第三章會(huì)計(jì)方程式與借貸法則

1、p0373-1 一個(gè)簡(jiǎn)單的經(jīng)營(yíng)實(shí)例 1. 購(gòu)置洗衣設(shè)備購(gòu)置洗衣設(shè)備 $100,000，其中，其中 $50,000 付現(xiàn)，餘賖欠。付現(xiàn)，餘賖欠。2. 償還洗衣設(shè)備欠款償還洗衣設(shè)備欠款 $20,000。3. 王大德現(xiàn)金增資王大德現(xiàn)金增資 $100,000。4. 全年洗衣收入，共計(jì)全年洗衣收入，共計(jì) $250,000，其中，其中 $120,000 收現(xiàn)，收現(xiàn)， 其餘款項(xiàng)尚未收取。其餘款項(xiàng)尚未收取。5. 全年發(fā)生現(xiàn)金費(fèi)用，共有薪資全年發(fā)生現(xiàn)金費(fèi)用，共有薪資 $150,000、房租支出、房租支出 $30,000、 郵電費(fèi)郵電費(fèi) $40,000、書(shū)報(bào)費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi) $10,000 等四項(xiàng)，共計(jì)等四項(xiàng)，共計(jì) $

2、230,000。6. 王大德提取現(xiàn)金王大德提取現(xiàn)金 $10,000。 王大德於臺(tái)北市東區(qū)投資王大德於臺(tái)北市東區(qū)投資 $200,000，第，第1年年1月月1日日 成立大德洗衣店該年度發(fā)生下列交易事項(xiàng)：成立大德洗衣店該年度發(fā)生下列交易事項(xiàng)：3-2 基本財(cái)務(wù)報(bào)表 3-2-1 3-2-1 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表p038所謂所謂資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 (balance sheet)，係指用以表達(dá)企業(yè)係指用以表達(dá)企業(yè)某一特定時(shí)日某一特定時(shí)日 (通常為通常為年底年底或或期末、期末、亦可亦可按月按月或或按季編製按季編製) 之財(cái)務(wù)狀況之財(cái)務(wù)狀況(財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況，係指，係指企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債與業(yè)主權(quán)益三者之間的關(guān)係企

3、業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債與業(yè)主權(quán)益三者之間的關(guān)係)。由於該表是表達(dá)某一特定時(shí)日之狀況，故屬由於該表是表達(dá)某一特定時(shí)日之狀況，故屬靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表。 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表(financial statement)有四種：有四種： 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表業(yè)主損益變動(dòng)表業(yè)主損益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表3-2 基本財(cái)務(wù)報(bào)表p0383-2-1 3-2-1 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn) 所謂所謂資產(chǎn)資產(chǎn)(assets)，是指企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，能以貨幣衡量，是指企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，能以貨幣衡量，該資源在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益者。該資源在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益者。負(fù)債負(fù)債 所謂所謂負(fù)債負(fù)債(lia

4、bilities)，是指企業(yè)所積欠的債物，是指企業(yè)所積欠的債物，能以貨幣衡量，將來(lái)有義務(wù)使用經(jīng)濟(jì)資源以償債付者。能以貨幣衡量，將來(lái)有義務(wù)使用經(jīng)濟(jì)資源以償債付者。業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益 所謂所謂業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益(owners equity)，是指業(yè)主對(duì)企業(yè)使用資產(chǎn)償還負(fù)債後之剩餘財(cái)產(chǎn)的請(qǐng)求權(quán)，是指業(yè)主對(duì)企業(yè)使用資產(chǎn)償還負(fù)債後之剩餘財(cái)產(chǎn)的請(qǐng)求權(quán)，該請(qǐng)求權(quán)是屬業(yè)主的權(quán)益。該請(qǐng)求權(quán)是屬業(yè)主的權(quán)益。 p0393-2 基本財(cái)務(wù)報(bào)表3-2-2 3-2-2 損益表?yè)p益表 損益表?yè)p益表 (income statement)，係指用以表達(dá)企業(yè)某一特定期間係指用以表達(dá)企業(yè)某一特定期間(及及該經(jīng)營(yíng)的年度該經(jīng)營(yíng)的年度) 之經(jīng)

5、營(yíng)成果。之經(jīng)營(yíng)成果。由於該表示表達(dá)某一特定期間之狀況，故屬由於該表示表達(dá)某一特定期間之狀況，故屬動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表。經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果，係指，係指企業(yè)當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入企業(yè)當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入 (revenue) 與其相關(guān)的與其相關(guān)的成本費(fèi)用成本費(fèi)用 (expense) 相減而得。相減而得。 3-2-3 3-2-3 業(yè)主權(quán)益變動(dòng)表業(yè)主權(quán)益變動(dòng)表 業(yè)主權(quán)益變動(dòng)表業(yè)主權(quán)益變動(dòng)表 (statement of changes in owners equity)，係指用以表達(dá)企業(yè)某一特定期間係指用以表達(dá)企業(yè)某一特定期間 (該經(jīng)營(yíng)年度該經(jīng)營(yíng)年度)，業(yè)主權(quán)益之增減變動(dòng)的情形業(yè)主權(quán)益之增減變動(dòng)的情形，亦屬，亦屬動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)

6、報(bào)表的一種。的一種。3-2-4 3-2-4 現(xiàn)金流動(dòng)表現(xiàn)金流動(dòng)表 現(xiàn)金流動(dòng)表現(xiàn)金流動(dòng)表 (statement of cash flow)，係指用以表達(dá)企業(yè)某一特定期間係指用以表達(dá)企業(yè)某一特定期間 (即即該該經(jīng)營(yíng)的年度經(jīng)營(yíng)的年度)，因營(yíng)業(yè)、投資與理財(cái)?shù)然顒?dòng)所引起之現(xiàn)金流入與流出，因營(yíng)業(yè)、投資與理財(cái)?shù)然顒?dòng)所引起之現(xiàn)金流入與流出的變動(dòng)情形，亦屬的變動(dòng)情形，亦屬動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表的一種。的一種。3-3 會(huì)計(jì)方程式 p0403-3-1 3-3-1 會(huì)計(jì)方程式的意義會(huì)計(jì)方程式的意義 資產(chǎn)資產(chǎn) 業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益資產(chǎn)的來(lái)源，最初以來(lái)自創(chuàng)業(yè)的業(yè)主所投資資產(chǎn)的來(lái)源，最初以來(lái)自創(chuàng)業(yè)的業(yè)主所投資之資本，是為業(yè)主權(quán)益，以

7、下列方程式表示：之資本，是為業(yè)主權(quán)益，以下列方程式表示： 企業(yè)資產(chǎn)來(lái)源，尚包括向債權(quán)人所借得之款企業(yè)資產(chǎn)來(lái)源，尚包括向債權(quán)人所借得之款項(xiàng)項(xiàng) (負(fù)債負(fù)債) ，以下列方程式表示：，以下列方程式表示： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益3-3 會(huì)計(jì)方程式p045業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 會(huì)計(jì)方程式有下列變化型態(tài)：會(huì)計(jì)方程式有下列變化型態(tài)： 負(fù)債負(fù)債 資產(chǎn)資產(chǎn) 業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益3-3-2 3-3-2 會(huì)計(jì)方程式的變化類型會(huì)計(jì)方程式的變化類型 期末業(yè)主權(quán)益期末業(yè)主權(quán)益 期初業(yè)主權(quán)益期初業(yè)主權(quán)益 業(yè)主增資業(yè)主增資 業(yè)主減資業(yè)主減資 業(yè)主提取業(yè)主提取 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 a.b.c.3-4 帳

8、戶意義與借貸法則p0463-4-1 3-4-1 帳戶的意義帳戶的意義會(huì)計(jì)上一種彙總金額的記錄，稱為會(huì)計(jì)上一種彙總金額的記錄，稱為 帳戶帳戶帳戶名稱：帳戶名稱：也是資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收益與費(fèi)用也是資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收益與費(fèi)用之項(xiàng)目稱。之項(xiàng)目稱。借方借方(debit side)：表示帳戶的左方。表示帳戶的左方。貸方貸方(credit side)：表示帳戶的右方。表示帳戶的右方。一個(gè)最簡(jiǎn)單的帳戶，由三個(gè)基本要素所構(gòu)成：一個(gè)最簡(jiǎn)單的帳戶，由三個(gè)基本要素所構(gòu)成：格式如右：格式如右：帳帳 戶戶 名名 稱稱借借 方方 貸貸 方方 3-4 帳戶意義與借貸法則p0473-4-2 3-4-2 借貸法則借貸

9、法則 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益資產(chǎn)類項(xiàng)目資產(chǎn)類項(xiàng)目增加時(shí)增加時(shí)記借方記借方減少時(shí)減少時(shí)記貸方記貸方會(huì)計(jì)基本方程式與借貸法則之關(guān)係：會(huì)計(jì)基本方程式與借貸法則之關(guān)係： 增加時(shí)增加時(shí)記貸方記貸方減少時(shí)減少時(shí)記借方記借方負(fù)債類項(xiàng)目負(fù)債類項(xiàng)目減少時(shí)減少時(shí)記借方記借方增加時(shí)增加時(shí)記貸方記貸方業(yè)主權(quán)益類項(xiàng)目業(yè)主權(quán)益類項(xiàng)目3-4 帳戶意義與借貸法則p048業(yè)主權(quán)益減少記借方；業(yè)主權(quán)益增多記貸方。業(yè)主權(quán)益減少記借方；業(yè)主權(quán)益增多記貸方。3-4-2 3-4-2 借貸法則借貸法則 借貸法則歸納如下：借貸法則歸納如下：資產(chǎn)增加記借方；資產(chǎn)減少記貸方。資產(chǎn)增加記借方；資產(chǎn)減少記貸方。負(fù)債減少記借方；

10、負(fù)債增加記貸方。負(fù)債減少記借方；負(fù)債增加記貸方。費(fèi)用增加記借方；費(fèi)用減少記貸方。費(fèi)用增加記借方；費(fèi)用減少記貸方。收入減少記借方；收入增加記貸方。收入減少記借方；收入增加記貸方。3-4 帳戶意義與借貸法則p0493-4-2 3-4-2 借貸法則借貸法則 借貸平衡原理借貸平衡原理 (equilibrium theory)，係指在會(huì)計(jì)上任何一筆交易係指在會(huì)計(jì)上任何一筆交易的發(fā)生，必定會(huì)同時(shí)影響借貸兩方，而且借貸金額相等，的發(fā)生，必定會(huì)同時(shí)影響借貸兩方，而且借貸金額相等，又稱為又稱為複式簿記原理複式簿記原理 (double-entry bookkeeping theory)或或複式分錄制度複式分錄制度

11、 (double-entry system)。借貸平衡原理與借貸法則之關(guān)係借貸平衡原理與借貸法則之關(guān)係借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 業(yè)主權(quán)益減少 業(yè)主權(quán)益增加 收入減少 收入增加 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少3-5 交易事項(xiàng)與非交易事項(xiàng) p0533-5-1 3-5-1 交易事項(xiàng)的意義交易事項(xiàng)的意義 所謂所謂交易事項(xiàng)交易事項(xiàng)，係指企業(yè)與其他個(gè)體之間所發(fā)生的事項(xiàng)，係指企業(yè)與其他個(gè)體之間所發(fā)生的事項(xiàng)， 該事項(xiàng)該事項(xiàng)足以引起企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與業(yè)主權(quán)益變動(dòng)者，足以引起企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與業(yè)主權(quán)益變動(dòng)者， 稱之為交易事項(xiàng)。稱之為交易事項(xiàng)。 在會(huì)計(jì)裡，只要在會(huì)計(jì)裡，只要事項(xiàng)事項(xiàng) (event) 足

12、以引起企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債足以引起企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債 與業(yè)主權(quán)益變動(dòng)者，均需加以記錄，而未必要企業(yè)與與業(yè)主權(quán)益變動(dòng)者，均需加以記錄，而未必要企業(yè)與 其他個(gè)體之間發(fā)生關(guān)係，特稱其他個(gè)體之間發(fā)生關(guān)係，特稱為為非交易事項(xiàng)非交易事項(xiàng) (non-transactional events)。 在會(huì)計(jì)上能引起企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與業(yè)主權(quán)益變動(dòng)者，在會(huì)計(jì)上能引起企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與業(yè)主權(quán)益變動(dòng)者， 有有交易事項(xiàng)交易事項(xiàng)與與非交易事項(xiàng)非交易事項(xiàng)兩類兩類， 該兩類稱為該兩類稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)(accounting event)。 3-5 交易事項(xiàng)與非交易事項(xiàng)p053 綜合上述，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分類，如下所示：綜合上述，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分類，如下所示：3-5-1 3-5-1 交易事項(xiàng)的意義交易事項(xiàng)的意義 會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)交易事交易事項(xiàng)項(xiàng)非交易事非交易事項(xiàng)項(xiàng)有相對(duì)給付者有相對(duì)給付者( (交換交換) )：如購(gòu)貨、銷(xiāo)貨。：如購(gòu)貨、銷(xiāo)貨。外部發(fā)生者：外部發(fā)生者：如：火災(zāi)、水災(zāi)、匯率變動(dòng)損益等。如：火災(zāi)、水災(zāi)、匯率變動(dòng)損益等。無(wú)相對(duì)給付者無(wú)相對(duì)給付者( (片面移轉(zhuǎn)片面移轉(zhuǎn)) )：如：接受捐贈(zèng)、支付股利。如：接受捐贈(zèng)、支付股利。內(nèi)部發(fā)生者：內(nèi)部發(fā)生者：如：調(diào)整、成本的內(nèi)部移轉(zhuǎn)等。如：調(diào)整、成本的內(nèi)