【學(xué)會(huì)計(jì)】XXXX年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義第三章

1、學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)()是會(huì)計(jì)人員網(wǎng)上交流學(xué)習(xí)探討的專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站,歡迎訪(fǎng)問(wèn)學(xué)會(huì)計(jì)論壇()和加入學(xué)會(huì)計(jì)QQ群(群號(hào)在論壇首頁(yè)上有)。  2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義筆記第3章 第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 反映流動(dòng)資產(chǎn)的，包括“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。 反映非流動(dòng)資產(chǎn)的，包括“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。 2、負(fù)債類(lèi)科目，按其償還期限的長(zhǎng)短，分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。 反映流動(dòng)負(fù)債的，包括“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)

2、付款”等。 反映長(zhǎng)期負(fù)債的，包括“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等。 3、所有者權(quán)益類(lèi)，按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。 反映資本的，“實(shí)收資本”、“資本公積”科目; 反映留存收益的，“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”科目。 4、成本類(lèi)科目，包括“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”、“制造費(fèi)用”科目。 5、損益類(lèi)(收支類(lèi))科目，分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。 收入性科目，包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目; 費(fèi)用支出性科目，包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目。 一般企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目如下：(以標(biāo)記的為后邊分錄用到的) 會(huì)計(jì)科目參照表 一、資產(chǎn)類(lèi) 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 材料采購(gòu) 在途物資 原材料 庫(kù)存商品 周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 累積攤銷(xiāo) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款 三、所有者類(lèi) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 四、成本類(lèi) 生產(chǎn)成本 制

4、造費(fèi)用 勞務(wù)成本 五、損益類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 一般來(lái)說(shuō)，含“應(yīng)收”等字科目的為資產(chǎn)類(lèi)，含“應(yīng)付”或“應(yīng)交”等字的科目為負(fù)債類(lèi) (二)會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。 (教材會(huì)3次提到總分類(lèi)與明細(xì)分類(lèi)：科目、賬戶(hù)、賬簿) 總分類(lèi)科目(總賬科目、一級(jí)科目)是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。 明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)

5、更具體會(huì)計(jì)信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱(chēng)或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類(lèi)科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。 如：原材料鋼材圓鋼 總二級(jí)子目三級(jí)細(xì)目 (一級(jí)科目) 注意：并不是所有的總分類(lèi)科目都有明細(xì)科目，如庫(kù)存現(xiàn)金。 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 在設(shè)置會(huì)計(jì)科目過(guò)程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個(gè)原則： 1.合法性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制度法規(guī)中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置本企業(yè)適用的會(huì)計(jì)科目;企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)表的前提下，自行增設(shè)

6、、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 2.相關(guān)性原則：設(shè)置會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)提供各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，要滿(mǎn)足有關(guān)各方對(duì)報(bào)告的要求。 3.實(shí)用性原則：企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)科目，對(duì)于本企業(yè)重要的業(yè)務(wù)，可以按照重要性原則要求對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行細(xì)分，設(shè)置更為具體的會(huì)計(jì)科目;對(duì)于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以對(duì)某些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定適合本企業(yè)特有的會(huì)計(jì)科目。 【例題1?多選題】會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則有( )。 a.合法性b.相關(guān)性c.實(shí)用性d.永久性 答案 abc 第二

7、節(jié)賬戶(hù) 一、會(huì)計(jì)賬戶(hù)(賬戶(hù))的概念 賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具備自己一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 賬戶(hù)是以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱(chēng)。 【例題1?單選題】賬戶(hù)是根據(jù)( )設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 a.會(huì)計(jì)要素b.會(huì)計(jì)科目c.會(huì)計(jì)主體d.會(huì)計(jì)信息 答案 b 二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的分類(lèi)： 賬戶(hù)的分類(lèi)與會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)基本一致。 1、根據(jù)所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，賬戶(hù)分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)、損益類(lèi)賬戶(hù)五類(lèi)(同科目)。 2、根據(jù)其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶(hù)分為總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。

8、 (1)總分類(lèi)賬戶(hù)又叫(總賬賬戶(hù))，或(一級(jí)賬戶(hù))，簡(jiǎn)稱(chēng)(總賬)，它是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的。 在總分類(lèi)賬戶(hù)中，只使用貨幣計(jì)量單位，它可以提供概括的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)資料的綜合，總賬以下都統(tǒng)稱(chēng)為明細(xì)賬戶(hù)。 (2)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)又稱(chēng)(明細(xì)賬戶(hù))，簡(jiǎn)稱(chēng)(明細(xì)賬)，是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的。 對(duì)于明細(xì)賬的核算，除了用貨幣計(jì)量以外，必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量、或者用勞動(dòng)量單位來(lái)計(jì)量。明細(xì)賬是提供明細(xì)核算資料的指標(biāo)，它是對(duì)總賬賬戶(hù)的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明 (3)總賬和所屬明細(xì)賬核算的內(nèi)容相同，都是核算和反映同一事物，只不過(guò)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同。兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)。總賬統(tǒng)馭和控

9、制明細(xì)賬，明細(xì)賬戶(hù)從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶(hù)。 三、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu) 1、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。在借貸記賬法下，其左方一律稱(chēng)為“借方”，其右方一律稱(chēng)為“貸方”。 賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時(shí)具備以下內(nèi)容： (1)賬戶(hù)的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目; (2)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期; (3)所依據(jù)的記賬憑證的號(hào)數(shù); (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，即和概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容; (5)增加方和減少方的金額; (6)余額(包括期初余額和期末余額)。 在 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 中，賬戶(hù)內(nèi)容體現(xiàn) 在賬頁(yè)中。為了說(shuō)明上的方便，上述賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)通常簡(jiǎn)化為t字賬(丁字賬)，丁字型賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方(左

10、方)賬戶(hù)名稱(chēng)(會(huì)計(jì)科目)貸方(右方) 2、賬戶(hù)的四個(gè)金額要素 通過(guò)賬戶(hù)記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個(gè)會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。 本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它說(shuō)明的是某一時(shí)期會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況;余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，它說(shuō)明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時(shí)日增減變動(dòng)的結(jié)果。本期的期末余額就是下期的期初余額。 本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額 本期期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額 本期減少額=本期期初余額+本期增加額-本期期末余額 本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶(hù)左方還是右方、賬戶(hù)的余額反映在左方還是右方取決于:賬戶(hù)的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。 【例題2?單選題】假如某賬戶(hù)本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期減少發(fā)生額為800元，則該賬戶(hù)本期增加發(fā)生額為( )元。 a.900b.10500c.700 d.12100 答案 a 四、賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 1、聯(lián)系 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)都是體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。 會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù);賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶(hù)便失去了設(shè)置的依據(jù);沒(méi)有賬戶(hù)，會(huì)計(jì)科目就無(wú)法發(fā)揮作用。 2、區(qū)別 會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶(hù)則具有一定的格式和