內(nèi)帳與外帳會(huì)計(jì)實(shí)操課程——完整版

1、 兩套賬的秘密老會(huì)計(jì)手把手教做賬之老會(huì)計(jì)手把手教做賬之 內(nèi)帳與外帳會(huì)計(jì)實(shí)操課程內(nèi)帳與外帳會(huì)計(jì)實(shí)操課程 兩套賬的秘密兩套賬的秘密主講老師：齊紅老師主講老師：齊紅老師內(nèi)帳與外帳會(huì)計(jì)實(shí)操課程目錄內(nèi)帳與外帳會(huì)計(jì)實(shí)操課程目錄一一.內(nèi)帳與外帳的區(qū)別內(nèi)帳與外帳的區(qū)別二二.內(nèi)帳如何制作內(nèi)帳如何制作三三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù)老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù)四四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃五五.無論內(nèi)外賬會(huì)計(jì)一定要善于溝通無論內(nèi)外賬會(huì)計(jì)一定要善于溝通一.內(nèi)帳與外帳的區(qū)別現(xiàn)在每個(gè)公司，都有內(nèi)外帳，我們要如何正確對(duì)待內(nèi)外帳呢？1.簡(jiǎn)單說下內(nèi)帳（真帳）和外帳（假賬）

2、的區(qū)別：簡(jiǎn)單說下內(nèi)帳（真帳）和外帳（假賬）的區(qū)別： 對(duì)于內(nèi)帳而言，公司發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)、每一張?jiān)紤{證都要入賬，也就是只要與公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)就要入賬。 外賬是對(duì)稅務(wù)局的賬務(wù)，入賬的原始憑證必須合法，換句話說作為外帳會(huì)計(jì)大概要算出要繳多少稅，然后去找相應(yīng)的票據(jù)，填列相關(guān)納稅申報(bào)表，至于票據(jù)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，就看會(huì)計(jì)與老板怎么配合的，這點(diǎn)不多解釋。一.內(nèi)帳與外帳的區(qū)別 2.外帳會(huì)計(jì)需要知道的稅負(fù)外帳會(huì)計(jì)需要知道的稅負(fù) 請(qǐng)同學(xué)們告訴齊老師說明是稅負(fù)？稅負(fù)就是稅收負(fù)擔(dān)率，比如： 增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額實(shí)際認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

3、額=期初留底進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留底稅額所得稅稅負(fù)率=應(yīng)交企業(yè)所得稅/銷售收入*100%同學(xué)們記?。阂话阋莆展I(yè)同學(xué)們記?。阂话阋莆展I(yè)1.5%，商業(yè)，商業(yè)1%增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率表所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率表所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率表（續(xù)）行業(yè)稅負(fù)率重要性以上的稅負(fù)率是稅務(wù)局的一項(xiàng)重要審核指標(biāo)，如果哪家企業(yè)稅負(fù)率偏低，這家企業(yè)很可能就會(huì)成為抽查的對(duì)象。測(cè)算行業(yè)稅負(fù)率的舉例eg：某商品零售企業(yè)某月銷售額是340萬元（不含稅價(jià)款：2905982.91元，稅款：494017.09元） 假如稅務(wù)局認(rèn)可的增值稅的稅負(fù)不低于2.5%，那么設(shè)定銷售額為y，進(jìn)項(xiàng)稅額為x，則： 增值稅稅

4、額=（y-x）*17%/y=2.5% （y-x）*17%=2.5%*y （y-x）*17=2.5y 17y-17x=2.5y 14.5y=17x x/y=85.29 測(cè)算行業(yè)稅負(fù)率的舉例 根據(jù)上面的結(jié)果我們可以得出什么呢？ 控制進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是按照銷項(xiàng)稅額的85.29%，即：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要拿到2899860元。 計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)的價(jià)稅分離：價(jià)款 2478512.82元，稅款：421347.18元 那么，就知道應(yīng)繳納的增值稅稅額是72669.91元 稅負(fù)率=72669.91/2905982.91*100%=2.5%測(cè)算行業(yè)稅負(fù)率的舉例下面我們預(yù)算成本：（這塊需要一定的經(jīng)驗(yàn)學(xué)員根據(jù)你所在單位的實(shí)際情況出發(fā)啊

5、） 假設(shè)成本的比例在90.5%（不含稅收入） 企業(yè)成本=2905982.91*90.5%=2629914.53元 下面預(yù)算利潤(rùn)：商業(yè)企業(yè)一般在不高于1%（0.91%）凈利潤(rùn)/不含稅銷售額*100% 已知的銷售額是2905982.91 成本：2629914.53 稅金及附加：11075.98（應(yīng)交增值稅的15.24%） 管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用235932.57元 所以得出凈利潤(rùn)=29059.83元=1%二.內(nèi)帳如何制作內(nèi)帳的記賬方法有兩種：內(nèi)帳的記賬方法有兩種：復(fù)印原始憑證 根據(jù)發(fā)票的復(fù)印件，與沒有開發(fā)票的一些收據(jù)記賬聯(lián)、領(lǐng)導(dǎo)給的沒發(fā)票的而需要反映真實(shí)賬務(wù)的一些條子用于記賬。這種做法就是公

6、司實(shí)際上的財(cái)務(wù)狀況真實(shí)的經(jīng)營成果。外賬會(huì)計(jì)呢只管政府稅務(wù)部門等對(duì)外提會(huì)計(jì)信息就是按照法律法規(guī)用有發(fā)票的用來記賬、交審計(jì)部門審計(jì)、報(bào)稅等。二.內(nèi)帳如何制作 用原始憑證貼簽寫明摘要事項(xiàng)，附“原始憑證見外賬x年x月第x本憑證，記字x號(hào)”。 實(shí)際工作中，對(duì)于有兩套賬務(wù)的公司，會(huì)計(jì)往往內(nèi)外賬不能兼顧，在這里我們?yōu)闀?huì)計(jì)人員提供一個(gè)簡(jiǎn)單并且能實(shí)現(xiàn)內(nèi)外賬方法，即：先做外賬，外賬憑證打兩份，其中一份做內(nèi)賬附件，這樣查內(nèi)賬就很容易找到原始憑證。二.內(nèi)帳如何制作內(nèi)賬有兩種記法:流水賬,，即所有收支都按順序記清楚,并隨時(shí)可以結(jié)出余額;正規(guī)的記賬方法 即從憑證到賬簿甚至報(bào)表，原始單據(jù)可以包括各種實(shí)際發(fā)生的白條，全部真實(shí)

7、在內(nèi)掌上反映。 這樣做的缺點(diǎn)就是在月末時(shí)容易和外賬的原始單據(jù)使用產(chǎn)生矛盾。為了避免這一缺點(diǎn)，在月末外賬使用合法原始票據(jù)時(shí)，要在內(nèi)帳的記賬憑證摘要欄寫明該憑證用于外賬的賬憑證號(hào)，方便日后查找。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) 1、增值稅稅額計(jì)算 （一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。 一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　I(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存

8、在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) 做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。 為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。主要講解一般納稅人會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主要講解一般納稅人會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)三.老會(huì)計(jì)（外帳）每

9、月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) （二）、認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，或者去單位所在地的國家稅務(wù)局柜臺(tái)認(rèn)證。 因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù)第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)

10、定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。 因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) （三）、控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅

11、，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹）。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) 防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要

12、求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較認(rèn)真，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù)2、計(jì)提地稅稅費(fèi)按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅費(fèi)，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。3、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算

13、繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù)（1）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（這塊實(shí)操課程會(huì)計(jì)學(xué)堂很快會(huì)上線，敬請(qǐng)期待）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù)（2）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中

14、的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金（3）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。 三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù)4、老會(huì)計(jì)每月賬務(wù)處理老會(huì)計(jì)每月賬務(wù)處理 （1）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來，對(duì)存在出入的

15、地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) （2）業(yè)務(wù)往來核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。 （3）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)

16、發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) 5.如何快速編制會(huì)計(jì)憑證（1）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。 三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) （2）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票

17、的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) （3）費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。三.老會(huì)

18、計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) （4）成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 （5）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) （6）歸集損益

19、類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) 6、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。外帳主要是做帳要符合相關(guān)財(cái)經(jīng)政策,稅收法

20、律的規(guī)定。能夠通過財(cái)政稅務(wù)等行政部門的檢查。三.老會(huì)計(jì)（外帳）每月外帳會(huì)計(jì)的工作任務(wù) 最后提醒大家： 無論做內(nèi)帳還是做外賬，都要遵守國家的相關(guān)法規(guī)，以免觸犯法法律受到懲罰！ 四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃 大家告訴下：大家說企業(yè)的帳內(nèi)籌劃你可以說你沒有辦法，沒有多大能力解決,那么帳外籌劃呢？其實(shí)，帳外籌劃就是充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策。其實(shí)，帳外籌劃就是充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策。 通俗的講，合理避稅可以認(rèn)為是納稅人利用某種法律上的漏洞或含糊之外來安排自己的事務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、納稅申報(bào)中，增值稅是一個(gè)較難的稅種，加上增值稅的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章較多，所以很容易出

21、現(xiàn)錯(cuò)繳的現(xiàn)象。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃增值稅的納稅籌劃（1）增值稅納稅籌劃常用避稅方法 1）混合經(jīng)營：增值稅征管中的混合銷售行為，指的是既涉及增值稅銷售行為又涉及營業(yè)稅銷售行為。例如納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運(yùn)輸為營業(yè)稅征收范圍。舉例： 某鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)銷售鋼結(jié)構(gòu)的同時(shí)為客戶安裝，假設(shè)銷售不含稅收入為100萬元，其中鋼結(jié)構(gòu)80萬元，安裝費(fèi)20萬元。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃 如果企業(yè)簽訂的是購銷合同，那么就屬于典型的增值稅混合銷售業(yè)務(wù)。 計(jì)算： 增值稅銷項(xiàng)稅額=100*17%=17萬元 應(yīng)納城建稅=17*7%=1.19萬元 應(yīng)納教育費(fèi)附加=17*3%

22、=0.51萬元 應(yīng)納地方教育附加費(fèi)=17*2%=0.34萬元 實(shí)際稅負(fù)率=（17+1.19+0.51+0.34）/117*100%=16.27% 此處稅負(fù)率除以含稅此處稅負(fù)率除以含稅117是正確的，因?yàn)橹凰懔虽N是正確的，因?yàn)橹凰懔虽N項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額未進(jìn)來項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額未進(jìn)來四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃 如果企業(yè)改變合同簽訂方式，改為與客戶簽訂銷售合同，金額為80萬元（不含稅），再與客戶簽訂20萬元安裝合同，那么應(yīng)納稅額是多少呢？增值稅銷項(xiàng)稅額=80*17%=13.6萬元應(yīng)納營業(yè)稅=20*3%=0.6萬元應(yīng)納城建稅=（13.6+0.6）*7%=0.99萬元應(yīng)納教育費(fèi)附加=（13.6+0.

23、6）*3%=0.43萬元應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=（13.6+0.6）*2%=0.28萬元實(shí)際稅負(fù)率=（13.6+0.6+0.99+0.43+0.28）/113.6*100%=14.00% 以上計(jì)算結(jié)果，稅負(fù)率相差2.27%，如果考慮企業(yè)所得稅的話，稅負(fù)率將會(huì)相差更大。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃2）兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)）兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 稅法規(guī)定,納稅人兼營不同稅率項(xiàng)目,應(yīng)該分別核算,按各自的稅率計(jì)算增值稅。否則按較高稅率計(jì)算增值稅。因此納稅人兼營不同稅率項(xiàng)目,在取得收入后,應(yīng)該分別如實(shí)記帳,分別核算銷售額,這樣可以避免多繳納稅款。舉例：舉例：豐實(shí)公司屬于增值稅一般納稅人

24、，2008年3月份的經(jīng)營收入有機(jī)電產(chǎn)品銷售額260萬元，其中農(nóng)機(jī)銷售額80萬元，銷售已使用過的固定資產(chǎn)20萬元，原值18萬元。企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元（銷售額都為不含稅銷售額）。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃 計(jì)算分析：未分別核算時(shí)應(yīng)納增值稅額=（260+20）*17%-40=7.6（萬元） 分別核算時(shí)應(yīng)納增值稅額=（260-80）*17%+80*13%-40+20*2%=1.4（萬元）得出結(jié)論：分別核算可以為該企業(yè)降低增值稅稅負(fù)6.2萬元（7.6萬元-1.4萬元）四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃3）代銷經(jīng)營方式避稅方法）代銷經(jīng)營方式避稅方法 兩種方式： 收取手續(xù)費(fèi)方式 視同買

25、斷方式舉例：a、b企業(yè)都是一般納稅人，a企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，b企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，a企業(yè)同b企業(yè)簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議，a委托b代銷商品，不論采用何種銷售方式，a企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上以1000元價(jià)格銷售。 采用第一種方式：收取手續(xù)費(fèi)方式 b企業(yè)以1000元每件的價(jià)格對(duì)外銷售a企業(yè)的產(chǎn)品，根據(jù)代銷數(shù)量，向a企業(yè)收取20%的代銷手續(xù)費(fèi)，也就是b企業(yè)每代銷一件a企業(yè)的產(chǎn)品，收取200元手續(xù)費(fèi)，支付給a企業(yè)800元。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃采用第二種方式：視同買斷方式采用第二種方式：視同買斷方式 b企業(yè)每售出一件產(chǎn)品，a企業(yè)按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，若b企業(yè)在市場(chǎng)上需要以1000元價(jià)格銷售a企業(yè)的產(chǎn)品，實(shí)

26、際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額是200元每件，歸b企業(yè)所有，并不另外收取手續(xù)費(fèi)。假設(shè)，a企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元，b企業(yè)可以售出產(chǎn)品1000件稅務(wù)分析：四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃第一種方案：a企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=1000*1000*17%-120000=50000元a企業(yè)收益額=1000*（1000-200）-50000=750000元b企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=1000*1000*17%-1000*1000*17%=0b企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額=200000*5%=10000元b企業(yè)收益額=200000-10000=190000元所以：a與b企業(yè)的收益合計(jì)為940000元，應(yīng)納稅額為60000元四.如何

27、做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃方案二：a企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=1000*800*17%-120000=16000元a企業(yè)收益額=1000*800-16000=784000元b企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000*1000*17%-1000*800*17%=34000元b企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額=200000*5%=10000元b企業(yè)收益額=200000-34000-10000=156000元所以，ab企業(yè)的收益合計(jì)為940000元，應(yīng)納稅額=60000元籌劃結(jié)果：方案二比方案一相比：籌劃結(jié)果：方案二比方案一相比：a企業(yè)收益增加企業(yè)收益增加34000元，應(yīng)納增值稅稅額減少元，應(yīng)納增值稅稅額減少34000；b企業(yè)收益減少

28、企業(yè)收益減少34000，應(yīng)納流傳稅額增加應(yīng)納流傳稅額增加34000四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃 4）選擇合理銷售方式避稅稅法規(guī)定,現(xiàn)金折扣方式銷售貨物,其折扣額發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,不得從銷售額中扣減;采用商業(yè)折扣方式銷售,如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票列示,可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算繳納增值稅。因此若單純?yōu)榱吮芏?采用商業(yè)折扣銷售方式比采用現(xiàn)金折扣方式更劃算。只是在操作中,應(yīng)將折扣額與銷售額注明,不能將折扣額另開發(fā)票,否則要計(jì)入銷售額中計(jì)算征稅。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃1商業(yè)折扣銷售避稅案例額商業(yè)折扣銷售避稅案例額舉例： 某一般納稅人為了促銷，規(guī)定凡購買其產(chǎn)品在10件以上

29、的，給予10%的價(jià)格折扣。該產(chǎn)品單價(jià)為1000元，折扣后為900元。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃計(jì)算分析：若沒有將銷售額與折扣額寫在同一張發(fā)票上應(yīng)交納的增值稅額=1000*10*17%=1700（元）若將銷售額與折扣額寫在同一張發(fā)票上應(yīng)納增值稅額=900*10*17%=1530（元）得出結(jié)論： 如果在一張發(fā)票上分別注明可以為企業(yè)節(jié)約稅負(fù)170（1700-1530）元。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃2現(xiàn)金折扣銷售避稅案例現(xiàn)金折扣銷售避稅案例 案例: 某企業(yè)采用銷售折扣方式銷售價(jià)款為50000元商品一批，合同中約定對(duì)方在10天內(nèi)付款可以享受5%的銷售折扣，20天付款不享受銷售折扣計(jì)算分析

30、：籌劃前：銷售額=50000*（1-5%）=47500（元）應(yīng)納增值稅額=50000*17%=8500（元） 在這里注意：銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，在這里注意：銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額減除。得從銷售額減除。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃籌劃后：企業(yè)主動(dòng)將商品的價(jià)款為47500元，相當(dāng)于給予對(duì)方5%的銷售折扣，同時(shí)在合同中約定，對(duì)方企業(yè)超過10天付款，將加收2500元的滯納金，企業(yè)收入總額沒有收到影響。若對(duì)方在若對(duì)方在10天內(nèi)付款：天內(nèi)付款：銷售額=50000*（1-5%）=47500（元）應(yīng)納增值稅額=

31、47500*17%=8075（元）四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃若對(duì)方?jīng)]有在若對(duì)方?jīng)]有在10天內(nèi)付款：天內(nèi)付款：銷售額=50000（元）應(yīng)納增值稅額=50000*17%=8075（元）得出結(jié)論：若對(duì)方在合同期內(nèi)付款，兩者銷售額相同，但后者可為企業(yè)節(jié)約增值稅425元。若對(duì)方未在合同期內(nèi)付款，兩者增值稅相同，但企業(yè)的銷售額可以增加2500元。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃5）選擇供貨人避稅的典型案例例：某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，其所使用的10萬件原材料有兩種渠道：一種是從納稅人處進(jìn)貨，價(jià)格為10元件，可以開具17%的增值稅專用發(fā)票；一種是從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，價(jià)格為8元件，不能開具專用發(fā)

32、票。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃計(jì)算分析：從一般納稅人處進(jìn)貨：進(jìn)貨總價(jià)款=10*10=100（萬元） 進(jìn)項(xiàng)稅額=100/1.17*17%=14.53（萬元） 進(jìn)貨成本=100-14.53=85.47（萬元） 從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨：從規(guī)模人納稅人處進(jìn)貨，進(jìn)貨成本等于進(jìn)貨總價(jià)款 進(jìn)貨總價(jià)款=10*8=80（萬元）得出結(jié)論： 從小規(guī)模納稅人處購貨可以為企業(yè)節(jié)約5.47（85.47-80）萬元稅負(fù)。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃上面的案例中說明了：企業(yè)進(jìn)貨渠道的稅收籌劃企業(yè)采購物品的來源主要有兩個(gè)：一是增值稅一般納稅人；二是增值稅小規(guī)模納稅人。許多企業(yè)武斷地認(rèn)為從小規(guī)模納稅人外購進(jìn)的材料不能

33、作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣掉。于是對(duì)于許多可以選擇進(jìn)貨渠道的企業(yè)，在購貨單位籌劃中出現(xiàn)一邊倒的現(xiàn)象，即總是選擇增值稅一般納稅人作為購貨單位。這種作法是一個(gè)稅收籌劃的誤區(qū)。盲目的只向增值稅一般納稅人購貨不一定能節(jié)稅。以上幾種案例就是我們強(qiáng)調(diào)的賬外籌劃，直接改變的是經(jīng)濟(jì)以上幾種案例就是我們強(qiáng)調(diào)的賬外籌劃，直接改變的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。業(yè)務(wù)的發(fā)生。四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃企業(yè)所得稅的納稅籌劃企業(yè)所得稅的納稅籌劃1、壓縮收入避稅方法 大家知道什么是小微企業(yè)嗎？大家知道什么是小微企業(yè)嗎？ 稅收上的小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在一個(gè)是小型、一個(gè)是微

34、利，這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)是資產(chǎn)總額，資產(chǎn)總額我們要求是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元，二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。 小型微利按20%申報(bào)交納企業(yè)所得稅，如果年應(yīng)納稅所得額低于10萬元，則其應(yīng)納稅所得額再減計(jì)50%，即應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*50%*20%四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃 舉例： 某企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，2014年1月-11月的銷售收入240萬元，12月份銷售收入為160萬元，假設(shè)他的應(yīng)稅所得率為8%

35、籌劃前： 2014年應(yīng)納稅所得額=（240+160）*8%=32萬元 小型微利企業(yè)年度殷娜稅額不超過30萬元，適用稅率20%，在這里32萬元30萬元，不符合小型微利企業(yè)的條件，按25%征收； 2014年應(yīng)納稅額=32*25%=8萬元四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃籌劃后;如果這個(gè)企業(yè)采用分期收款結(jié)算方式銷售，分兩次收回價(jià)款，每期收回50%2014年應(yīng)納稅所得額=（240+80）*8%=25.6萬元那么25.6萬元30萬元2014年應(yīng)納稅額=25.6*20%=5.12萬元結(jié)果：采用分期收款方式可以為企業(yè)節(jié)約稅負(fù)2.88萬元四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃2.折舊方法避稅方法 案例：某企業(yè)購進(jìn)

36、一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，原值40萬元，預(yù)計(jì)殘值率為3%，該設(shè)備的折舊年限為5年。假設(shè)企業(yè)的稅前利潤(rùn)為1077600元，所得稅稅率為25%計(jì)算：平均年限法： 第一年年折舊額=77600元 第一年應(yīng)納所得稅額=（1077600-77600）*25%=250000元四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃工作量法：假設(shè)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備可以生產(chǎn)10000件產(chǎn)品每個(gè)工作量折舊額=（400000-12000）/10000=38.8元/件假設(shè)5年中，每年生產(chǎn)的數(shù)量分別為3000、2500、2000、1500、1000件第一年折舊額=3000*38.8=116400元第一年應(yīng)納所得稅額=（1077600-116400）*25%=240300元四.如何做好做好帳內(nèi)、帳外納稅籌劃雙倍余額遞減法年折舊率=（2/5）*100%=40%第一年折舊額=400000*40%=160000元第一年應(yīng)納稅額=（1077