第4章會(huì)計(jì)分析

1、第四章第四章 會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)分析第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析一、資產(chǎn)負(fù)債表基本分析一、資產(chǎn)負(fù)債表基本分析p （一）資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的p 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的，在于了解企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況反映資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的，在于了解企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況反映的真實(shí)程度，以及所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)程度，以及所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)情況，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)和權(quán)益變動(dòng)情況，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)p分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因p評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)p評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政

2、策選擇的合理性評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策選擇的合理性p評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映的真實(shí)程度評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映的真實(shí)程度p （二）資產(chǎn)負(fù)債表整體解讀（二）資產(chǎn)負(fù)債表整體解讀p 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目數(shù)據(jù)很多，怎樣才能從中歸納出對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目數(shù)據(jù)很多，怎樣才能從中歸納出對(duì)分析決策有用的信息呢？通常的閱讀步驟是由粗到細(xì)分析決策有用的信息呢？通常的閱讀步驟是由粗到細(xì)，先了解總體，再了解大類項(xiàng)目，然后逐層分解，最，先了解總體，再了解大類項(xiàng)目，然后逐層分解，最后到具體項(xiàng)目后到具體項(xiàng)目二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析p （一）資產(chǎn)負(fù)債表總體結(jié)構(gòu)分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表總體結(jié)構(gòu)分析p 1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析p

3、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目是按照其流動(dòng)性自上而下排資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目是按照其流動(dòng)性自上而下排列的。根據(jù)流動(dòng)性，資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)列的。根據(jù)流動(dòng)性，資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)就尤如企業(yè)的血液，必須充足，流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)就尤如企業(yè)的血液，必須充足，流動(dòng)暢通，但是流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力往往較低，過多的流暢通，但是流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力往往較低，過多的流動(dòng)資產(chǎn)占用會(huì)影響企業(yè)的獲利能力，因此流動(dòng)資產(chǎn)在動(dòng)資產(chǎn)占用會(huì)影響企業(yè)的獲利能力，因此流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中需要保持一個(gè)合理比例資產(chǎn)總額中需要保持一個(gè)合理比例p 非流動(dòng)資產(chǎn)的形成往往需要投入大量資金，并且發(fā)揮非流動(dòng)資產(chǎn)的形成往往需要投入大

4、量資金，并且發(fā)揮作用的時(shí)間也較長(zhǎng)。非流動(dòng)資產(chǎn)往往構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)能作用的時(shí)間也較長(zhǎng)。非流動(dòng)資產(chǎn)往往構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的核心部分，是企業(yè)盈利的基礎(chǔ)，但非流動(dòng)資產(chǎn)不力的核心部分，是企業(yè)盈利的基礎(chǔ)，但非流動(dòng)資產(chǎn)不易變現(xiàn)，非流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成比例也應(yīng)合理易變現(xiàn)，非流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成比例也應(yīng)合理p 一般情況下，我們應(yīng)根據(jù)各類資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用，以一般情況下，我們應(yīng)根據(jù)各類資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用，以及它們的構(gòu)成做初步的結(jié)構(gòu)分析。通過這種分析，我及它們的構(gòu)成做初步的結(jié)構(gòu)分析。通過這種分析，我們能大致了解企業(yè)資產(chǎn)的基本構(gòu)成情況，能認(rèn)清企業(yè)們能大致了解企業(yè)資產(chǎn)的基本構(gòu)成情況，能認(rèn)清企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的優(yōu)勢(shì)與不足，并為進(jìn)一步分析這些優(yōu)勢(shì)經(jīng)

5、營(yíng)與管理的優(yōu)勢(shì)與不足，并為進(jìn)一步分析這些優(yōu)勢(shì)與不足形成的原因提供資料與不足形成的原因提供資料p 2.資本結(jié)構(gòu)分析資本結(jié)構(gòu)分析p 資本結(jié)構(gòu)通常是指企業(yè)的全部資金來源中負(fù)債和所有資本結(jié)構(gòu)通常是指企業(yè)的全部資金來源中負(fù)債和所有者權(quán)益所占的比重。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不同，面臨的償債者權(quán)益所占的比重。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不同，面臨的償債壓力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有所不同。通過資本結(jié)構(gòu)分析，可壓力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有所不同。通過資本結(jié)構(gòu)分析，可以了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)合理程度，評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的以了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)合理程度，評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的高低和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的大小高低和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的大小.項(xiàng)目項(xiàng)目20072007年年20082008年

6、年比重（比重（% %）20072007年年20082008年年負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)12300.6312300.6316103.7016103.7053.3553.3556.0656.06權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)10755.9310755.9312621.4412621.4446.6546.6543.9443.94負(fù)債及權(quán)益合計(jì)負(fù)債及權(quán)益合計(jì)23056.723056.728725.1428725.14100100100100p 3.資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的對(duì)稱性分析資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的對(duì)稱性分析p 資產(chǎn)負(fù)債表描述了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)內(nèi)部以及相互之資產(chǎn)負(fù)債表描述了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)內(nèi)部以及相互之間的協(xié)調(diào)關(guān)

7、系，資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在對(duì)稱性關(guān)系。這種間的協(xié)調(diào)關(guān)系，資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在對(duì)稱性關(guān)系。這種對(duì)稱性關(guān)系以兩者之間的內(nèi)在關(guān)系為基礎(chǔ)對(duì)稱性關(guān)系以兩者之間的內(nèi)在關(guān)系為基礎(chǔ):p資產(chǎn)總額資本來源總額資產(chǎn)總額資本來源總額p資產(chǎn)與資本來源的結(jié)構(gòu)存在一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)與資本來源的結(jié)構(gòu)存在一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩邊都按流動(dòng)性強(qiáng)弱確定其排列順序和結(jié)構(gòu)左右兩邊都按流動(dòng)性強(qiáng)弱確定其排列順序和結(jié)構(gòu)p從資產(chǎn)方面，其流動(dòng)性表明了資產(chǎn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)或轉(zhuǎn)移的從資產(chǎn)方面，其流動(dòng)性表明了資產(chǎn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)或轉(zhuǎn)移的時(shí)間長(zhǎng)度；在資本來源方面，其流動(dòng)性表明融資清欠時(shí)間長(zhǎng)度；在資本來源方面，其流動(dòng)性表明融資清欠、歸還或可以使用時(shí)

8、間的長(zhǎng)度。資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、歸還或可以使用時(shí)間的長(zhǎng)度。資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的對(duì)稱性關(guān)系可以分為穩(wěn)定結(jié)構(gòu)、中庸結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)的對(duì)稱性關(guān)系可以分為穩(wěn)定結(jié)構(gòu)、中庸結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)三類構(gòu)三類p （1）穩(wěn)定結(jié)構(gòu)）穩(wěn)定結(jié)構(gòu)p 這種結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分資本來源由流動(dòng)負(fù)這種結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分資本來源由流動(dòng)負(fù)債來滿足，而另一部分由長(zhǎng)期籌資來滿足債來滿足，而另一部分由長(zhǎng)期籌資來滿足p （2）中庸結(jié)構(gòu)）中庸結(jié)構(gòu)p 在中庸結(jié)構(gòu)中，以流動(dòng)負(fù)債來滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要，以在中庸結(jié)構(gòu)中，以流動(dòng)負(fù)債來滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要，以非流動(dòng)負(fù)債和所有者權(quán)益來滿足非流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要非流動(dòng)負(fù)債和所有者權(quán)益來滿足非

9、流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要p （3）風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)）風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)p 這種結(jié)構(gòu)的基本特征是流動(dòng)資產(chǎn)全部由流動(dòng)負(fù)債提供，不僅這種結(jié)構(gòu)的基本特征是流動(dòng)資產(chǎn)全部由流動(dòng)負(fù)債提供，不僅如此，部分非流動(dòng)資產(chǎn)也由流動(dòng)負(fù)債提供如此，部分非流動(dòng)資產(chǎn)也由流動(dòng)負(fù)債提供p （二）資產(chǎn)負(fù)債表大類項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析（二）資產(chǎn)負(fù)債表大類項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析p 1.流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析p 流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)

10、、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等的非流動(dòng)資產(chǎn)等p 2.非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析p 非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)。一般情形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)。一般情況下，我們可以編制非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表來具體分況下

11、，我們可以編制非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表來具體分析析p 3.負(fù)債結(jié)構(gòu)分析負(fù)債結(jié)構(gòu)分析p 負(fù)債結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重。通過對(duì)負(fù)債負(fù)債結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重。通過對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析，可以了解各項(xiàng)負(fù)債的數(shù)量和比重，進(jìn)而判結(jié)構(gòu)分析，可以了解各項(xiàng)負(fù)債的數(shù)量和比重，進(jìn)而判斷企業(yè)負(fù)債主要來自何方，償還的緊迫程度如何，揭斷企業(yè)負(fù)債主要來自何方，償還的緊迫程度如何，揭示企業(yè)的融資能力和抵抗破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力示企業(yè)的融資能力和抵抗破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力p 4.流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析p 流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析反映企業(yè)流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)變流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析反映企業(yè)流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況。在流動(dòng)負(fù)債中，有的款項(xiàng)有明

12、確的償還期，動(dòng)情況。在流動(dòng)負(fù)債中，有的款項(xiàng)有明確的償還期，到期必須償還，具有法律上的強(qiáng)制性；有的沒有明確到期必須償還，具有法律上的強(qiáng)制性；有的沒有明確的支付期，何時(shí)支付，支付多少，并不具有強(qiáng)制性。的支付期，何時(shí)支付，支付多少，并不具有強(qiáng)制性。分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)負(fù)債的性質(zhì)及前述流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)負(fù)債的性質(zhì)及前述流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析確定企業(yè)的支付能力，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況確定企業(yè)的支付能力，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況p 5.非流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析非流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析p 非流動(dòng)負(fù)債的利率高，期限長(zhǎng)，一般適用于購(gòu)建固定非流動(dòng)負(fù)債的利率高，期限長(zhǎng)，一般適用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行長(zhǎng)期投資等，不適合用于周轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)中的資資產(chǎn)

13、，進(jìn)行長(zhǎng)期投資等，不適合用于周轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金需要。將非流動(dòng)負(fù)債用作短期流轉(zhuǎn)使用，會(huì)使資金需要。將非流動(dòng)負(fù)債用作短期流轉(zhuǎn)使用，會(huì)使資金成本上升，得不償失。利用非流動(dòng)負(fù)債來購(gòu)置固定金成本上升，得不償失。利用非流動(dòng)負(fù)債來購(gòu)置固定資產(chǎn)，可以擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)能力，提高產(chǎn)品質(zhì)量，提資產(chǎn)，可以擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)能力，提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為企業(yè)帶來更多的利潤(rùn)。高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為企業(yè)帶來更多的利潤(rùn)。非流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成分析，可以通過編制分析表進(jìn)行非流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成分析，可以通過編制分析表進(jìn)行p 6.股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析p 通過對(duì)股東權(quán)益構(gòu)成及增減變動(dòng)分析，可進(jìn)一步了解通過對(duì)股東權(quán)益構(gòu)

14、成及增減變動(dòng)分析，可進(jìn)一步了解企業(yè)對(duì)負(fù)債償還的保證程度和企業(yè)自己積累資金和融企業(yè)對(duì)負(fù)債償還的保證程度和企業(yè)自己積累資金和融通資金的能力與潛力通資金的能力與潛力三、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目分析p （一）貨幣資金分析（一）貨幣資金分析p 貨幣資金分析的重點(diǎn)是貨幣資金規(guī)模的合理性、貨幣貨幣資金分析的重點(diǎn)是貨幣資金規(guī)模的合理性、貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)的比重、貨幣資金的真實(shí)性。資金占流動(dòng)資產(chǎn)的比重、貨幣資金的真實(shí)性。p 1.貨幣資金的規(guī)模分析貨幣資金的規(guī)模分析p 2.貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比重分析貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比重分析p 3.貨幣資金的真實(shí)性分析貨幣資金的真實(shí)性分析p

15、 （二）應(yīng)收款項(xiàng)分析（二）應(yīng)收款項(xiàng)分析p 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款分析的核心應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款分析的核心是分析應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，即可回收性。分析過程是從結(jié)構(gòu)是分析應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，即可回收性。分析過程是從結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析中找出應(yīng)收賬款的變動(dòng)，然后對(duì)有異常變化分析和趨勢(shì)分析中找出應(yīng)收賬款的變動(dòng)，然后對(duì)有異常變化的應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析，從而對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)風(fēng)的應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析，從而對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)p 1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款p （1）關(guān)注應(yīng)收賬款的規(guī)模和變動(dòng)情況）關(guān)注應(yīng)收賬款的規(guī)模和變動(dòng)情況p （2）分析應(yīng)收賬款

16、的質(zhì)量）分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量p （3）分析企業(yè)有無可能利用應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)）分析企業(yè)有無可能利用應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)p 2.其他應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款p 其他應(yīng)收賬款常常成為操縱利潤(rùn)的重要手段。一些企業(yè)把本其他應(yīng)收賬款常常成為操縱利潤(rùn)的重要手段。一些企業(yè)把本該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的支出或應(yīng)計(jì)入其他項(xiàng)目的內(nèi)容放在其他應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的支出或應(yīng)計(jì)入其他項(xiàng)目的內(nèi)容放在其他應(yīng)收賬款中，以調(diào)整成本費(fèi)用和利潤(rùn)。分析其他應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)收賬款中，以調(diào)整成本費(fèi)用和利潤(rùn)。分析其他應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)特別注意其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)趨勢(shì)，如果企業(yè)的其他應(yīng)特別注意其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)趨勢(shì)，如果企業(yè)的其他應(yīng)收賬款余額過大或超過應(yīng)收賬款，就應(yīng)注意

17、分析是否存在利收賬款余額過大或超過應(yīng)收賬款，就應(yīng)注意分析是否存在利潤(rùn)操縱的問題潤(rùn)操縱的問題p 3.壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備p （1）分析壞賬準(zhǔn)備提取方法、提取比例的合理性）分析壞賬準(zhǔn)備提取方法、提取比例的合理性p （2）注意比較企業(yè)前后會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備提取方法是否一）注意比較企業(yè)前后會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備提取方法是否一致致p （三）存貨分析（三）存貨分析p 存貨是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，通常占整個(gè)流動(dòng)存貨是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，通常占整個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)的一半以上，存貨的核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確會(huì)直接資產(chǎn)的一半以上，存貨的核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確會(huì)直接影響企業(yè)的損益和財(cái)務(wù)狀況。因此，應(yīng)特別重視對(duì)存影響企業(yè)的損益和財(cái)務(wù)狀況

18、。因此，應(yīng)特別重視對(duì)存貨的分析。對(duì)存貨的分析，可以從以下方面進(jìn)行貨的分析。對(duì)存貨的分析，可以從以下方面進(jìn)行p 1.存貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析存貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析p 2.存貨計(jì)價(jià)分析存貨計(jì)價(jià)分析p 3.存貨真實(shí)性分析存貨真實(shí)性分析p 4.存貨質(zhì)量分析存貨質(zhì)量分析p （四）長(zhǎng)期股權(quán)投資分析（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資分析p 1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的變動(dòng)趨勢(shì)與原因分析長(zhǎng)期股權(quán)投資的變動(dòng)趨勢(shì)與原因分析p 2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成分析長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成分析p 3.長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)政策分析長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)政策分析p （五）固定資產(chǎn)分析（五）固定資產(chǎn)分析p 1.固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析p 2.固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析固定資

19、產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析p 3.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策分析固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策分析p （六）無形資產(chǎn)分析（六）無形資產(chǎn)分析p 1.無形資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析無形資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析p 2.無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策分析無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策分析p 3.無形資產(chǎn)質(zhì)量分析無形資產(chǎn)質(zhì)量分析p （七）流動(dòng)負(fù)債分析（七）流動(dòng)負(fù)債分析p 1.流動(dòng)負(fù)債增減變動(dòng)及原因分析流動(dòng)負(fù)債增減變動(dòng)及原因分析p 2.流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析p （八）非流動(dòng)負(fù)債分析（八）非流動(dòng)負(fù)債分析四、資產(chǎn)與負(fù)債分析的難點(diǎn)四、資產(chǎn)與負(fù)債分析的難點(diǎn)p （一）資產(chǎn)分析的難點(diǎn)（一）資產(chǎn)分析的難點(diǎn)p 1.資源的所有權(quán)不確定資源的所有權(quán)不確定p 2.與資源相關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益高度不確定

20、或難以計(jì)量與資源相關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益高度不確定或難以計(jì)量p 3.經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變動(dòng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變動(dòng)p （二）負(fù)債分析的難點(diǎn)（二）負(fù)債分析的難點(diǎn)p 1.或有負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債或有負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債p 2.重組負(fù)債的估計(jì)重組負(fù)債的估計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析一、利潤(rùn)表的基本分析一、利潤(rùn)表的基本分析p （一）利潤(rùn)表分析的目的（一）利潤(rùn)表分析的目的p 1.正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)p 2.及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題p 3.為投資者、債權(quán)人的投資與信貸決策提供正確信息為投資者、債權(quán)人的投資與信貸決策提供正確信息p （二）利潤(rùn)表整體

21、解讀（二）利潤(rùn)表整體解讀項(xiàng) 目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入3 0002 850 減：營(yíng)業(yè)成本2 6442 503 營(yíng)業(yè)稅金及附加2828 銷售費(fèi)用2220 管理費(fèi)用4640 財(cái)務(wù)費(fèi)用11096 資產(chǎn)減值損失00 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益00 投資收益6o二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)156163 加：營(yíng)業(yè)外收入4572 減：營(yíng)業(yè)外支出1o三、利潤(rùn)總額200235 減：所得稅費(fèi)用6475四、凈利潤(rùn)136100二、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析二、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析p （一）共同比利潤(rùn)表（一）共同比利潤(rùn)表p 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析通常需要編制共同比利潤(rùn)表，通過計(jì)算各因利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析通常需要編制共同比利潤(rùn)表，通過計(jì)算各因素或各種財(cái)務(wù)成果在主營(yíng)業(yè)務(wù)收

22、入中所占的比重，分析說明素或各種財(cái)務(wù)成果在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中所占的比重，分析說明財(cái)務(wù)成果的結(jié)構(gòu)及其增減變動(dòng)的合理程度財(cái)務(wù)成果的結(jié)構(gòu)及其增減變動(dòng)的合理程度p （二）利潤(rùn)構(gòu)成分析（二）利潤(rùn)構(gòu)成分析p 企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利得和損失等。利得是指除收入和企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利得和損失等。利得是指除收入和直接計(jì)入所有者項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。損失是指除費(fèi)直接計(jì)入所有者項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。損失是指除費(fèi)用和直接計(jì)入所有者項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出用和直接計(jì)入所有者項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額構(gòu)成比率（構(gòu)成比率（%）上年度上年度本年度本年度上年度上年度本年

23、度本年度營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入1113812044100100營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本8500891076.3273.98營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加4005103.594.23銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用1983401.782.82管理費(fèi)用管理費(fèi)用941060.840.88財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用26310.230.26投資收益投資收益1351351.211.12營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2055227218.4518.86項(xiàng)項(xiàng) 目目2007200720082008結(jié)構(gòu)百分比結(jié)構(gòu)百分比2007200720082008差異差異% %一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入23046.8323046.8327930.2227930.22100.00100

24、.00100.00100.000.000.00 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本19454.9519454.9523046.5323046.5384.4184.4182.5182.51-1.9-1.9營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加34.7434.7496.4596.450.150.150.350.350.190.19 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用2276.152276.152985.542985.549.889.8810.6910.690.810.81 管理費(fèi)用管理費(fèi)用853.35853.351148.011148.013.73.74.114.110.410.41 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用195.83195.83174.0

25、3174.030.850.850.620.62-0.23-0.23 加：投資收益加：投資收益240.53240.53117.15117.151.041.040.420.42-0.62-0.62二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)426.53426.53289.95289.951.851.851.041.04-0.81-0.81加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入99.5999.59193.4193.40.430.430.690.690.260.26減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出20.2520.25192.75192.750.090.090.690.690.600.60三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額505.87505.87

26、290.61290.612.192.191.041.04-1.15-1.15 減：所得稅減：所得稅63.7763.7727.9627.960.280.280.10.1-0.18-0.18四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)442.1442.1262.65262.651.921.920.940.94-0.98-0.98項(xiàng)項(xiàng) 目目2007200720082008結(jié)構(gòu)百分比結(jié)構(gòu)百分比2007200720082008差異差異%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)426.53426.53289.95289.9584.3284.3299.7799.7715.4615.46營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入99.5999.59193.4193.419.69

27、19.6966.6666.6646.8646.86營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出20.2520.25192.75192.754 466.3366.3362.3262.32利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額505.87505.87290.61290.611001001001000.000.00利潤(rùn)構(gòu)成分析表三、利潤(rùn)表的重點(diǎn)分析三、利潤(rùn)表的重點(diǎn)分析p（一）營(yíng)業(yè)收入分析（一）營(yíng)業(yè)收入分析p（1）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注中公司收入的確認(rèn)原則，分析公司的收）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注中公司收入的確認(rèn)原則，分析公司的收入是否符合收入確認(rèn)原則的規(guī)定入是否符合收入確認(rèn)原則的規(guī)定p（2）分析本期收入與前期收入或后期收入的界限劃分是否清楚）分析本期收入與前期

28、收入或后期收入的界限劃分是否清楚p（3）分析銷售退回、折扣與折讓的計(jì)量是否準(zhǔn)確。銷售退回與）分析銷售退回、折扣與折讓的計(jì)量是否準(zhǔn)確。銷售退回與銷售折讓的確定比較簡(jiǎn)單，而銷售折扣問題則比較復(fù)雜，應(yīng)重點(diǎn)銷售折讓的確定比較簡(jiǎn)單，而銷售折扣問題則比較復(fù)雜，應(yīng)重點(diǎn)分析銷售折扣的合理性與準(zhǔn)確性及其對(duì)銷售收入的影響分析銷售折扣的合理性與準(zhǔn)確性及其對(duì)銷售收入的影響p（4）分析公司收入結(jié)構(gòu)。對(duì)公司收入，不僅需要分析收入總額）分析公司收入結(jié)構(gòu)。對(duì)公司收入，不僅需要分析收入總額，而且需要分析收入的構(gòu)成及其變動(dòng)情況，以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向，而且需要分析收入的構(gòu)成及其變動(dòng)情況，以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向與會(huì)計(jì)政策選擇與會(huì)計(jì)政策選擇

29、p （二）利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分析（二）利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分析p 利潤(rùn)總額是反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)成果指標(biāo)，它是收入減去費(fèi)用利潤(rùn)總額是反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)成果指標(biāo)，它是收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失三部分的總和。后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失三部分的總和。即：利潤(rùn)即：利潤(rùn)=收入收入-費(fèi)用費(fèi)用+利得利得-損失。損失。p （三）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析（三）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析p 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用的差營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用的差額與資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益的總和。額與資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益的總和。它既包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)

30、營(yíng)成果，也包含經(jīng)營(yíng)過程中資產(chǎn)的價(jià)它既包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果，也包含經(jīng)營(yíng)過程中資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反映了企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)管理水平和值變動(dòng)損益。企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反映了企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)管理水平和效果。通常，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)越大的企業(yè)，經(jīng)濟(jì)效益越好效果。通常，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)越大的企業(yè)，經(jīng)濟(jì)效益越好p （四）營(yíng)業(yè)外收支分析（四）營(yíng)業(yè)外收支分析p 營(yíng)業(yè)外收入，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)營(yíng)業(yè)外收入，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入；營(yíng)業(yè)外支出，反映企業(yè)發(fā)生的與其生系的各項(xiàng)收入；營(yíng)業(yè)外支出，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。二者沒有配比關(guān)系。產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。二者沒有配比關(guān)系。

31、長(zhǎng)虹公司長(zhǎng)虹公司2008年的營(yíng)業(yè)外收入增加了年的營(yíng)業(yè)外收入增加了1倍左右，但是倍左右，但是營(yíng)業(yè)外支出增加了接近營(yíng)業(yè)外支出增加了接近9倍，二者之差導(dǎo)致了公司倍，二者之差導(dǎo)致了公司2008年的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的顯著下降年的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的顯著下降p （五）營(yíng)業(yè)成本分析（五）營(yíng)業(yè)成本分析p 1.全部營(yíng)業(yè)成本分析全部營(yíng)業(yè)成本分析p （1）計(jì)算全部營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)額與變動(dòng)率）計(jì)算全部營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)額與變動(dòng)率p （2）計(jì)算主要產(chǎn)品和次要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)額與變動(dòng)率）計(jì)算主要產(chǎn)品和次要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)額與變動(dòng)率p （3）計(jì)算主要產(chǎn)品和次要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)對(duì)全部營(yíng)業(yè)）計(jì)算主要產(chǎn)品和次要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)對(duì)

32、全部營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率的影響成本變動(dòng)率的影響p （4）計(jì)算各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)額與變動(dòng)率，及其對(duì)）計(jì)算各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)額與變動(dòng)率，及其對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率的影響全部營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率的影響p 2.單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本分析單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本分析p 注意區(qū)分單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本與單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本之間的差異注意區(qū)分單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本與單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本之間的差異p （六）期間費(fèi)用分析（六）期間費(fèi)用分析p 費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)各項(xiàng)利益的流出，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)各項(xiàng)

33、費(fèi)用進(jìn)行分析可采用水平分析法和垂直分析法。采用水平分費(fèi)用進(jìn)行分析可采用水平分析法和垂直分析法。采用水平分析法可將各項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與上期數(shù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，揭示析法可將各項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與上期數(shù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，揭示各項(xiàng)費(fèi)用的完成情況及其差異產(chǎn)生的原因。采用垂直分析法各項(xiàng)費(fèi)用的完成情況及其差異產(chǎn)生的原因。采用垂直分析法是揭示各項(xiàng)費(fèi)用占費(fèi)用總額的比重，重點(diǎn)關(guān)注比重較大的費(fèi)是揭示各項(xiàng)費(fèi)用占費(fèi)用總額的比重，重點(diǎn)關(guān)注比重較大的費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)及原因用項(xiàng)目的變動(dòng)及原因p 1.銷售費(fèi)用分析銷售費(fèi)用分析p 2.管理費(fèi)用分析管理費(fèi)用分析p 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用分析財(cái)務(wù)費(fèi)用分析第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析一、現(xiàn)金流

34、量表的基本分析一、現(xiàn)金流量表的基本分析p （一）現(xiàn)金流量表分析的目的（一）現(xiàn)金流量表分析的目的p 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。它由五現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。它由五大項(xiàng)目和補(bǔ)充資料組成，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活大項(xiàng)目和補(bǔ)充資料組成，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是我們研究的重點(diǎn)。在每項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中，現(xiàn)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是我們研究的重點(diǎn)。在每項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中，現(xiàn)金流量表又將現(xiàn)金的流入與流出明顯區(qū)分開來?，F(xiàn)金流量表金流量表又將現(xiàn)金的流入與流出明顯區(qū)分開來。現(xiàn)金流量表分析的目的可以歸納為：分析的目的可以歸納為：p 1.分析企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況及變動(dòng)原因分析

35、企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況及變動(dòng)原因p 2.判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力p 3.評(píng)價(jià)企業(yè)盈利質(zhì)量評(píng)價(jià)企業(yè)盈利質(zhì)量p （二）現(xiàn)金流量表的整體解讀（二）現(xiàn)金流量表的整體解讀項(xiàng)項(xiàng) 目目本期數(shù)本期數(shù)上期數(shù)上期數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金28912.2428912.2423060.6723060.67 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還210.74210.74137.26137.26 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金164.48164.48186.24186.24 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

36、現(xiàn)金流入小計(jì)29287.4629287.4623384.1723384.17 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金21162.6921162.6920434.3420434.34 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1738.071738.071086.781086.78 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)797.38797.38562.16562.16 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出2023.822023.821694.081694.08 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)25721.9625721.9623777

37、.3623777.36 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3565.53565.5-393.19-393.19二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金82.982.9200.24200.24 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金65.7665.76274.62274.62 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額回的現(xiàn)金凈額476.2216.4716.47 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額7.997.991.231.23 收

38、到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1690.501690.50456.26456.26 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2323.362323.36948.82948.82 購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金2673.062673.061142.911142.91 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金156.09156.091240.021240.02取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額227.67227.67 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金877.5

39、4877.541022.331022.33 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)3934.553934.553405.263405.26 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-1016.99-1016.99-2456.44-2456.44二、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析二、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析p （1）流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)、投）流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)、投資和籌資）活動(dòng)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析資和籌資）活動(dòng)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析p （2）流出結(jié)構(gòu)分析也分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)、）流出結(jié)構(gòu)分析也分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)、投資和籌資）活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析投資和籌

40、資）活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析p （3）流入流出比例分析即分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入流）流入流出比例分析即分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比（此比值越大越好）；投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出出比（此比值越大越好）；投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比（發(fā)展時(shí)期此比值應(yīng)小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)比（發(fā)展時(shí)期此比值應(yīng)小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)此比值較大為好）；籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比（發(fā)此比值較大為好）；籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比（發(fā)展時(shí)期此比值較大為好）展時(shí)期此比值較大為好）項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額結(jié)構(gòu)百分比（結(jié)構(gòu)百分比（%）合計(jì)為基數(shù)合計(jì)為基數(shù)小計(jì)為基數(shù)小計(jì)為基數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入： 其中：銷售商

41、品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金其中：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金253800027.0899.94 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金17500.020.06 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)253957027.1100二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入： 其中：收回投資收到的現(xiàn)金其中：收回投資收到的現(xiàn)金52300.0622.04 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額的現(xiàn)金凈額185000.277.96 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

42、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)237300.25100三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金3292295.0835.1348.35 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金3516779.9937.5251.65籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)6809075.0772.65100四、現(xiàn)金流入合計(jì)四、現(xiàn)金流入合計(jì)9372375.07100現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額結(jié)構(gòu)百分比（結(jié)構(gòu)百分比（% %）合計(jì)基數(shù)合計(jì)基數(shù)小計(jì)為基數(shù)小計(jì)為基數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出： 其中：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)

43、金其中：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金1369785.081369785.0814.3414.3481.1681.16 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 120000.00120000.001.261.267.117.11支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 134292.56134292.561.41.47.967.96支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出63637.4263637.420.660.663.773.77現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)1687715.061687715.0617.6617.66100100二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：二、投

44、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出： 其中：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他其中：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額7246500.007246500.0075.8575.8592.2492.24 投資性投資所支付現(xiàn)金投資性投資所支付現(xiàn)金609500.00609500.006.386.387.767.76 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)7856000.007856000.0082.2382.23100100三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金10000.0010000.000.110.1110010