淺議房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立及實(shí)施

1、淺議房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立及實(shí)施摘要：房地產(chǎn)企業(yè)建立起會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)自身發(fā)展來(lái)說(shuō)具 有非常重要的意義。房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制主要是分為 控制房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)物資、控制房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息以 及控制經(jīng)費(fèi)的收支這三個(gè)方面。本文將對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)的論 述，以此來(lái)淺談房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)控制度；建立；實(shí)施中圖分類號(hào):f275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào):1001-828x(2012) 12-0-01一、內(nèi)部控制的含義企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)內(nèi)部的管理者 為了企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)的完整與安全，以此對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息 的可靠性以及真實(shí)性進(jìn)行保證，保證企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

2、 效果性、效率性以及經(jīng)濟(jì)性，使企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能 夠按照相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行下去，并且對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以 及企業(yè)會(huì)計(jì)的記錄進(jìn)行有效的調(diào)整、完善以及制約的一種管 理機(jī)制。房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制主要分為控制房地產(chǎn)企 業(yè)的資產(chǎn)物資、控制房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息以及控制經(jīng)費(fèi)的 收支這三個(gè)方面。控制房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)物資的主要目標(biāo)就是 對(duì)自身所擁有額財(cái)產(chǎn)的安全進(jìn)行保障，通過(guò)必要手段來(lái)防止 資產(chǎn)的流失或者被他人以及其他企業(yè)給非法擁有，以此來(lái)提 高資產(chǎn)的利用率。控制房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息主要的目標(biāo)是 通過(guò)對(duì)自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照相關(guān)的規(guī)范與方法進(jìn)行處 理，以此來(lái)向房地產(chǎn)企業(yè)的高層管理人員提供實(shí)時(shí)、及時(shí)以 及真實(shí)

3、的會(huì)計(jì)信息。控制房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)費(fèi)收支的主要目標(biāo) 就是通過(guò)按照相應(yīng)的規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的收支，對(duì)于那 些需要收取的應(yīng)該及時(shí)對(duì)其進(jìn)行收取，對(duì)于不該收取的應(yīng)該 堅(jiān)決不收，以此來(lái)提高房地產(chǎn)企業(yè)的資金安全以及經(jīng)濟(jì)效 益。二、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)行原則（一）合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)在制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的 時(shí)候要按照相關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)相關(guān)政府部門的監(jiān)督要 求。（二）全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)制定的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度應(yīng) 該在管理層次上將自身所有的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行涵蓋，在具 體的實(shí)行過(guò)程中應(yīng)該進(jìn)一步的滲透進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)， 以此來(lái)防止內(nèi)控制度在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所出現(xiàn)的漏洞。（三）重要性原則。房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制

4、度應(yīng) 該突出控制重點(diǎn)，與此同時(shí)還要對(duì)自身的全面進(jìn)行兼顧，對(duì) 于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)以及重要的實(shí)務(wù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的 控制，以此來(lái)保證房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部不出現(xiàn)嚴(yán)重的缺陷。（四）有效性原則。房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度應(yīng) 該為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)提高合理、科學(xué)的保證。在房地 產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的工作人員應(yīng)該有義務(wù)去維護(hù)內(nèi)控制度的具體 執(zhí)行情況。對(duì)于內(nèi)控制度中所存在的問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整 與處理。（五）制衡性原則。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行崗位以及機(jī)構(gòu)的 設(shè)置時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況合理、科學(xué)以及按照內(nèi)控 制度的相關(guān)要求進(jìn)行分配，這樣做能夠有利于企業(yè)內(nèi)部各個(gè) 部門、崗位之間相互監(jiān)督與制約。（六）適應(yīng)性原則。房地產(chǎn)企業(yè)所制定

5、的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度 應(yīng)該合理體現(xiàn)出自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際規(guī)模、特點(diǎn)狀況以及風(fēng) 險(xiǎn)狀況等方面的實(shí)際要求，并且當(dāng)房地產(chǎn)項(xiàng)目出現(xiàn)環(huán)境的變 化與管理要求的逐步提高，內(nèi)控制度也應(yīng)該隨之不斷地進(jìn)行 完善與進(jìn)步。（七）成本效益原則。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該有效的執(zhí)行所制 定的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并且在此基礎(chǔ)之上，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益與成本 的關(guān)系進(jìn)行合理、科學(xué)的權(quán)衡。三、房地產(chǎn)企業(yè)制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度途徑（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)房地產(chǎn)企業(yè)想要制定健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，就應(yīng)該對(duì)其 內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行不斷的強(qiáng)化。房地產(chǎn)企業(yè)制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的 首要任務(wù)就是完善自身內(nèi)部審計(jì)制度。首先要做的就是對(duì)其 內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性以及獨(dú)立性進(jìn)行保證，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部 審計(jì)部門的主要

6、業(yè)務(wù)直接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，并且直接對(duì)董事 會(huì)負(fù)責(zé)。然后就是房地產(chǎn)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該明確內(nèi)部審 計(jì)部門的主要工作職責(zé)，以此充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)所具有的全 面性。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及崗 位進(jìn)行定期檢查，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā) 現(xiàn)，并且提出有效的解決措施。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng) 該對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行全方位以及全過(guò)程的監(jiān)控與評(píng)價(jià)， 以此使企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。最后就是房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng) 該根據(jù)自身的需要來(lái)招納具有高素質(zhì)的審計(jì)人才，并對(duì)招納 的人才進(jìn)行持續(xù)的培訓(xùn)，這樣做的目的就是為了使審計(jì)人員 能夠與不斷變化的市場(chǎng)進(jìn)行相適應(yīng)。（二）重視成本效益問(wèn)題房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的會(huì)計(jì)內(nèi)

7、控制度也是有成本的，在不同 的控制力度上，其內(nèi)控制度所發(fā)揮的作用也就不相同。具體 言之，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)加大控制措施的時(shí)候，房地產(chǎn)企業(yè)為之 所要付出的成本就會(huì)增大，控制對(duì)象所造成的損失就會(huì)減 ?。环粗嗳?，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)減小控制措施的時(shí)候，其為之 所付出的成本相應(yīng)就會(huì)減小，控制對(duì)象所帶來(lái)的損失也不隨 之減小。在實(shí)際的控制工作中，只有根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì) 各種存在或潛在的因素進(jìn)行考慮，并采取相應(yīng)有效措施。（三）控制會(huì)計(jì)流程1控制借款。在房地產(chǎn)因公借款的企業(yè)項(xiàng)目，應(yīng)該經(jīng)由 項(xiàng)目的分管部門領(lǐng)導(dǎo)人以及項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行 審批。經(jīng)辦人通過(guò)借款的手段進(jìn)行付款以后，就要及時(shí)獲取 完備的結(jié)算以及相應(yīng)的付款憑

8、證，以此做出保障還款手續(xù)。2控制報(bào)賬。房地產(chǎn)企業(yè)所進(jìn)行的項(xiàng)目活動(dòng)所需要的開(kāi) 支必須按照年度預(yù)算進(jìn)行，并且房地產(chǎn)企業(yè)的所有開(kāi)支與用 途都要與預(yù)算相符合，對(duì)于項(xiàng)目活動(dòng)中比較大額的開(kāi)支，必 須按照房地產(chǎn)的相關(guān)采購(gòu)工作執(zhí)行。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部在 對(duì)付款憑證進(jìn)行審核的時(shí)候，對(duì)于那些數(shù)額比較大的支付項(xiàng) 目，應(yīng)該去查閱相對(duì)應(yīng)的材料。3控制支票的使用。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)中的支票印鑒以及 空白支票，應(yīng)該由兩個(gè)人分別對(duì)其進(jìn)行保管，這樣做就能夠 有效的避免了一個(gè)人去進(jìn)行簽發(fā)支票。4復(fù)核支付。房地產(chǎn)企業(yè)中的會(huì)計(jì)出納員應(yīng)該在進(jìn)行會(huì) 計(jì)審計(jì)的記賬以及支付憑證付款之后，對(duì)會(huì)計(jì)支付憑證進(jìn)行 細(xì)致的復(fù)核，以此來(lái)防止出現(xiàn)差錯(cuò)以及徇私舞弊的發(fā)生。5控制會(huì)計(jì)核算處理。房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)應(yīng)該根據(jù)相關(guān) 的原始憑證進(jìn)行記賬憑證的編制，房地產(chǎn)企業(yè)主辦會(huì)計(jì)對(duì)其 進(jìn)行復(fù)核。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該將企業(yè)的固定資產(chǎn)真實(shí) 的變動(dòng)情況移交到企業(yè)的資產(chǎn)管理部門，然后資產(chǎn)管理部門 對(duì)其進(jìn)行核對(duì)，其中出現(xiàn)的款項(xiàng)余額情況則由房地產(chǎn)企業(yè)中 的業(yè)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。參考文獻(xiàn)：1 楊文.房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施j. 新財(cái)經(jīng)(理論版)，2011 (2)： 276.2