政府部門(mén)會(huì)計(jì)概述

1、事業(yè)單位凈資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類(lèi)三、凈資產(chǎn)類(lèi)293001事業(yè)基金303101非流動(dòng)資產(chǎn)基金310101長(zhǎng)期投資310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無(wú)形資產(chǎn)313201專用基金三、凈資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余343401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營(yíng)結(jié)余373404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配講授內(nèi)容專題一：凈資產(chǎn)概述專題二：各賬戶的核算專題一：凈資產(chǎn)概述 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則 第二十八條第二十八條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額年度收入與支

2、出相抵后的余額。 結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。 結(jié)余資金結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。止，當(dāng)年剩余的資金。 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金雖然直接表現(xiàn)為單位年度預(yù)算的剩余，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金雖然直接表現(xiàn)為單位年度預(yù)算的剩余，但因其形成的原因不同、管理要求不同，需要分別定但因其形成的原因不同、管理要求不同，需要分別定義、分別管理。義、分別管理。規(guī)則規(guī)則二十八條第三款規(guī)定二十八條第三款規(guī)定經(jīng)營(yíng)收

3、支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。單獨(dú)反映。事業(yè)單位事業(yè)單位財(cái)政撥款財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理第二十九條第二十九條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理主要包括兩方面內(nèi)容：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理主要包括兩方面內(nèi)容：1.1.對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余要實(shí)現(xiàn)單獨(dú)管理單獨(dú)管理，以規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政，以規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算，減少財(cái)政撥款資金沉淀，提高資金使用效益。預(yù)算，減少財(cái)政撥款資金沉淀，提高資金使用效益。2.2.體現(xiàn)體現(xiàn)財(cái)政分級(jí)管理財(cái)政分級(jí)管理的原則。財(cái)

4、政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余形成的原因的原則。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余形成的原因比較復(fù)雜，比較復(fù)雜，規(guī)則規(guī)則在處理上未作具體規(guī)定，而是按照財(cái)政在處理上未作具體規(guī)定，而是按照財(cái)政分級(jí)管理的原則，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)作出具體規(guī)定。分級(jí)管理的原則，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)作出具體規(guī)定。事業(yè)單位事業(yè)單位非財(cái)政撥款非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理的內(nèi)容第三十條第三十條 非財(cái)政撥款非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。用。非財(cái)政撥款非財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額；剩余部分作為事業(yè)基

5、金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額；國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。1.1.事業(yè)單位事業(yè)單位非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)不能進(jìn)行分配。不能進(jìn)行分配。2.2.非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余可以進(jìn)行分配?？梢赃M(jìn)行分配。3.3.事業(yè)單位基金起到事業(yè)單位基金起到“蓄水池蓄水池”作用，用于調(diào)節(jié)年度之間作用，用于調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡。的收支平衡。第三十一條第三十一條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)基金的管理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排、合理使用，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排、合理使用，支支出不得超出基金規(guī)模出不得超出基金規(guī)模。一、事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)事業(yè)基金與年度收入預(yù)算

6、的一、事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)事業(yè)基金與年度收入預(yù)算的統(tǒng)籌，安排年初預(yù)算時(shí)如果收入預(yù)算不足以滿足統(tǒng)籌，安排年初預(yù)算時(shí)如果收入預(yù)算不足以滿足支出需要，要從事業(yè)基金當(dāng)中安排一部分資金彌支出需要，要從事業(yè)基金當(dāng)中安排一部分資金彌補(bǔ)差額。補(bǔ)差額。二、事業(yè)基金的使用要體現(xiàn)二、事業(yè)基金的使用要體現(xiàn)“事業(yè)事業(yè)”的特點(diǎn)，主的特點(diǎn)，主要用于單位的事業(yè)發(fā)展。要用于單位的事業(yè)發(fā)展。事業(yè)基金的管理內(nèi)容事業(yè)基金的管理內(nèi)容專題二：各賬戶的核算 一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 二、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 四、事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營(yíng)結(jié)余 六、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 七、專用基金 八、事業(yè)基金 九、非流動(dòng)資產(chǎn)基金一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(一)定義 財(cái)政補(bǔ)助

7、結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助收入收入與其相關(guān)支出其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 包括：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) (二)核算 事業(yè)支出事業(yè)支出基本支出基本支出財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出基本支出1001009595959510010010010095955 5放在這里就行了放在這里就行了事業(yè)支出事業(yè)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)某項(xiàng)目某項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出某項(xiàng)目某項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政

8、應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度/ /零余額賬戶零余額賬戶用款額度用款額度/ /銀行存款銀行存款5050505050504646464646464 44 44 44 44 4總結(jié)：總結(jié)：“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”賬戶只有在賬戶只有在項(xiàng)目項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目有支出結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目有余額時(shí)余額時(shí)才結(jié)轉(zhuǎn)至才結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余政補(bǔ)助結(jié)余”賬戶，賬戶，基本支出結(jié)轉(zhuǎn)有余額基本支出結(jié)轉(zhuǎn)有余額時(shí)不用繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。時(shí)不用繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。3301 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出、項(xiàng)目支出基本支出、項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)

9、助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 或或事業(yè)支出事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）（2 2）年末年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目）項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（3 3）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷(xiāo)額度）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注

10、銷(xiāo)額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ( (按實(shí)際上繳或注銷(xiāo)數(shù)）按實(shí)際上繳或注銷(xiāo)數(shù)） 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款存款（4 4）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 借：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行借：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等存款等 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。 二、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(一)定義 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)目各項(xiàng)目財(cái)政

11、補(bǔ)財(cái)政補(bǔ)助收入助收入與其相關(guān)支出其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)余資金。(二)核算三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(一)定義 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助除財(cái)政補(bǔ)助收支以外收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 (二)核算注意： 發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 某項(xiàng)目某項(xiàng)目事業(yè)支出事業(yè)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出非財(cái)政非財(cái)政專項(xiàng)資金支出專項(xiàng)資金支出某項(xiàng)目某項(xiàng)目其他支出其他支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 某項(xiàng)目某項(xiàng)目事業(yè)收入事業(yè)收入項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 某項(xiàng)目某項(xiàng)目上級(jí)補(bǔ)助收入上

12、級(jí)補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 某項(xiàng)目某項(xiàng)目附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 某項(xiàng)目某項(xiàng)目其他收入其他收入項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 某項(xiàng)目某項(xiàng)目xxxxxxxxxxxxxxxxxx期末期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支非財(cái)政專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 其他收入其他收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 或或事業(yè)支出

13、事業(yè)支出項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他支出其他支出專項(xiàng)資金支出專項(xiàng)資金支出（2 2）年末年末已完成項(xiàng)目剩余資金的處理已完成項(xiàng)目剩余資金的處理 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /事業(yè)基金事業(yè)基金 事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。 四、事業(yè)結(jié)余(一)定義 事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。 (二)核算年末，轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”。 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)支出事業(yè)支出其

14、他支出其他支出事業(yè)收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入其他收入其他收入xxxxxxxxxxxxxxxxxx上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出xxxxxx年末無(wú)余額！年末無(wú)余額！（1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非財(cái)政非專項(xiàng)資金收支結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非財(cái)政非專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 其他收入其他收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支

15、出貸：事業(yè)支出其他資金支出其他資金支出 或事業(yè)支出或事業(yè)支出基本支出（其他資金支出）基本支出（其他資金支出） 項(xiàng)目支出（其他資金支出）項(xiàng)目支出（其他資金支出） 其他支出其他支出各非專項(xiàng)資金支出各非專項(xiàng)資金支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出（2 2）年末年末事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配本科目期末余額：本科目期末余額：（1 1）如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末）如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；（2 2）如為借方余額

16、，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末）如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。本科目年末無(wú)余額本科目年末無(wú)余額五、經(jīng)營(yíng)結(jié)余 (一)定義 事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。 (二)核算年末： 貸余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”； 借方余額留下不轉(zhuǎn)。 如為經(jīng)營(yíng)結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營(yíng)結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；即：年末即：年末 如為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。如為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出xxx經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入xxx（1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：

17、經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出（2 2）年末年末如為貸方余額如為貸方余額借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)本科目期末如為本科目期末如為貸方余額貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余；如為如為借方余額借方余額，反映事業(yè)單位截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的，反映事業(yè)單位截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧經(jīng)營(yíng)虧損損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 請(qǐng)注意！六、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

18、(一)定義 事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 (二)核算分配順序：1.計(jì)算繳稅數(shù)；2.提取專用基金職工福利基金；3.結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)專用基金專用基金職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)事業(yè)基金事業(yè)基金10020100100202010103030808080年末無(wú)余年末無(wú)余額！額！3404 3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 （1 1）本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余）本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余年末年末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入（2 2）計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅）計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：

19、應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅（3 3）按規(guī)定提取職工福利基金）按規(guī)定提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金（4 4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金貸或借：事業(yè)基金七、專用基金(一)定義 指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門(mén)用途的凈資產(chǎn)。 (二)核算 1.固定資產(chǎn)修購(gòu)基金； 2.職工福利基金； 3.提取、設(shè)置其他專用基金。專用基金管理內(nèi)容：專用基金管理內(nèi)容：第三十二條第三十二條 專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專專用基金是

20、指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門(mén)用途的資金。專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循門(mén)用途的資金。專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ脤？顚Ｓ玫脑瓌t，支出的原則，支出不得超出不得超出基金規(guī)模?；鹨?guī)模。第三十三條第三十三條 專用基金包括：專用基金包括：（一）修購(gòu)基金。即按照（一）修購(gòu)基金。即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支（各列并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支（各列50%50%），以及），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)

21、置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購(gòu)基金，較少的事業(yè)單位可以不提取修購(gòu)基金，實(shí)實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。（高校、醫(yī)院等）行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。（高校、醫(yī)院等）修購(gòu)基金提取額修購(gòu)基金提取額= =（事業(yè)收入（事業(yè)收入比例）比例）+ +（經(jīng)營(yíng)收入（經(jīng)營(yíng)收入比例）比例）（二）職工福利基金。即按照（二）職工福利基金。即按照非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。職工福

22、利基金提取額職工福利基金提取額 = = 非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余提取比例提取比例（三）其他基金。即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專（三）其他基金。即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。其他基金主要包括用資金。其他基金主要包括工作人員福利費(fèi)以及基于某些工作人員福利費(fèi)以及基于某些行業(yè)事業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的相關(guān)基金，比如，科研單位按行業(yè)事業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的相關(guān)基金，比如，科研單位按規(guī)定提取的科研成果轉(zhuǎn)化基金，醫(yī)院按規(guī)定提取的醫(yī)療風(fēng)規(guī)定提取的科研成果轉(zhuǎn)化基金，醫(yī)院按規(guī)定提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等，其他基金的提取和設(shè)置，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)險(xiǎn)基金等，其他基金的提取和設(shè)置，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。定執(zhí)行。

23、八、事業(yè)基金(一)定義 指事業(yè)單位擁有的非限定用途非限定用途的凈資產(chǎn)，其來(lái)源主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 (二)核算注意： 發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（1 1）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額年末年末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入（2 2）非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金）非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金年末年末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入（3 3）以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí)轉(zhuǎn)入）以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí)轉(zhuǎn)入“非流動(dòng)資產(chǎn)基非流動(dòng)資產(chǎn)基金金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資”（4 4）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息時(shí)從）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息時(shí)從“非非流動(dòng)資產(chǎn)基金流動(dòng)資產(chǎn)基金

24、長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資”轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回3 3、發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通、發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算過(guò)本科目核算例例1 1：年末，將：年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金金 借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金貸或借：事業(yè)基金例例2 2：年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完：年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金例例3 3：以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期