集團會計政策（節(jié)選版）doc-wwwjxjfgscom

1、集團會計政策（節(jié)選版）-管理中心及所站適用（一）遵循企業(yè)會計準則的聲明 本公司編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。（二）會計期間本公司會計年度為公歷1月1日至12月31日。（三）記賬本位幣本公司記賬本位幣為人民幣。（四）編制現(xiàn)金流量表時現(xiàn)金等價物的確定標準本公司將持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小的投資確定為現(xiàn)金等價物。（五）存貨1、存貨分類為：原材料、燃料、工程施工、開發(fā)成本、開發(fā)產品、庫存商品、低值易耗品等2、存貨計量：（1）存貨的取得及發(fā)出的計價：存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、

2、加工成本和其他成本。領用和發(fā)出時，按加權平均法確定發(fā)出存貨的實際成本，低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。（2）資產負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。3、存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。（六）投資性房地產1、投資性房地產是指本公司為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。并且應當能夠單獨計量和出售。包括：已出租的土地使用權；持有并準備增值后轉讓的土地使用權；已出租的建筑物。2、投資性房地產按照成本進行初始計量。外購

3、投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出；自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成；以其他方式取得的投資性房地產的成本，按照相關會計準則的規(guī)定確定。3、本公司對投資性房地產后續(xù)計量采用成本模式計量，按可使用年限采用年限平均法計提折舊或攤銷。投資性房地產分類、折舊或攤銷年限、預計凈殘值率、年折舊率或攤銷率如下：類 別折舊和攤銷年限（年）預計凈殘值率（%）年折舊率或攤銷率（%）房 屋203054.753.17建 筑 物203054.753.17（七）固定資產1、固定資產確認條件：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，

4、并且使用壽命超過一個會計年度的有形資產，同時滿足下列條件的，才能予以確認：（1）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產的成本能夠可靠地計量。2、固定資產按照成本進行初始計量。本公司購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17號借款費用應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。3、本公司對所有固定資產（已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外）計提折舊。（1）公路的折舊根據交通部有關規(guī)定及公路特點按總工作量(即車流量法)計算。（

5、2）固定資產（除公路外）采用年限平均法計算。4、固定資產分類、預計殘值率和折舊年限如下：5、融資租賃資產（1）本公司租賃資產符合下列一項或數項標準的，認定為融資租賃：在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人；承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權；即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產使用壽命的75%及其以上；承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值（90%及其以上）； 租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。（2）融資租入固定資

6、產的計價方法：在租賃期開始日，公司將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，計入租入資產價值。公司在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，采用租賃內含利率作為折現(xiàn)率。未確認融資費用在租賃期內各個期間進行分攤，采用實際利率法計算確認當期的融資費用。（3）融資租入固定資產的折舊方法：公司采用與自有固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，在租賃資產使

7、用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。（八）在建工程1、在建工程的類別：在建工程按工程項目分類核算。2、結轉為固定資產的標準和時點：在建工程按實際發(fā)生的支出確定其工程成本，在達到預定可使用狀態(tài)之日按照達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出轉入固定資產。在工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，根據工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值結轉為固定資產，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調整原來的暫估價值。（九）無形資產無形資產指本公司為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)

8、的非貨幣性長期資產。1、無形資產的計量及攤銷：無形資產按照成本進行初始計量。使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內采用直線法（或其他系統(tǒng)合理的方法）攤銷；使用壽命不確定的無形資產不攤銷。2、使用壽命有限的無形資產，本公司在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷該無形資產。來源于合同性權力或其他法定權利的無形資產，其使用壽命不超過合同性權利或其他法定權利的期限；合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，本公司將綜合各方面因素判斷其為企業(yè)帶來經濟利益的期限。3、無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。對于使用壽命不確定的無形資產，本公司不對其進行攤銷。公司每年年度終了，對使用壽命有限的和使用

9、壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核，并對使用壽命不確定的無形資產進行減值測試。（十）研究開發(fā)支出1、公司內部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。2、內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。3、內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；無形資產產生經濟利

10、益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產；歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。4、公司取得的已作為無形資產確認的正在進行中的研究開發(fā)項目，在取得后發(fā)生的支出應當按照上述規(guī)定處理。（十一）資產減值的確認與計量1、存貨跌價準備資產負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內

11、轉回，轉回的金額計入當期損益。公司按照單個存貨項目計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。2、應收款項壞賬準備（1）公司對單項金額重大的應收款項（應收賬款大于1000萬元、其他應收款大于200萬元）在資產負債表日單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發(fā)生減值的，將其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較，對賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的部分確定減值損失，計提壞賬準備；對單項測試未減值的應收款項，不計提壞賬準備。 （2）在資產負債表日，對單項金額非重大的應收款項，以賬齡為信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收

12、款項組合的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備，計提比例如下：（3）符合下列情況之一的應收款項，由公司經理提交書面材料經董事會（或股東大會）批準確認為壞賬：因債務人破產或者死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的賬款。因債務人逾期未履行償債義務且有充分證據表明不能收回的應收款項。（十二）長期待攤費用長期待攤費用按實際成本計價，在受益年限內采用直線法平均攤銷。（十三）借款費用1、本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。2、借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：（

13、1）資產支出已經發(fā)生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經發(fā)生；（3）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。3、在資本化期間內，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定：（1）為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；（2）為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款部分的資產

14、支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率應當根據一般借款加權平均利率計算確定。資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。4、借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額。5、在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。6、在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本。7、符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3

15、個月的，暫停借款費用的資本化。購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化。（十四）職工薪酬職工薪酬，是指公司為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。1 、職工薪酬內容：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。2 、公司應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對

16、象，分別下列情況處理：（1）應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本；（2）應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本；（3）上述情況之外的其他職工薪酬，計入當期損益。3 、計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，按照國家規(guī)定的標準計提。沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，補提應付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，沖回多提的應付職工薪酬。4 、公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列

17、條件的，確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益：（1）公司已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量；根據有關規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額；擬解除勞動關系或裁減的時間；（2）公司不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。（十五）收入確認、計量方法1、通行費收入：公司從事公路通行所取得的收入，在勞務已提供且勞務收入和總成本能夠可靠地計量、與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)，確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。2、建造合同收入：在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，根據

18、完工百分比法確認合同收入和合同費用。（1）固定造價合同的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。（2）成本加成合同的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。（3）公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。（4）建造合同的結果不能可靠估計的，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用；合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。3、銷售商品收入同時滿足下列條件的，予以確認：（1）公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。4、提供勞務，在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務收入。公司