非財務人員輕松讀懂財務報表PPT

1、周延星周延星2010.01.062o我是固定資產我是固定資產,年齡是累計折舊年齡是累計折舊;o思念是日記賬思念是日記賬,愛情是無形資產愛情是無形資產,緣分是營業(yè)外收入，結婚是合并緣分是營業(yè)外收入，結婚是合并報表，愛人是實收資本，孩子是應付賬款。報表，愛人是實收資本，孩子是應付賬款。o生活是持續(xù)經營，吵架是壞賬準備，打架是營業(yè)外損失，眼淚生活是持續(xù)經營，吵架是壞賬準備，打架是營業(yè)外損失，眼淚是所有者權益?？床∈蔷S修費用，買衣服是包裝費，回憶是財是所有者權益?？床∈蔷S修費用，買衣服是包裝費，回憶是財務分析，舊情難忘是長期待攤費用，情人是營業(yè)外支出，錯愛務分析，舊情難忘是長期待攤費用，情人是營業(yè)外支

2、出，錯愛是高估利潤。是高估利潤。o離婚是破產清算，反思是內部盤點，再婚是資產重組，解釋是離婚是破產清算，反思是內部盤點，再婚是資產重組，解釋是更正分錄；更正分錄；開篇哲語 財務人生3提綱如何讀懂財務報表如何讀懂財務報表一、資產負債表一、資產負債表二、利潤表二、利潤表三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表財務報表的組成財務報表的組成四、預測算表四、預測算表4財務報表的地位和作用財務報表的地位和作用o資產負債表資產負債表企業(yè)的企業(yè)的 “底子底子 ” 靜態(tài)報表靜態(tài)報表o利潤表利潤表企業(yè)的企業(yè)的“面子面子” 一定時期報表一定時期報表o現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表企業(yè)的企業(yè)的“日子日子” 現(xiàn)金流量報現(xiàn)金流量報表表51 1

3、、資產負債表的結構、資產負債表的結構2 2、資產及其特點、資產及其特點3 3、負債及其特點、負債及其特點4 4、所在者權益及其特點、所在者權益及其特點一、資產負債表一、資產負債表企業(yè)的企業(yè)的“底子底子”61 1、資產負債表的結構、資產負債表的結構會計學的葵花寶典會計學的葵花寶典會計恒等式（第一恒等式，基本恒等式）會計恒等式（第一恒等式，基本恒等式） 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益資產負債表是時點指標，反映企業(yè)一個時點靜態(tài)的財務狀況資產負債表是時點指標，反映企業(yè)一個時點靜態(tài)的財務狀況權益權益?zhèn)鶛嗳藗鶛嗳似髽I(yè)的投資者企業(yè)的投資者7 資產負債表(賬戶式)8資產負債表結構特點o分為左

4、右兩部分屬于平衡結構，按流動性排列分為左右兩部分屬于平衡結構，按流動性排列o左邊包括了公司的全部財產，從上到下排列左邊包括了公司的全部財產，從上到下排列o右邊代表了誰對這些資產擁有權利，按流動性排列需要右邊代表了誰對這些資產擁有權利，按流動性排列需要先歸還的排在上面，歸還時間長的排在下面先歸還的排在上面，歸還時間長的排在下面o閱讀時先從結構上分析，以利于總體把握閱讀時先從結構上分析，以利于總體把握。流動性：對于資產：變成現(xiàn)金的難易流動性：對于資產：變成現(xiàn)金的難易 對于負債：償還時間的急緩對于負債：償還時間的急緩9資產負債表的實質o資產負債表分為左右兩方，左方資產，右方為資產負債表分為左右兩方，

5、左方資產，右方為負債及所有者權益。全部項目按償還期限順序負債及所有者權益。全部項目按償還期限順序排列。排列。o資產負債表是反映企業(yè)在特定日期的資產、負資產負債表是反映企業(yè)在特定日期的資產、負債和所有者權益狀況的報表。債和所有者權益狀況的報表。o其表達的經濟實質是：資金運用其表達的經濟實質是：資金運用=資金來源資金來源10o1.企業(yè)的實力：企業(yè)有多少流動資產、非流動資產企業(yè)的實力：企業(yè)有多少流動資產、非流動資產o2.企業(yè)的負債：了解到本企業(yè)的負債情況，有多少流動負債，是企業(yè)的負債：了解到本企業(yè)的負債情況，有多少流動負債，是在短時間內必須償還的，有多少是長期負債，是可以緩緩再償還在短時間內必須償還

6、的，有多少是長期負債，是可以緩緩再償還的。的。o3.企業(yè)的自有資金（所在者權益）：了解到本企業(yè)的資產是多少企業(yè)的自有資金（所在者權益）：了解到本企業(yè)的資產是多少由自有資金換來的。由自有資金換來的。 例如下面是某企業(yè)的資產負債表：例如下面是某企業(yè)的資產負債表： 資產負債表為我們提供的信息資產負債表為我們提供的信息11122 2、資產及其的特點、資產及其的特點o什么是企業(yè)的資產？什么是企業(yè)的資產？ 企業(yè)擁用或控制企業(yè)擁用或控制 一項經濟資源一項經濟資源 能為企業(yè)帶來經濟利益能為企業(yè)帶來經濟利益 簡單的說就是能給企業(yè)帶來經濟利益的東西，能把錢簡單的說就是能給企業(yè)帶來經濟利益的東西，能把錢放進你口袋的

7、東西。放進你口袋的東西。13 在資產負債表中資產分為流動資產與長期資產（非流動在資產負債表中資產分為流動資產與長期資產（非流動資產）兩大類資產）兩大類 流動資產：流動資產：是指可以在一年或一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)是指可以在一年或一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)的或耗用的資產的或耗用的資產 日常用的：貨幣資金、應收賬款、日常用的：貨幣資金、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等預付款項、其他應收款、存貨等 長期資產：長期資產：除流動資產以外的資產，我們日常用的：固除流動資產以外的資產，我們日常用的：固定資產、在建工程、無形資產定資產、在建工程、無形資產 14o資產的特點：資產的特點：o包括有形的也包括無形的

8、包括有形的也包括無形的o可能存放于其他單位可能存放于其他單位o公司范圍內的不一定都是你的資產公司范圍內的不一定都是你的資產（經營租賃的資產）（經營租賃的資產）153 3、負債及其特點、負債及其特點o什么是企業(yè)的負債？什么是企業(yè)的負債？ 公司承擔的義務公司承擔的義務 導致經濟利益流出公司導致經濟利益流出公司 通過減少資產或提供勞務償還通過減少資產或提供勞務償還 簡單的說，就是負債是把錢從你口袋里取走的東西簡單的說，就是負債是把錢從你口袋里取走的東西 ，就是欠別人的需要償還的錢。就是欠別人的需要償還的錢。16 流動負債：流動負債：是指將于一年或者超過一年的一個正常營業(yè)是指將于一年或者超過一年的一個

9、正常營業(yè)周期內需要動用流動資產償還的債務。日常用的：應付周期內需要動用流動資產償還的債務。日常用的：應付財款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款財款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款等等 長期負債：長期負債：是指償還期在一年或者超過一年的一個正常是指償還期在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期以上的債務。一般情況包括：長期借款、應付營業(yè)周期以上的債務。一般情況包括：長期借款、應付債券、長期應付款等債券、長期應付款等17特點o負債確認為流動與非流動（長期），主要是將流動負債負債確認為流動與非流動（長期），主要是將流動負債與流動資產進行比較，反映企業(yè)的短期償債能力。是債與流動資產進行比較，反映企業(yè)

10、的短期償債能力。是債權人非常關心的指標權人非常關心的指標。o負債在法律上要先于所在者權益償還。負債在法律上要先于所在者權益償還。184 4、所在者權益及其特點、所在者權益及其特點o什么是所在者權益？什么是所在者權益？o是公司股東在公司擁有的財產權利。是公司股東在公司擁有的財產權利。o包括包括 投入的資本投入的資本 經營過程中的留存收益（實現(xiàn)的凈利潤的累積）經營過程中的留存收益（實現(xiàn)的凈利潤的累積）19o所有都權益在我們常用的會計科目：所有都權益在我們常用的會計科目：20特點o在財務報表中，所有者權益金額取決于資產和負債兩個在財務報表中，所有者權益金額取決于資產和負債兩個會計要素的計量：會計要素

11、的計量： 所在者權益所在者權益= =資產資產- -負債負債 它的計量不是單獨的，而只是根據(jù)一定計量方法計量特它的計量不是單獨的，而只是根據(jù)一定計量方法計量特定資產和負債后形成的結果定資產和負債后形成的結果 如：盈余公積如：盈余公積 未分配利潤未分配利潤21新會計準則下完整資產負債表（2010年EAS上使用的資產負債表）22續(xù)表23二、利潤表二、利潤表企業(yè)的企業(yè)的“面子面子”1 1、利潤表的結構、利潤表的結構2 2、收入、收入3 3、成本、成本4 4、費用、費用24什么是利潤表？什么是利潤表？o是關于一個企業(yè)在一段時間內的經營業(yè)績記錄是關于一個企業(yè)在一段時間內的經營業(yè)績記錄o企業(yè)一定時期創(chuàng)造的收

12、入企業(yè)一定時期創(chuàng)造的收入o企業(yè)一定時期與收入相關的費用企業(yè)一定時期與收入相關的費用o企業(yè)一定時期的利潤企業(yè)一定時期的利潤251 1、利潤表的結構、利潤表的結構會計學的第二恒等式會計學的第二恒等式 利潤利潤= =收入收入- -費用（成本費費用（成本費用用+ +期間期間費用）費用）利潤表的結構與資產負債表的結構不同利潤表的結構與資產負債表的結構不同利潤表是時期指標，反映某個時期的經營成果利潤表是時期指標，反映某個時期的經營成果26o多步式報告結構，經過加減運算而得出經營結果。以多步式報告結構，經過加減運算而得出經營結果。以營業(yè)收入為基礎，減去成本費用損失，加相關收益等于營業(yè)收入為基礎，減去成本費用

13、損失，加相關收益等于營業(yè)利潤，在以營業(yè)利潤為基礎加上營業(yè)外收入減去營營業(yè)利潤，在以營業(yè)利潤為基礎加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出計算利潤總額，利潤總額減去所得稅計算出凈業(yè)外支出計算利潤總額，利潤總額減去所得稅計算出凈利潤（或虧損）。利潤（或虧損）。 從經營業(yè)務到非經營業(yè)務從經營業(yè)務到非經營業(yè)務 優(yōu)點：有便于對企業(yè)生產經營情況進行分析。優(yōu)點：有便于對企業(yè)生產經營情況進行分析。利潤表的結構特點：利潤表的結構特點：27利潤表提供給我們的信息利潤表提供給我們的信息o營業(yè)收入是多少？營業(yè)收入是多少？o營業(yè)利潤是多少？營業(yè)利潤是多少？o期間費用對營業(yè)利潤影響有多大？期間費用對營業(yè)利潤影響有多大？o利潤總額有多

14、少？利潤總額有多少？o交納所得稅有多少？交納所得稅有多少？o凈利潤有多少？凈利潤有多少？o有哪些主要因素影響凈利潤？有哪些主要因素影響凈利潤？28新企業(yè)會計準則下的完整利潤表29續(xù)表30企業(yè)利潤的計算公式第一步第一步:計算營業(yè)利潤計算營業(yè)利潤o營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+公允價值變動收益+投資收益第二步第二步:計算利潤總額計算利潤總額o利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步第三步:計算凈利潤計算凈利潤o凈利潤=利潤總額-所得稅費用 要讀懂利潤表，就要熟悉利潤表中 每一個項目的內容和利潤計算步驟312 2、收入、收入o按企業(yè)經營業(yè)務的主次

15、不同： 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入為完成其經營目標所從事 的經常性活動所獲得的收入。 其他業(yè)務的收入其他業(yè)務的收入 為完成其經營目標所從事的經常性活動相關的活動所實現(xiàn)的收入。 企業(yè)從事日?；顒拥男再|不同（銷售商品收入、企業(yè)從事日?；顒拥男再|不同（銷售商品收入、提供勞務收入提供勞務收入 、讓渡資產使用權收入）、讓渡資產使用權收入） 32銷售商品銷售商品其他業(yè)務其他業(yè)務收入收入舊編織袋等（舊編織袋等（0.5%0.5%以下）以下）主營業(yè)務主營業(yè)務收入收入各種各樣的各種各樣的商品商品（99.5%99.5%以上）以上）營業(yè)收入營業(yè)收入開源開源-擴大銷售收入擴大銷售收入,提高產品價格和銷量提高產品價格和銷量

16、,是保證是保證利潤的第一要素利潤的第一要素營業(yè)收入：營業(yè)收入：反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額所確認的收入總額333 3、費用費用（成本費用（成本費用+ +期間費用）期間費用）o成本費用：成本費用：反映企業(yè)經營反映企業(yè)經營主營主營業(yè)務業(yè)務成本成本和其他和其他業(yè)務發(fā)生業(yè)務發(fā)生及營業(yè)稅金及附加等及營業(yè)稅金及附加等的實際成本總額。的實際成本總額。o工業(yè)企業(yè)的工業(yè)企業(yè)的營業(yè)成本幾乎都是營業(yè)成本幾乎都是生產商品生產商品的主營的主營業(yè)務成本業(yè)務成本，其他業(yè)務成本就很少。，其他業(yè)務成本就很少。o營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加344 4、費用（期間費用）、費用（期間費

17、用）o銷售費用銷售費用o管理費用管理費用o財務費用財務費用 3536o閱讀銷售費用時主要是看職工薪酬，他占銷售費用的90%，其次是交通費和運輸費用。3738續(xù)表39o管理費用項目很多，但不要怕，因為管理費用一般是固定費用，總額相對穩(wěn)定，但主要部分還是職工薪酬。40財務費用最容易，主要看的是計息財務費用最容易，主要看的是計息41o利潤利潤= =收入收入- -費用（成本費費用（成本費用用+ +期間費用期間費用）o成本成本費用費用：與產品直接有關：與產品直接有關系系的經濟資的經濟資源耗費源耗費o期間期間費用：企業(yè)日常經營管理中發(fā)生的費用：企業(yè)日常經營管理中發(fā)生的經濟資源耗費經濟資源耗費o讀懂了收入和

18、費用就讀懂了利潤表。讀懂了收入和費用就讀懂了利潤表。成本的區(qū)別費用成本的區(qū)別費用42利潤表的其他項目利潤表的其他項目o主營業(yè)務稅金及附加：反映企業(yè)經營業(yè)務主營業(yè)務稅金及附加：反映企業(yè)經營業(yè)務應付擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設應付擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費及附加。稅、資源稅、土地增值稅、教育費及附加。o營業(yè)外收入、營業(yè)外支出：一般不會發(fā)生，營業(yè)外收入、營業(yè)外支出：一般不會發(fā)生，發(fā)生大部分是罰沒等發(fā)生大部分是罰沒等43三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表企業(yè)的日子（了解）企業(yè)的日子（了解）o經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動產生的現(xiàn)金流量-日常生產經營日常生產經營o投資活

19、動產生的現(xiàn)金流量投資活動產生的現(xiàn)金流量-新建廠或構建固定資產新建廠或構建固定資產o籌資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動產生的現(xiàn)金流量4445四、預測算表四、預測算表o1.預算表(月初)總經理與營銷總經理與營銷人員共同參與人員共同參與制定的目標制定的目標46續(xù)表銷量銷量*品種售價之和品種售價之和總經理參總經理參與與銷量銷量*品種成本之和品種成本之和采購生產參與采購生產參與人工及能耗人工及能耗+噸四費噸四費+噸利潤之和噸利潤之和生產主管參與生產主管參與管理人員的參與管理人員的參與47續(xù)表需要在本期支付現(xiàn)金的費用之和需要在本期支付現(xiàn)金的費用之和銷量銷量*公司各產品噸折讓。應降低中間商公司各產品噸折讓。應降

20、低中間商的利益，讓養(yǎng)殖戶受益的利益，讓養(yǎng)殖戶受益利潤表利潤表利潤總額利潤總額=收入收入-費用費用到月末的存貨狀況到月末的存貨狀況體現(xiàn)了車間管理水平，控制在體現(xiàn)了車間管理水平，控制在8以以內內根據(jù)現(xiàn)金流量表經營現(xiàn)金流量數(shù)確定根據(jù)現(xiàn)金流量表經營現(xiàn)金流量數(shù)確定既上月計提數(shù)和以前余額要在本期支付既上月計提數(shù)和以前余額要在本期支付48o了解了預算表的每一項含義就了解了一個企業(yè)下個月的了解了預算表的每一項含義就了解了一個企業(yè)下個月的整體經營情況。上面包含了銷量、收入、成本、費用、整體經營情況。上面包含了銷量、收入、成本、費用、月末存貨、資金需求。同時還有些附表，如原材料采購月末存貨、資金需求。同時還有些附

21、表，如原材料采購表上面反映本月原料采購會影響利潤多少，那么就要考表上面反映本月原料采購會影響利潤多少，那么就要考慮是否調配方和售價，調多少的問題。慮是否調配方和售價，調多少的問題。492.測算表(日常)o預算可以說是對下一期的企業(yè)整體經營水平的評估，那預算可以說是對下一期的企業(yè)整體經營水平的評估，那么測算是指導我們在經營過程中不偏離目標的坐標。每么測算是指導我們在經營過程中不偏離目標的坐標。每五日的測算是不斷在修正我們的方向。五日的測算是不斷在修正我們的方向。o總經理日常測算時收的表主要是以下表，也時最關心的總經理日常測算時收的表主要是以下表，也時最關心的報表。報表。50豫南片區(qū)利潤測算匯總表51o閱讀利潤測算匯總表時要結合各自公司的利潤、價