淺議計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中應(yīng)用

1、淺議計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中應(yīng)用摘要：本文介紹了電算化條件下審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī) 技術(shù)方法的必然性，應(yīng)用的現(xiàn)狀及應(yīng)用范圍，并提出了完善 電算化條件下審計(jì)未來工作的重點(diǎn)。關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)技術(shù)；會計(jì)電算化；審計(jì)隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中得到 廣泛應(yīng)用，并將進(jìn)一步推動審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。下面結(jié)合審計(jì) 工作的實(shí)際，談?wù)動?jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中的應(yīng)用。一、在審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)方法的必然性（一）適應(yīng)電算化發(fā)展需要會計(jì)電算化的逐步普及，使利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為今 后審計(jì)工作的必然。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)既可以準(zhǔn)確、 高效地對被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，也可以審查電 算化系統(tǒng)軟件本身的合法性、合規(guī)性，

2、對被審計(jì)的計(jì)算機(jī)信 息系統(tǒng)作出客觀公正的評價(jià)。（二）提高審計(jì)效率需要計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢在于能對會計(jì)信息進(jìn)行準(zhǔn)確、高速地運(yùn)算 處理。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)工作的效率，也使審計(jì)結(jié)果的 準(zhǔn)確程度大大提高。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使審計(jì)人員從 大量繁雜計(jì)算工作中解放出來，大量的工作實(shí)現(xiàn)自動化，減 輕審計(jì)人員工作，使審計(jì)人員可以專注于那些需要專業(yè)判斷的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。（三）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)顯著優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低。審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，直接對被審單位的會計(jì)電算化信息系統(tǒng) 的程序、數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審查，在對系統(tǒng)內(nèi)控可靠性進(jìn)行科學(xué) 評價(jià)的基礎(chǔ)上確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間與范圍，而不再 僅僅依靠被審單位提供的打

3、印資料對系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行推 理。這既增強(qiáng)了審計(jì)人員的獨(dú)立性，又使得審計(jì)結(jié)論、可靠 性提高，從而提髙了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，并可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 在可接受的范圍內(nèi)。二、計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中應(yīng)用的現(xiàn)狀（一）計(jì)算機(jī)軟硬件建設(shè)計(jì)算機(jī)硬件直接影響審計(jì)信息化的發(fā)展程度。經(jīng)濟(jì)條件 較好的審計(jì)單位配置了較好的計(jì)算機(jī)設(shè)備，審計(jì)人員也積極 摸索和使用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施審計(jì)。但經(jīng)濟(jì)條件有限的審計(jì)單 位，計(jì)算機(jī)配置不夠理想，無法得到充裕的熟練操作機(jī)會， 使得審計(jì)信息化的發(fā)展較為緩慢或是停滯不前。如果說計(jì)算機(jī)硬件是審計(jì)信息化的“軀干”，軟件就是 其“靈魂”。好的軟件能讓計(jì)算機(jī)運(yùn)用得心應(yīng)手，大大提高 工作效率。比如ao、oa系統(tǒng)就

4、是審計(jì)信息化不可或缺的“靈 魂”。但由于目前各地的實(shí)際情況不同，致使兩套系統(tǒng)的推 廣存在不平衡的問題，造成oa、a0兩套系統(tǒng)軟件未能在實(shí) 際審計(jì)工作中得以全面地施展“才能”。（二）人員狀況計(jì)算機(jī)技術(shù)需要人來掌握和實(shí)現(xiàn)，可以說，人員素質(zhì)狀 況直接關(guān)系計(jì)算機(jī)技術(shù)方法應(yīng)用的發(fā)展。在現(xiàn)階段，審計(jì)人 員懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的但缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，或是熟悉審計(jì)卻不懂計(jì) 算機(jī)技術(shù)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。從目前審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)調(diào)查的 情況看，會計(jì)與審計(jì)專業(yè)、工程建設(shè)專業(yè)、計(jì)算機(jī)專業(yè)、法 律等專業(yè)人員比例分別為74%、7%、4%和15%o計(jì)算機(jī)專業(yè) 人員相對缺乏，尤其是既掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟悉審計(jì)工作的 復(fù)合性人才更為匱乏，這嚴(yán)重影響

5、了計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作 應(yīng)用的發(fā)展。（三）領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識和重視程度領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，并起著極大的推動作用。如果領(lǐng)導(dǎo)認(rèn) 識不足，重視程度不夠，就很難形成良好的局面，也影響審 計(jì)人員學(xué)習(xí)、應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的積極性。審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)，特 別是“一把手”應(yīng)對審計(jì)信息化建設(shè)高度重視，要從傳統(tǒng)模 式和思維中進(jìn)一步解放出來，著力解決工作中的矛盾和畏難 情緒。（四）計(jì)算機(jī)技術(shù)方法研究計(jì)算機(jī)技術(shù)方法研究不夠，面對被審計(jì)單位大量電子數(shù) 據(jù)資料，無從下手。面對復(fù)雜的信息系統(tǒng)，面向大量的審計(jì) 對象，缺乏計(jì)算機(jī)技術(shù)方法的應(yīng)用。從對電算化審計(jì)調(diào)查看, 被審計(jì)單位80%實(shí)現(xiàn)了電算化，使用的會計(jì)軟件和業(yè)務(wù)軟件 多樣化。我們必須針對被審計(jì)單

6、位的具體情況，研究使用計(jì) 算機(jī)技術(shù)的方式方法，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。三、計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用范圍（一）利用計(jì)算機(jī)軟件對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)由于會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性、可靠性直接影響會計(jì) 信息質(zhì)量的優(yōu)劣以及審計(jì)結(jié)論的正確與否，所以利用計(jì)算機(jī) 軟件對會計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)就成為目前取得高質(zhì)量會計(jì)信息的最 有效手段。實(shí)際工作中比較可行的方法如下：1、利用電算化系統(tǒng)本身提供的功能模塊進(jìn)行審計(jì)。大 多數(shù)商業(yè)化的電算化系統(tǒng)一般都建立有查詢、銀行對賬、統(tǒng) 計(jì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等模塊，可以利用這些模塊提供的功能進(jìn) 行審計(jì)。2、利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。目前，大多數(shù)電算化會 計(jì)信息管理系統(tǒng)是基于數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)開發(fā)的。數(shù)據(jù)庫管理 系

7、統(tǒng)本身就具有建立、查詢、刪除、修改等各種功能，它能 按指定的條件查找數(shù)據(jù)、組織數(shù)據(jù)、打印輸出等。因此，可 以利用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件對會計(jì)電算化軟件的后臺進(jìn)行 審計(jì)。3、在沒有專業(yè)的計(jì)算機(jī)輔助軟件的情況下，也可以自 行編制查賬軟件模塊或是利用excel等輔助辦公軟件來對會 計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率。4、利用專業(yè)審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)在已經(jīng)有比較實(shí)用 的審計(jì)軟件，可以方便快捷地對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)， 這些審計(jì)軟件一般具有以下功能：(1) 賬簿憑證的瀏覽查詢。利用審計(jì)軟件對總賬、明 細(xì)賬、輔助賬及相關(guān)的記賬憑證進(jìn)行瀏覽和查詢，找出審計(jì) 線索。這一功能使審計(jì)所用的數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件

8、的數(shù)據(jù)分 開，審計(jì)人員可以在時(shí)間和空間方面獲得很大的操作自由； 同時(shí)可以保證被審計(jì)單位提供的賬套的惟一性，遏制多套賬 的發(fā)生。(2) 辨別賬套的真?zhèn)?。利用審?jì)軟件導(dǎo)入相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)，可以重新生成會計(jì)報(bào)表，與會計(jì)電算化系統(tǒng)生成的報(bào)表 對比，可以驗(yàn)證企業(yè)提供電子數(shù)據(jù)與上報(bào)的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是 否一致，以防止出現(xiàn)“假賬真審”的情況。(3) 協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不但能快速方便地進(jìn)行審計(jì)日常抽樣的編碼工作，而且在 決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評價(jià)方面都能使審 計(jì)人員得到幫助。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可 達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。(4)異常項(xiàng)目的篩選。通過審計(jì)輔助軟

9、件的綜合查詢功能，可以方便地查找到 一些異常項(xiàng)目。如重要的不常變動的會計(jì)科目，價(jià)值超過一 定數(shù)額的賬務(wù)記錄。這一功能有助于審計(jì)人員確定審計(jì)重 點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（5）日常會計(jì)資料的分析及計(jì)算?，F(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì) 人員對企業(yè)的會計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，如對企業(yè)的應(yīng)收賬 款賬齡進(jìn)行分析、對固定資產(chǎn)和材料成本差異的復(fù)核等。而 這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長，在以前人工審核需要花 費(fèi)很多時(shí)間才能完成的計(jì)算，用輔助審計(jì)軟件可能幾秒鐘就 能完成，大大提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)人員的勞動強(qiáng)度。（6）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。利用輔助審計(jì)軟件導(dǎo)入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 后，可以通過軟件系統(tǒng)內(nèi)置的公式自動計(jì)算出相關(guān)財(cái)務(wù)指 標(biāo)，幫助審計(jì)人員進(jìn)

10、行盈利能力、負(fù)債能力、變現(xiàn)能力、資 產(chǎn)管理等方面的分析。（二）利用辦公自動化系統(tǒng)管理日常審計(jì)工作隨著審計(jì)署的審計(jì)管理系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用，審計(jì)部 門可以利用這套辦公自動化系統(tǒng)編制年度審計(jì)計(jì)劃、記錄審 計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、安排審計(jì)任務(wù)、自動生成審計(jì)底稿、撰 寫審計(jì)報(bào)告，還可以對審計(jì)檔案進(jìn)行有效的管理。（三）建立審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫可以使審計(jì)機(jī)構(gòu)更有效地利用審計(jì)資 料，完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)人員可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫隨時(shí)檢索、 查詢、調(diào)閱有關(guān)審計(jì)管理的歷史資料、歷年的審計(jì)報(bào)告和審 計(jì)工作底稿，國家有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和制度，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和 有關(guān)審計(jì)規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部控制制度等，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫能 避免重復(fù)勞動，極

11、大地提高審計(jì)效率。四、未來審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)方法的工作重點(diǎn)（一）制定計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的保證。要改變原手工會計(jì)系統(tǒng)中的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則不適合電算化審計(jì)要求的部分內(nèi)容。同時(shí)，對計(jì)算機(jī)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、操作規(guī)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)等方面作出規(guī)范。（二）強(qiáng)化審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)目前存在審計(jì)人員普遍計(jì)算機(jī)水平較低的現(xiàn)狀，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用及數(shù)據(jù)庫軟件的基本 操作等主要內(nèi)容作強(qiáng)化培訓(xùn)，逐步提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng) 用能力。（三）聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)是趨勢寬帶網(wǎng)絡(luò)的普及給聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了平臺，也使得審計(jì)人 員足不出戶對被審單位進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)成為現(xiàn)實(shí)。審計(jì)人員可 以利用專用平臺接口分散或?qū)崟r(shí)連續(xù)地抽取審計(jì)數(shù)據(jù)，使