基礎會計第三章賬戶與會計科目

1、第三章 賬戶與會計科目內容提要： 本章主要闡述賬戶的概念；設置賬戶的意義；會計科目的名稱與核算內容；賬戶的分類與基本結構以及賬戶與會計科目的聯系與區(qū)別等。 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、會計科目的概念一、會計科目的概念 1、定義：是對會計要素按照經濟業(yè)務的內容和經營管理上的需要分別加以歸類的項目，是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎。 2、作用：（1）是對會計要素的具體分類。（2）是復式記賬的基礎與前提條件。（3）確定會計分錄、編制記賬憑證的基礎。（4）為成本計算與財產清查提供了必要的條件。（5）為編制會計報表提供了方便。 二、設置會計科目的原則二、設置會計科目的原則 1、強調會計科

2、目的統(tǒng)一性、科學性和規(guī)范化。 2、凡是涉及財務會計政策的內容以及一些基本概念、定義，要和發(fā)布的有關的會計準則相一致。 3、設置要講究實用，以便清晰地提供經濟管理上所需的資料，對于重要的經濟內容應當單獨反映。 4、為了滿足電算化的需要，對會計科目要進行統(tǒng)一編號。三、會計科目的分類三、會計科目的分類 1、按會計要素和經營管理的要求分類(按反映的經濟內容分類）。 （1）資產類會計科目 （2）負債類會計科目 （3）所有者權益類會計科目 （4）成本類會計科目 （5）損益類會計科目 2、按隸屬關系分類。 （1）總分類科目。又稱為總賬科目或一級科目。 （2）明細分類科目。又稱為子目。二級、三級明細科目總分類

3、科目與明細分類科目的關系體現總分類科目與明細分類科目的關系體現 借：應收賬款xx公司（二級明細科目） （一級科目，總科目） 貸：主營業(yè)務收入a產品（二級明細） （一級科目） 應交稅金應交增值稅銷項稅 （一級科目） （二級明細） （三級明細） 四、會計科目的排序和編號四、會計科目的排序和編號 排序：資產、負債、所有者權益、成本費用、損益。 編號：四位數字的編號，第一位表示科目的大編號：四位數字的編號，第一位表示科目的大類，第二位數字表示科目的小類。第三位、第四類，第二位數字表示科目的小類。第三位、第四位表示各小類之下的科目的序號。如：位表示各小類之下的科目的序號。如：1211原材原材料料 1代表

4、資產大類，代表資產大類，2代表資產存貨資產小類，代表資產存貨資產小類，11代表原材料在存貨類中的序號。代表原材料在存貨類中的序號。另從另從12開頭中可以判斷：從會計科目表中開頭中可以判斷：從會計科目表中14到到26號都屬于存貨的內容。號都屬于存貨的內容。一、資產類一、資產類1001 現金：指企業(yè)庫存的實際現金數1002 銀行存款：指企業(yè)在銀行里實際存款數1009 其他貨幣資金：指企業(yè)外埠臨時存款等1101 短期投資：企業(yè)購買的兌現期限在一年以內的股票或債券等有價證券1111 應收票據：企業(yè)銷售貨物或提供勞務而收到對方公司開出的票據（指商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票）1131 應收賬款：企業(yè)因賒銷商

5、品或貨物應向對方收取的貨款。1133 其他應收款：職工的個人借支，預借的差旅費，各種賠償金等。1151 預付賬款：企業(yè)購買材料預付給對方企業(yè)的貨款。1201 物資采購：企業(yè)購買的還在途或未驗收入庫的材料。1211 原材料：企業(yè)購買的已經驗收入庫的材料1243 庫存商品：企業(yè)倉庫里實際入庫的產成品1301 待攤費用：預先支付，留到以后年度或月份進行攤銷的費用，如預付的報刊雜志費，保險費，修理費等。1401 長期股權投資：企業(yè)投資期限在一年以上的股票1402長期債權投資：企業(yè)投資期限在一年以上的債券1501固定資產：企業(yè)因購買，接受投資，或接受捐贈而增加的單位價值在2000元以上。使用期限在一年以

6、上的有形資產1502累計折舊：固定資產的一個備抵科目，抵減資產原值。隨著固定資產的使用年限而計提的折舊1603在建工程：還未完工結算的固定資產或需要安裝調試的機器設備，先記入在建工程。待完工結轉后轉入固定資產1701 固定資產清理：企業(yè)毀損、報廢的固定資產通過固定資產清理科目1801無形資產：不具備實物形態(tài)的企業(yè)資產，如商標權、專利權、土地使用權、著作權、專有技術等1911待處理財產損溢：企業(yè)盤盈，盤虧的存貨，固定資產等通過此科目二、負債類二、負債類2101 短期借款：企業(yè)向金融機構借入的期限在一年以內的款項2111 應付票據：企業(yè)因購買商品或接受勞務而向對方企業(yè)開具的票據（指銀行承兌匯票和商

7、業(yè)承兌匯票）2121 應付賬款：企業(yè)因賒購商品或接受勞務而應向對方公司支付的款項2131 預收賬款：企業(yè)因銷售商品向對方公司收取的預收貨款2151 應付工資：每月應分配應付職工的工資2153 應付福利費：按應付工資總額14%計提2161 應付股利 ：企業(yè)應付給股東的紅利。2171 應交稅金： 企業(yè)應計得的各種稅金，如增值稅、消費稅、資源稅、營業(yè)稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等等、2176 其他應交款：企業(yè)應計得的教育費附加、職工保障基金、醫(yī)療基金、工會基金等2181其他應付款：企業(yè)向職工的借支。代扣代繳的水電費，職工存入的保證金等2191預提費用：企業(yè)先計提，后支付的費用，如銀

8、行利息。2301長期借款：企業(yè)向金融機構借入的償還期限在一年以上的款項。三、所有者權益三、所有者權益3101 實收資本（或股本）：企業(yè)接受投資者投入的資金3111資本公積：企業(yè)接受捐贈的資產，或資本溢價等3121盈余公積：企業(yè)凈利潤計提的一部分資金。包括法定盈余公積，公益金，任意盈余公積。3131本年利潤：每年末根據收入及成本費用結轉，最后計算出本年的稅前利潤3141 利潤分配：結轉后的本年利潤，不管盈虧。最終結轉到利潤分配科目四、成本類4101、生產成本：企業(yè)為生產產品而耗用的直接材料、直接人工，制造費用等。4105、制造費用：企業(yè)為生產產品車間間接耗用的水電費，機器的折舊費等。五、損益類5

9、101、主營業(yè)務收入：因銷售主要商品而取得的收入5102、其他業(yè)務收入：企業(yè)因銷售原材料、包裝物，出租固定資產，無形資產而取得的收入。5201、投資收益：企業(yè)因投資股票，債券而取得的收益。5203、補貼收入：企業(yè)收到國家的各種補助收入。如出口退回的增值稅。5301、營業(yè)外收入：企業(yè)在營業(yè)以外取得的收入，包括：處置固定資產，轉讓無形資產的凈收益，意外、偶然所得。及罰款收入。5401、主營業(yè)務成本：企業(yè)銷售商品的庫存商品成本。5402、主營業(yè)務稅金及附加：企業(yè)因為銷售而應承擔的消費稅，營業(yè)稅，以及在流轉稅的基礎上征收的城市維護建設稅和教育費附加。5405、其他業(yè)務支出：企業(yè)銷售原材料，包裝物，相應

10、成本的支出。5501、營業(yè)費用：企業(yè)因為銷售而支出的廣告費，運輸費，保險費，倉儲費，及銷售人員的工資，辦公費，差旅費等。5502、管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括：工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、辦公費、管理人員的工資、職工福利費、差旅費、折舊費等。5503、財務費用：是指企業(yè)籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用。包括：利息凈支出、匯兌凈損失，金融機構手續(xù)費等。5601、營業(yè)外支出：主要包括：固定資產盤虧、處置固定資產、出售無形資產的凈損失。非常損失，罰款支出。捐贈支出。5701、所得稅：企業(yè)經營取得的利潤，按一定的比例繳納所得稅。一般稅率為33%。 第

11、二節(jié)第二節(jié) 設置賬戶設置賬戶一、賬戶的概念一、賬戶的概念 定義：根據會計科目開設的、具有一定格式的賬頁。賬戶由賬戶名稱（會計科目）和賬戶結構兩部分組成。二、設置賬戶的意義二、設置賬戶的意義1、通過設置賬戶，可以把所有經濟業(yè)務科學地加以分類和歸集。 2、通過賬戶的記錄和整理，可以為經營管理活動提供分門別類的經濟信息資料。 3、通過賬戶的記錄與分析，可以核算和監(jiān)督各項經濟指標的增減變動情況。第三節(jié) 賬戶結構與分類n一、賬戶結構一、賬戶結構n二、總分類賬與明細分類賬戶二、總分類賬與明細分類賬戶n三、賬戶的分類三、賬戶的分類n四、賬戶與會計科目的關系四、賬戶與會計科目的關系年年憑證號數憑證號數摘要摘要

12、借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日一、賬戶基本結構會計科目（賬戶名稱）會計科目（賬戶名稱） 賬戶簡化結構-丁字賬戶賬戶名稱賬戶名稱貸方貸方借方借方 賬戶簡化結構-丁字賬戶n負債、所有者權益類負債、所有者權益類期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額本期減少數本期減少數期初余額本期增加數本期增加數本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額資產類賬戶資產類賬戶借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方成本、損益類n 成本類賬戶n 損益類賬戶本期增加額本期增加額本期減少或轉銷額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額本期增加額(或本期減少或轉銷額)本期減少或轉銷額(本期增加額)本期發(fā)生額本期發(fā)生額貸方貸方貸方貸方借方借方借方借方二、總分類賬與明細分類賬戶n一級賬戶 二級明細賬戶 三級明細賬戶（如：直接材料） 總分類賬戶子目細目（如：生產成本） （如：基本生產車間）表現為：生產成本基本生產車間直接材料管理費用辦公費三、賬戶的分類n賬戶按經濟內容可以分為六