項目使用亞洲開發(fā)銀行貸款資金的承諾金額。(二)“本年度提款數(shù)”欄，反映項目本期亞洲開發(fā)銀行貸款資金的使用情況。本欄應根據(jù)“國外借款”科目的有關明細科目的發(fā)生額分類填列。(三)“累計提款數(shù)”欄，反映項目自開始建設起到本期期末止累計使用亞洲開發(fā)銀行貸款資金的情況。本欄應根據(jù)上期本表該欄數(shù)字和“國外借款”科

48、目有關明細科目的本期累計發(fā)生額分類合計填列。此欄總數(shù)應和表一“國外借款”項下的亞洲開發(fā)銀行余額、表二“國際金融組織貸款與贈款”項下亞洲開發(fā)銀行的累計完成額相等。亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶報表 (表五)一、本表反映本項目亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶收支和調(diào)節(jié)情況。二、本表各項目內(nèi)容及填列方式如下：(一)A部分：1、期初余額本項目反映亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶的期初余額。本項目應根據(jù)亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶的上期期末余額填列。2、本期亞洲開發(fā)銀行回補總額本項目反映于本期內(nèi)，從亞洲開發(fā)銀行提取并已收訖的貸款數(shù)。本項目應根據(jù)“亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶”科目借方發(fā)生額的合計數(shù)填列。3、本期利息收入總額(存入周

49、轉(zhuǎn)金賬戶部分)本項目反映周轉(zhuǎn)金賬戶在本期的利息收入情況。此總額應等于本表B部分的第8欄。4、本期不合格支出歸還金總額本項目反映在本期內(nèi)，退回周轉(zhuǎn)金賬戶以前所提取的不合格支出。5、本期支付總額本項目反映通過周轉(zhuǎn)金賬戶支付亞洲開發(fā)銀行貸款各類別費用的金額。本項目應根據(jù)“銀行存款亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶”科目貸方發(fā)生額填列。6、本期未包括在支付額中的服務費支出本項目反映在本期，未包括于“本期支付總額”欄中的各種服務費支出，例如銀行手續(xù)費等。此支出總額應等于本表B部分的第7欄。7、期末余額本項目反映周轉(zhuǎn)金賬戶的期末余額。本項目等于期初余額加本表A部分(2)-(4)欄，減去(5)-(6)欄。此余額乘上期末匯率

50、后的數(shù)，應和表一“銀行存款”項下的“亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶存款”余額相等。(二)B部分：1、亞洲開發(fā)銀行首次存款總額本項目反映累計申請且亞洲開發(fā)銀行已撥付的周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款總額。首次存款總額指一次或多次向亞洲開發(fā)銀行提取不超過周轉(zhuǎn)金賬戶核定分配額的款項。2、亞洲開發(fā)銀行回收總額本項目反映亞洲開發(fā)銀行從周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款總額中回收的金額。本項目應根據(jù)亞洲開發(fā)銀行實際回收金額填列。3、本期期末周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款凈額本項目反映本期期末周轉(zhuǎn)金賬戶預付總額。其數(shù)額應等于“亞洲開發(fā)銀行首次存款總額”減去“亞洲開發(fā)銀行回收總額”。此期末總額應等于本表B部分的第9欄。4、周轉(zhuǎn)金賬戶期末余額本項目反映本期周轉(zhuǎn)金賬

51、戶的期末余額。本項目的數(shù)額應等于本表A部分的“期末余額”。5、截至本期期末已申請報賬但尚未回補金額本項目反映截至本期期末，已向亞洲開發(fā)銀行申請報賬，但尚未獲得回補的款項，應按申請書號分別列示。6、截至本期期末已支付但尚未申請報賬金額本項目反映截至本期期末已從周轉(zhuǎn)金賬戶支付，但尚未向亞洲開發(fā)銀行申請報賬的款項，并說明原因。7、本期服務費(如未含在上述第5和6欄中)本項目反映于本期內(nèi)所發(fā)生的服務費用(例如銀行手續(xù)費等)，但未包含在上述第5和6欄中的款項。8、本期利息收入總額(存入周轉(zhuǎn)金賬戶部分)本項目反映亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶在本會計期間的利息收入總額。此金額應等于A部分的“本期利息收入總額(

52、存入周轉(zhuǎn)金賬戶部分)”。9、本期期末周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款凈額本項目應等于本表B部分第3欄。 20 利用亞行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設項目全球環(huán)境基金贈款部分會計核算辦法總說明一、根據(jù)財政部2005年1月11日關于統(tǒng)一亞洲開發(fā)銀行貸款項目會計核算辦法的通知(財國際20056號)，制訂利用亞行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設項目全球環(huán)境基金贈款部分會計核算辦法（以下稱本辦法）。二、本辦法適用于“農(nóng)村能源生態(tài)建設項目”的農(nóng)業(yè)部對外經(jīng)濟合作中心、項目省項目管理辦公室，核算農(nóng)村能源生態(tài)建設項目中由全球環(huán)境基金贈款資助部分的項目資金收支狀況，包括與此有關的國內(nèi)配套資金的收與支。財政部國際司應根據(jù)本辦法的要求編制有關全球環(huán)境基

53、金贈款周轉(zhuǎn)金賬戶的會計報表。農(nóng)村能源生態(tài)建設項目中亞洲開發(fā)銀行貸款資助部分和國內(nèi)配套資金資助部分的會計核算根據(jù)各省制定的“利用亞洲開發(fā)銀行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計核算辦法”進行。亞洲開發(fā)銀行貸款的債權債務核算不使用本辦法。三、本辦法中指定的一級科目和明細科目原則上不得變動。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設其他明細科目，以滿足農(nóng)村能源生態(tài)建設項目管理的需要。四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊，實行會計電算化。在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱

54、和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。五、向外報送農(nóng)村能源生態(tài)建設項目全球環(huán)境基金贈款資助部分會計報表的具體格式和編制說明，按本辦法的規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村能源生態(tài)建設項目全球環(huán)境基金贈款部分資助部分的會計報表：(一)資金平衡表(表一)(二)資金來源與運用表(表二)(三)項目進度表(表三)(四)全球環(huán)境基金贈款使用情況表(表六)(五)全球環(huán)境基金贈款周轉(zhuǎn)金賬戶收支表(表七)六、向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：農(nóng)村能源生態(tài)建設項目實施辦公室名稱、農(nóng)村能源生態(tài)建設項目名稱、全球環(huán)境基金贈款協(xié)定編號、農(nóng)村能源生態(tài)建設項目開工年份、報表所屬年度、月份、送出日期等

55、，并由農(nóng)村能源生態(tài)建設項目實施辦公室負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。七、財政部國際司應將有關全球環(huán)境基金贈款周轉(zhuǎn)金賬戶的報表及資料及時抄送農(nóng)業(yè)部對外經(jīng)濟合作中心，以便保存一套完整的農(nóng)村能源生態(tài)建設項目全球環(huán)境基金贈款資助部分的會計核算資料。八、農(nóng)業(yè)部對外經(jīng)濟合作中心應匯總項目省的農(nóng)村能源生態(tài)建設項目全球環(huán)境基金贈款資助部分的會計報表，向財政部和亞洲開發(fā)銀行報送經(jīng)審計過的年度農(nóng)村能源生態(tài)建設項目會計報表。經(jīng)審計過的年度會計報表應在次年9月30日以前報送財政部和亞洲開發(fā)銀行。此外，農(nóng)業(yè)部對外經(jīng)濟合作中心應向財政部和亞洲開發(fā)銀行報送未經(jīng)審計的半年期農(nóng)村能源生態(tài)建設項目全球環(huán)境基金贈款資助部分的會計報表。半年期會計報表應分別于當年10月1日和下一年4月10日前報送。九、本辦法由財政部國際司負責解釋、修訂。會計科目說明資金占用第101號科目建安工程投資一、本科目核算由全球環(huán)境基金贈款資助的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設項目支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付工程款。二、發(fā)生建筑工程和安裝工程支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“項目撥款”、“國外