覃盛華-《會計基礎(chǔ)》精講班第九章

1、會計基礎(chǔ) 精講班 主講老師：覃盛華 第九章 會計檔案 本章概要 會計檔案是會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算的專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 本章概要 本章主要介紹會計檔案的概念和內(nèi)容；會計檔案的歸檔、保管期限、查閱和復(fù)制、銷毀。 本章概要（一）本章的內(nèi)容主要包括：一會計檔案的概念和內(nèi)容。二會計檔案的歸檔、保管期限、查閱和復(fù)制、銷毀。 本章概要（二）本章的重點和難點：會計檔案的歸檔和保管期限。第一節(jié) 會計檔案概述。第二節(jié) 會計檔案保管。 具體知識點講解 第一節(jié) 會計檔案概述本節(jié)包括三個基本問題一、 會計檔案的概念二、會計檔案的內(nèi)容 第一節(jié) 會計檔案概述一、 會計檔案的

2、概念 會計檔案是會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算的專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 會計檔案管理辦法于1999年1月1日正式實施。 各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 第一節(jié) 會計檔案概述二、 會計檔案的內(nèi)容 1.會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。2.會計賬簿類：包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿。3.財務(wù)會計報告類：包括中期財務(wù)報告、年度財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告包括會計報表、附表、報表附注及相關(guān)文字說明、其他財務(wù)報告。 第一節(jié) 會計檔案概述二、 會計檔案的內(nèi)容4.其他

3、類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。實行會計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料均應(yīng)視同會計檔案一并管理。 第一節(jié) 會計檔案概述【例題單選題】下列各項中不屬于會計檔案的是（）。a.會計移交清冊 b.原始憑證 c.月度財務(wù)計劃 d.記賬憑證正確答案c 第一節(jié) 會計檔案概述【例題多選題】我國的會計檔案分為（）。a.會計憑證類 b.會計賬簿類 c.財務(wù)會計報告類 d.其他類正確答案abcd 第一節(jié) 會計檔案概述【例題多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。a.銀行對賬單 b.銀行存

4、款余額調(diào)節(jié)表c.會計檔案保管清冊 d.會計檔案銷毀清冊正確答案abcd 第二節(jié) 會計檔案保管一、 會計檔案的歸檔 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，整理立卷、裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。根據(jù)會計檔案管理辦法，各單位當年形成的會計檔案，會計年度終了，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。期滿之后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當在財務(wù)會計部門內(nèi)部指定專人保管。 第二節(jié) 會計檔案保管一、 會計檔案的歸檔移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)會同會計機構(gòu)有關(guān)人員和經(jīng)辦人員共同

5、拆封整理，以分清責(zé)任。 第二節(jié) 會計檔案保管【例題判斷題】各單位每年形成的會計檔案應(yīng)當由會計機構(gòu)負責(zé)整理立卷裝訂成冊，并編制會計檔案保管清冊。（）正確答案 第二節(jié) 會計檔案保管【例題判斷題】為了加強會計檔案的管理，企業(yè)當年形成的會計檔案也必須有專門的檔案管理機構(gòu)，而不能由會計機構(gòu)暫行管理。（）正確答案 第二節(jié) 會計檔案保管【例題單選題】當年形成的會計檔案在會計年度結(jié)束以后，可暫由會計機構(gòu)保管（）。a.半年b.1年c.2年 d.5年正確答案b 第二節(jié) 會計檔案保管二、 會計檔案的保管期限 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。 定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。 會計檔案的

6、保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 第二節(jié) 會計檔案保管保管期限具體內(nèi)容永久保存會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告、財政總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報（決算）。 25年的稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬。15年的會計憑證類；總賬、明細賬、日記賬（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬）和輔助賬簿；會計移交清冊；行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證；各種完稅憑證和繳、退庫憑證；財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證；農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證。10年的國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證；各收入機關(guān)編送的報表；財政總預(yù)算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設(shè)、撥貸

7、款年報；稅收會計報表（包括票證報表）。5年的固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財政總預(yù)算會計月、季度報表；行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表。3年的月、季度財務(wù)報告；財政總預(yù)算會計旬報。 第二節(jié) 會計檔案保管【例題多選題】下列屬于永久保管的會計檔案有（）。a.會計檔案保管清冊b.年度財務(wù)報告及其文字分析c.行政事業(yè)單位決算d.會計移交清冊正確答案abc 第二節(jié) 會計檔案保管【例題單選題】根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，保管期限為25年的賬簿是（）。a.現(xiàn)金日記賬b.現(xiàn)金總賬c.應(yīng)收賬款總賬d.固定資產(chǎn)總賬正確答案a 第二節(jié) 會計檔案保管【例題單選題】原始憑證和記賬

8、憑證的保管期限為（）。a.10年 b.15年c.20年 d.5年正確答案b 第二節(jié) 會計檔案保管三、 會計檔案的查閱、復(fù)制和交接（一）會計檔案的查閱和復(fù)制各單位應(yīng)建立健全會計檔案的查閱、復(fù)制登記制度，嚴格遵循查閱、復(fù)制和收回制度，保證會計檔案的安全完整。各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。 第二節(jié) 會計檔案保管（二）會計檔案的交接1.單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)

9、之前形成的會計檔案，應(yīng)當由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第二節(jié) 會計檔案保管（二）會計檔案的交接2.單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。3.單位分立后原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。 第二節(jié) 會計檔案保管4.單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證應(yīng)當單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。5.單位因業(yè)務(wù)移交其他單位所涉及的會計檔案，應(yīng)當由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱

10、、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案，對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當單獨抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。 第二節(jié) 會計檔案保管 6.單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)當由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。 7.建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。 第二節(jié) 會計檔案保管 8.單位之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當辦理會計檔案交接手續(xù)。移交會計檔案的單位應(yīng)當編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編

11、號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。 9.交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。 第二節(jié) 會計檔案保管四、 會計檔案銷毀（一）會計檔案的銷毀程序和辦法會計檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)按照以下程序銷毀：1.由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，共同鑒定和審查，編制會計檔案銷毀清冊，并列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。2.單位負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 第二節(jié) 會計檔案保管 3.銷毀會計檔案時，

12、應(yīng)當由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。 第二節(jié) 會計檔案保管 4.監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告（一式兩份），一份報告本單位負責(zé)人，另一份歸入檔案備查。 第二節(jié) 會計檔案保管（二）保管期滿但不得銷毀的會計檔案1.對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。對于單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 第二節(jié) 會計檔案保管（二）保