第三章會計方程式與借貸法則

1、p0373-1 一個簡單的經(jīng)營實例 1. 購置洗衣設(shè)備購置洗衣設(shè)備 $100,000，其中，其中 $50,000 付現(xiàn)，餘賖欠。付現(xiàn)，餘賖欠。2. 償還洗衣設(shè)備欠款償還洗衣設(shè)備欠款 $20,000。3. 王大德現(xiàn)金增資王大德現(xiàn)金增資 $100,000。4. 全年洗衣收入，共計全年洗衣收入，共計 $250,000，其中，其中 $120,000 收現(xiàn)，收現(xiàn)， 其餘款項尚未收取。其餘款項尚未收取。5. 全年發(fā)生現(xiàn)金費用，共有薪資全年發(fā)生現(xiàn)金費用，共有薪資 $150,000、房租支出、房租支出 $30,000、 郵電費郵電費 $40,000、書報費、書報費 $10,000 等四項，共計等四項，共計 $

2、230,000。6. 王大德提取現(xiàn)金王大德提取現(xiàn)金 $10,000。 王大德於臺北市東區(qū)投資王大德於臺北市東區(qū)投資 $200,000，第，第1年年1月月1日日 成立大德洗衣店該年度發(fā)生下列交易事項：成立大德洗衣店該年度發(fā)生下列交易事項：3-2 基本財務(wù)報表 3-2-1 3-2-1 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表p038所謂所謂資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 (balance sheet)，係指用以表達企業(yè)係指用以表達企業(yè)某一特定時日某一特定時日 (通常為通常為年底年底或或期末、期末、亦可亦可按月按月或或按季編製按季編製) 之財務(wù)狀況之財務(wù)狀況(財務(wù)狀況財務(wù)狀況，係指，係指企業(yè)的資產(chǎn)、負債與業(yè)主權(quán)益三者之間的關(guān)係企

3、業(yè)的資產(chǎn)、負債與業(yè)主權(quán)益三者之間的關(guān)係)。由於該表是表達某一特定時日之狀況，故屬由於該表是表達某一特定時日之狀況，故屬靜態(tài)報表靜態(tài)報表。 基本財務(wù)報表基本財務(wù)報表(financial statement)有四種：有四種： 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表損益表損益表業(yè)主損益變動表業(yè)主損益變動表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表3-2 基本財務(wù)報表p0383-2-1 3-2-1 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn) 所謂所謂資產(chǎn)資產(chǎn)(assets)，是指企業(yè)的經(jīng)濟資源，能以貨幣衡量，是指企業(yè)的經(jīng)濟資源，能以貨幣衡量，該資源在經(jīng)營的過程中，能發(fā)揮經(jīng)濟效益者。該資源在經(jīng)營的過程中，能發(fā)揮經(jīng)濟效益者。負債負債 所謂所謂負債負債(lia

4、bilities)，是指企業(yè)所積欠的債物，是指企業(yè)所積欠的債物，能以貨幣衡量，將來有義務(wù)使用經(jīng)濟資源以償債付者。能以貨幣衡量，將來有義務(wù)使用經(jīng)濟資源以償債付者。業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益 所謂所謂業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益(owners equity)，是指業(yè)主對企業(yè)使用資產(chǎn)償還負債後之剩餘財產(chǎn)的請求權(quán)，是指業(yè)主對企業(yè)使用資產(chǎn)償還負債後之剩餘財產(chǎn)的請求權(quán)，該請求權(quán)是屬業(yè)主的權(quán)益。該請求權(quán)是屬業(yè)主的權(quán)益。 p0393-2 基本財務(wù)報表3-2-2 3-2-2 損益表損益表 損益表損益表 (income statement)，係指用以表達企業(yè)某一特定期間係指用以表達企業(yè)某一特定期間(及及該經(jīng)營的年度該經(jīng)營的年度) 之經(jīng)

5、營成果。之經(jīng)營成果。由於該表示表達某一特定期間之狀況，故屬由於該表示表達某一特定期間之狀況，故屬動態(tài)報表動態(tài)報表。經(jīng)營成果經(jīng)營成果，係指，係指企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收入企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收入 (revenue) 與其相關(guān)的與其相關(guān)的成本費用成本費用 (expense) 相減而得。相減而得。 3-2-3 3-2-3 業(yè)主權(quán)益變動表業(yè)主權(quán)益變動表 業(yè)主權(quán)益變動表業(yè)主權(quán)益變動表 (statement of changes in owners equity)，係指用以表達企業(yè)某一特定期間係指用以表達企業(yè)某一特定期間 (該經(jīng)營年度該經(jīng)營年度)，業(yè)主權(quán)益之增減變動的情形業(yè)主權(quán)益之增減變動的情形，亦屬，亦屬動態(tài)報表動態(tài)

6、報表的一種。的一種。3-2-4 3-2-4 現(xiàn)金流動表現(xiàn)金流動表 現(xiàn)金流動表現(xiàn)金流動表 (statement of cash flow)，係指用以表達企業(yè)某一特定期間係指用以表達企業(yè)某一特定期間 (即即該該經(jīng)營的年度經(jīng)營的年度)，因營業(yè)、投資與理財?shù)然顒铀鹬F(xiàn)金流入與流出，因營業(yè)、投資與理財?shù)然顒铀鹬F(xiàn)金流入與流出的變動情形，亦屬的變動情形，亦屬動態(tài)報表動態(tài)報表的一種。的一種。3-3 會計方程式 p0403-3-1 3-3-1 會計方程式的意義會計方程式的意義 資產(chǎn)資產(chǎn) 業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益資產(chǎn)的來源，最初以來自創(chuàng)業(yè)的業(yè)主所投資資產(chǎn)的來源，最初以來自創(chuàng)業(yè)的業(yè)主所投資之資本，是為業(yè)主權(quán)益，以

7、下列方程式表示：之資本，是為業(yè)主權(quán)益，以下列方程式表示： 企業(yè)資產(chǎn)來源，尚包括向債權(quán)人所借得之款企業(yè)資產(chǎn)來源，尚包括向債權(quán)人所借得之款項項 (負債負債) ，以下列方程式表示：，以下列方程式表示： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益3-3 會計方程式p045業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 會計方程式有下列變化型態(tài)：會計方程式有下列變化型態(tài)： 負債負債 資產(chǎn)資產(chǎn) 業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益3-3-2 3-3-2 會計方程式的變化類型會計方程式的變化類型 期末業(yè)主權(quán)益期末業(yè)主權(quán)益 期初業(yè)主權(quán)益期初業(yè)主權(quán)益 業(yè)主增資業(yè)主增資 業(yè)主減資業(yè)主減資 業(yè)主提取業(yè)主提取 收入收入 費用費用 a.b.c.3-4 帳

8、戶意義與借貸法則p0463-4-1 3-4-1 帳戶的意義帳戶的意義會計上一種彙總金額的記錄，稱為會計上一種彙總金額的記錄，稱為 帳戶帳戶帳戶名稱：帳戶名稱：也是資產(chǎn)、負債、業(yè)主權(quán)益、收益與費用也是資產(chǎn)、負債、業(yè)主權(quán)益、收益與費用之項目稱。之項目稱。借方借方(debit side)：表示帳戶的左方。表示帳戶的左方。貸方貸方(credit side)：表示帳戶的右方。表示帳戶的右方。一個最簡單的帳戶，由三個基本要素所構(gòu)成：一個最簡單的帳戶，由三個基本要素所構(gòu)成：格式如右：格式如右：帳帳 戶戶 名名 稱稱借借 方方 貸貸 方方 3-4 帳戶意義與借貸法則p0473-4-2 3-4-2 借貸法則借貸

9、法則 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益資產(chǎn)類項目資產(chǎn)類項目增加時增加時記借方記借方減少時減少時記貸方記貸方會計基本方程式與借貸法則之關(guān)係：會計基本方程式與借貸法則之關(guān)係： 增加時增加時記貸方記貸方減少時減少時記借方記借方負債類項目負債類項目減少時減少時記借方記借方增加時增加時記貸方記貸方業(yè)主權(quán)益類項目業(yè)主權(quán)益類項目3-4 帳戶意義與借貸法則p048業(yè)主權(quán)益減少記借方；業(yè)主權(quán)益增多記貸方。業(yè)主權(quán)益減少記借方；業(yè)主權(quán)益增多記貸方。3-4-2 3-4-2 借貸法則借貸法則 借貸法則歸納如下：借貸法則歸納如下：資產(chǎn)增加記借方；資產(chǎn)減少記貸方。資產(chǎn)增加記借方；資產(chǎn)減少記貸方。負債減少記借方；

10、負債增加記貸方。負債減少記借方；負債增加記貸方。費用增加記借方；費用減少記貸方。費用增加記借方；費用減少記貸方。收入減少記借方；收入增加記貸方。收入減少記借方；收入增加記貸方。3-4 帳戶意義與借貸法則p0493-4-2 3-4-2 借貸法則借貸法則 借貸平衡原理借貸平衡原理 (equilibrium theory)，係指在會計上任何一筆交易係指在會計上任何一筆交易的發(fā)生，必定會同時影響借貸兩方，而且借貸金額相等，的發(fā)生，必定會同時影響借貸兩方，而且借貸金額相等，又稱為又稱為複式簿記原理複式簿記原理 (double-entry bookkeeping theory)或或複式分錄制度複式分錄制度

11、 (double-entry system)。借貸平衡原理與借貸法則之關(guān)係借貸平衡原理與借貸法則之關(guān)係借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負債減少 負債增加 業(yè)主權(quán)益減少 業(yè)主權(quán)益增加 收入減少 收入增加 費用增加 費用減少3-5 交易事項與非交易事項 p0533-5-1 3-5-1 交易事項的意義交易事項的意義 所謂所謂交易事項交易事項，係指企業(yè)與其他個體之間所發(fā)生的事項，係指企業(yè)與其他個體之間所發(fā)生的事項， 該事項該事項足以引起企業(yè)資產(chǎn)、負債與業(yè)主權(quán)益變動者，足以引起企業(yè)資產(chǎn)、負債與業(yè)主權(quán)益變動者， 稱之為交易事項。稱之為交易事項。 在會計裡，只要在會計裡，只要事項事項 (event) 足

12、以引起企業(yè)資產(chǎn)、負債足以引起企業(yè)資產(chǎn)、負債 與業(yè)主權(quán)益變動者，均需加以記錄，而未必要企業(yè)與與業(yè)主權(quán)益變動者，均需加以記錄，而未必要企業(yè)與 其他個體之間發(fā)生關(guān)係，特稱其他個體之間發(fā)生關(guān)係，特稱為為非交易事項非交易事項 (non-transactional events)。 在會計上能引起企業(yè)資產(chǎn)、負債與業(yè)主權(quán)益變動者，在會計上能引起企業(yè)資產(chǎn)、負債與業(yè)主權(quán)益變動者， 有有交易事項交易事項與與非交易事項非交易事項兩類兩類， 該兩類稱為該兩類稱為會計事項會計事項(accounting event)。 3-5 交易事項與非交易事項p053 綜合上述，會計事項的分類，如下所示：綜合上述，會計事項的分類，如下所示：3-5-1 3-5-1 交易事項的意義交易事項的意義 會計事項會計事項交易事交易事項項非交易事非交易事項項有相對給付者有相對給付者( (交換交換) )：如購貨、銷貨。：如購貨、銷貨。外部發(fā)生者：外部發(fā)生者：如：火災(zāi)、水災(zāi)、匯率變動損益等。如：火災(zāi)、水災(zāi)、匯率變動損益等。無相對給付者無相對給付者( (片面移轉(zhuǎn)片面移轉(zhuǎn)) )：如：接受捐贈、支付股利。如：接受捐贈、支付股利。內(nèi)部發(fā)生者：內(nèi)部發(fā)生者：如：調(diào)整、成本的內(nèi)部移轉(zhuǎn)等。如：調(diào)整、成本的內(nèi)