預(yù)算會(huì)計(jì)課件第7章

1、第七章第七章 財(cái)政總預(yù)算支出的管理與核算財(cái)政總預(yù)算支出的管理與核算學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，要求通過本章學(xué)習(xí)，要求掌握一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基掌握一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出金支出、資金調(diào)撥支出、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算；的核算；了解國庫集中支付制度的含義及內(nèi)容；了解國庫集中支付制度的含義及內(nèi)容；了解政府采購資金財(cái)政直接撥付的管理和核了解政府采購資金財(cái)政直接撥付的管理和核算要求。算要求。第一節(jié)第一節(jié) 一般預(yù)算支出的管理與核算一般預(yù)算支出的管理與核算一、一般預(yù)算支出的內(nèi)容一、一般預(yù)算支出的內(nèi)容 20072007年年1 1月月1 1日起日起實(shí)

2、施政府收支分實(shí)施政府收支分類改革后的預(yù)算支出分類有類改革后的預(yù)算支出分類有“支出功支出功能分類科目能分類科目”、“支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類科目”兩種。兩種。 支出功能分類支出功能分類科目主要科目主要反映政府活反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)。根據(jù)政府職。根據(jù)政府職能活動(dòng)情況，借鑒國際通行做法，我國能活動(dòng)情況，借鑒國際通行做法，我國“支出功能分類科目支出功能分類科目”設(shè)置類、款、項(xiàng)設(shè)置類、款、項(xiàng)三級(jí)科目。三級(jí)科目。分別為分別為1717類、類、170170多款、多款、800800多項(xiàng)。以教育為例：在教育多項(xiàng)。以教育為例：在教育“類類”下，下，分設(shè)普通教育、職業(yè)教育、成人教

3、育等分設(shè)普通教育、職業(yè)教育、成人教育等“款款”，而普通教育一，而普通教育一“款款”下又分下又分學(xué)前教育、小學(xué)教育等學(xué)前教育、小學(xué)教育等“項(xiàng)項(xiàng)”。 “類類”級(jí)科目反映級(jí)科目反映政府職能活動(dòng)政府職能活動(dòng)，如國防、外交、教育等；如國防、外交、教育等； “款款”級(jí)科目反映級(jí)科目反映政府履行某項(xiàng)職政府履行某項(xiàng)職能所要從事的主要活動(dòng)能所要從事的主要活動(dòng)，如，如“一般公共一般公共事務(wù)事務(wù)”類下的類下的“財(cái)政事務(wù)財(cái)政事務(wù)”； “項(xiàng)項(xiàng)”級(jí)科目反映級(jí)科目反映某活動(dòng)下的具體某活動(dòng)下的具體事項(xiàng)事項(xiàng)。如。如“商貿(mào)事務(wù)商貿(mào)事務(wù)”款下的款下的“招商引招商引資資”等。等。 支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類科目主要反映主要反映政府

4、政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。支出經(jīng)。支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)類、款兩級(jí)。共有濟(jì)分類科目設(shè)類、款兩級(jí)。共有1212個(gè)個(gè)類級(jí)科目和類級(jí)科目和9696個(gè)款級(jí)科目。如：個(gè)款級(jí)科目。如：1.1.工資福利支出。分設(shè)工資福利支出。分設(shè)1010款：基本工資、款：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、住房公積金、提租補(bǔ)津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、貼、購房補(bǔ)貼、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出。伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出。3.3.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。分設(shè)對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。分設(shè)1111款：離款：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職休費(fèi)、退休費(fèi)、退職( (役役)

5、 )費(fèi)、撫恤金、費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、其他對(duì)個(gè)人和家獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。庭的補(bǔ)助支出。二、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)二、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)1 1、預(yù)算支出列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算支出列報(bào)標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行國庫集中支付制度前，預(yù)算支出分為財(cái)政執(zhí)行國庫集中支付制度前，預(yù)算支出分為財(cái)政撥付資金、單位逐級(jí)撥付資金、用款單位從銀行撥付資金、單位逐級(jí)撥付資金、用款單位從銀行支取資金和單位實(shí)際使用資金四個(gè)環(huán)節(jié)，由此形支取資金和單位實(shí)際使用資金四個(gè)環(huán)節(jié)，由此形成財(cái)政撥款、銀行支出數(shù)和實(shí)際支出數(shù)。預(yù)算會(huì)成財(cái)政撥款、銀行支出數(shù)和實(shí)

6、際支出數(shù)。預(yù)算會(huì)計(jì)按哪一個(gè)數(shù)字列報(bào)預(yù)算支出，這要由會(huì)計(jì)管理計(jì)按哪一個(gè)數(shù)字列報(bào)預(yù)算支出，這要由會(huì)計(jì)管理機(jī)關(guān)做出規(guī)定。這一規(guī)定稱為預(yù)算支出機(jī)關(guān)做出規(guī)定。這一規(guī)定稱為預(yù)算支出列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)或列報(bào)口徑或列報(bào)口徑。 預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定，一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定，一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑有兩個(gè)：有兩個(gè)：銀行支出數(shù)銀行支出數(shù)和和預(yù)算撥款數(shù)預(yù)算撥款數(shù)。銀行支出數(shù)銀行支出數(shù)，是指用款單位在核定的預(yù)算范圍內(nèi)，是指用款單位在核定的預(yù)算范圍內(nèi)，從開戶銀行存款賬戶中支取款項(xiàng)的數(shù)額。其基本公從開戶銀行存款賬戶中支取款項(xiàng)的數(shù)額。其基本公式是：式是：單位本期的銀行支出數(shù)單位本期的銀行支出數(shù)= =本期存入銀行數(shù)本期

7、存入銀行數(shù)+ +（期初銀行（期初銀行存款數(shù)存款數(shù)- -期末銀行存款數(shù)）期末銀行存款數(shù)）財(cái)政撥款數(shù)財(cái)政撥款數(shù)，是指財(cái)政向各部門、單位撥付資金的，是指財(cái)政向各部門、單位撥付資金的實(shí)際數(shù)額。但在實(shí)際執(zhí)行中，實(shí)際數(shù)額。但在實(shí)際執(zhí)行中，又有四種具體情況又有四種具體情況： 1.1.實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出的單位，按用款單實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出的單位，按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出；不實(shí)行限額管理的基本建位銀行支出數(shù)列報(bào)支出；不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出，按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。設(shè)支出，按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。2.2.對(duì)行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平對(duì)行政事業(yè)單位的非包干性支出

8、和專項(xiàng)支出，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)，時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)，再?zèng)_銷已列支出。對(duì)于收回以前年度已列支出的款再?zèng)_銷已列支出。對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定的外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定的外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。3.3.除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。撥款數(shù)列報(bào)支出。4.4.凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理。撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理。到期后再按上述列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列支出。到期后再按上述列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列

9、支出。 2 2、總預(yù)算會(huì)計(jì)按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出要總預(yù)算會(huì)計(jì)按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出要注意的問題1.1.嚴(yán)格執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國預(yù)算法中華人民共和國預(yù)算法。辦理撥款。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用須經(jīng)同級(jí)政支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用須經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)。府批準(zhǔn)。2.2.加強(qiáng)與有關(guān)職能部門的聯(lián)系與協(xié)作，對(duì)主管部門加強(qiáng)與有關(guān)職能部門的聯(lián)系與協(xié)作，對(duì)主管部門提出的季度分月用款計(jì)劃及分提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款款”、“項(xiàng)項(xiàng)”填填制的制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫款余存情況按時(shí)向用核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫款余存情況按時(shí)

10、向用款單位撥款。款單位撥款。 3.3.總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，實(shí)際情況，分分“款款”、“項(xiàng)項(xiàng)”核算，列報(bào)核算，列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出當(dāng)期預(yù)算支出。4.4.主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途，意改變資金用途，“款款”、“項(xiàng)項(xiàng)”之間確之間確需調(diào)劑的，應(yīng)填制需調(diào)劑的，應(yīng)填制“科目流用申請(qǐng)書科目流用申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后使用。總預(yù)算會(huì)報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后使用?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。計(jì)憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。5.5.總預(yù)算會(huì)計(jì)總預(yù)算會(huì)計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出不

11、得列報(bào)超預(yù)算的支出；不得不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目任意調(diào)整預(yù)算支出科目；末撥付的經(jīng)費(fèi)，；末撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。因特殊情況確原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。規(guī)定的審批程序辦理。 三、國庫集中支付制度及會(huì)計(jì)核算要求三、國庫集中支付制度及會(huì)計(jì)核算要求（一）什么是國庫集中支付制度國庫集中支付制度（二）國庫集中支付制度下的兩種支付方式（二）國庫集中支付制度下的兩種支付方式 在國庫集中支付制度下，財(cái)政在國庫集中支付制度下，財(cái)政直接直接支付支付和財(cái)政和財(cái)政授權(quán)支付授權(quán)支付是兩種主要的方式。是兩種主要

12、的方式。 財(cái)政財(cái)政直接支付直接支付制度是按照部制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。 財(cái)政財(cái)政授權(quán)支付授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部

13、門開設(shè)在中國人民銀政資金，每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。 （三）實(shí)行國庫集中支付制度的原則（三）實(shí)行國庫集中支付制度的原則法制原則法制原則制定國庫集中支付制度的具體實(shí)施辦法要避免制定國庫集中支付制度的具體實(shí)施辦法要避免與國家法律法規(guī)相沖突。與國家法律法規(guī)相沖突。便利原則便利原則在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使各在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去政府資金層部門、各單位用款更加方便，解決過去政府資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題。問題。正

14、確處理集中支付與單位財(cái)務(wù)管理關(guān)系的原則正確處理集中支付與單位財(cái)務(wù)管理關(guān)系的原則 集中支付既需要單位財(cái)務(wù)管理制度的配集中支付既需要單位財(cái)務(wù)管理制度的配合，又需要對(duì)其進(jìn)行改革。因此應(yīng)建立相應(yīng)的合，又需要對(duì)其進(jìn)行改革。因此應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)個(gè)預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)個(gè)預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員的理財(cái)積極性員的理財(cái)積極性效益原則效益原則實(shí)行國庫集中支付的一個(gè)重要目的，是實(shí)行國庫集中支付的一個(gè)重要目的，是解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題，提高資金使用效益。在推行這項(xiàng)改革的題，提高資金使用效益。在推行這項(xiàng)改革的過程中，必須堅(jiān)持效益原則，加

15、強(qiáng)政府財(cái)政過程中，必須堅(jiān)持效益原則，加強(qiáng)政府財(cái)政部門對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資部門對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效益。支付成本，提高資金使用效益。 積極穩(wěn)妥分步實(shí)施原則積極穩(wěn)妥分步實(shí)施原則國庫集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉國庫集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及多方利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳及多方利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各方面的理解和支持，以減少改工作，取得各方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實(shí)施時(shí)，要先易后難，對(duì)各革的阻力。具體實(shí)施時(shí)，要先易后難，對(duì)各種

16、資金合理分類，分步實(shí)行集中支付。要做種資金合理分類，分步實(shí)行集中支付。要做好試點(diǎn)工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善。好試點(diǎn)工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善。四、政府采購資金財(cái)政直接撥付的管理和核算要求四、政府采購資金財(cái)政直接撥付的管理和核算要求政府采購資金政府采購資金是指采購機(jī)關(guān)獲取貨物、工程是指采購機(jī)關(guān)獲取貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付的資金。和服務(wù)時(shí)支付的資金。政府采購資金財(cái)政直接撥付政府采購資金財(cái)政直接撥付是指財(cái)政部門按是指財(cái)政部門按照政府采購合同約定，將政府采購資金通照政府采購合同約定，將政府采購資金通過代理銀行直接撥付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款過代理銀行直接撥付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款方式。方式。政府采購資金財(cái)政直接撥付的

17、政府采購資金財(cái)政直接撥付的支付方式、特支付方式、特別事項(xiàng)的規(guī)定、監(jiān)督管理要求別事項(xiàng)的規(guī)定、監(jiān)督管理要求（請(qǐng)同學(xué)們（請(qǐng)同學(xué)們自學(xué)）自學(xué)）五、一般預(yù)算支出的核算五、一般預(yù)算支出的核算 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 由預(yù)算資金支付的由預(yù)算資金支付的 年終轉(zhuǎn)入年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余” ” 各項(xiàng)支出各項(xiàng)支出 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本科目應(yīng)根據(jù)本科目應(yīng)根據(jù)政府預(yù)算收支分類科目政府預(yù)算收支分類科目中的中的“一般預(yù)算支出科目一般預(yù)算支出科目” ” 分分“款款”、“項(xiàng)項(xiàng)”設(shè)置設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬。 財(cái)政總會(huì)計(jì)辦理的財(cái)政總會(huì)計(jì)辦理的預(yù)算支出預(yù)算支出有如下五類：有如下五類：1 1、直接支出、直接支出2 2、國庫集中

18、支付支出、國庫集中支付支出3 3、政府采購資金轉(zhuǎn)列支出、政府采購資金轉(zhuǎn)列支出4 4、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出5 5、實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出、實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出（一）（一）直接支出業(yè)務(wù)直接支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)核算直接支出的主要方式是直接支出的主要方式是預(yù)算撥款預(yù)算撥款，即財(cái)政將預(yù)，即財(cái)政將預(yù)算資金劃撥到預(yù)算單位在銀行開設(shè)的賬戶。算資金劃撥到預(yù)算單位在銀行開設(shè)的賬戶。 辦理直接直接支出時(shí)，借記辦理直接直接支出時(shí)，借記“一般預(yù)算支一般預(yù)算支出出”科目，貸記科目，貸記“國庫存款國庫存款”等有關(guān)科目；等有關(guān)科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有

19、關(guān)科目，貸記一般預(yù)算支出科目。記一般預(yù)算支出科目。例例7-17-1：省財(cái)政將省財(cái)政將500000500000元經(jīng)費(fèi)撥付省公安廳。元經(jīng)費(fèi)撥付省公安廳。撥付時(shí)：撥付時(shí)： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出公共安全公共安全 公安公安 500000.00500000.00 貸：國庫存款貸：國庫存款 500000.00500000.00假設(shè)年終清理時(shí)，公安廳有結(jié)余經(jīng)費(fèi)假設(shè)年終清理時(shí)，公安廳有結(jié)余經(jīng)費(fèi)5000050000元。元。 借：國庫存款借：國庫存款 50000.0050000.00 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 50000.0050000.00（二）國庫集中支付的會(huì)計(jì)核算（二）國庫集中支付的會(huì)計(jì)核

20、算1 1、財(cái)政直接支付方式的會(huì)計(jì)核算、財(cái)政直接支付方式的會(huì)計(jì)核算 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門是指由財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算單位提提出的出的支付申請(qǐng)支付申請(qǐng)，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶的方式。付到商品或勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶的方式。（1 1）在直接支付方式下，財(cái)政）在直接支付方式下，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)總預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理 財(cái)政總會(huì)計(jì)根據(jù)國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)送的財(cái)政總會(huì)計(jì)根據(jù)國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)送的“財(cái)政支出日財(cái)政支出日?qǐng)?bào)報(bào)表表”，國庫報(bào)送的劃款憑證和，國庫報(bào)送的劃款憑證和“庫存日?qǐng)?bào)表庫存日?qǐng)?bào)表”核對(duì)無核對(duì)無誤誤

21、后，列報(bào)支出。后，列報(bào)支出。借記借記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”科目，貸記科目，貸記“國庫存款國庫存款”科目?？颇?。（2 2）在直接支付方式下，財(cái)政）在直接支付方式下，財(cái)政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理 為核算管理需要，在現(xiàn)行為核算管理需要，在現(xiàn)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度度資產(chǎn)類、負(fù)債類和支出類分別增設(shè)資產(chǎn)類、負(fù)債類和支出類分別增設(shè)“財(cái)政零財(cái)政零余余額賬戶存款額賬戶存款”、“已結(jié)報(bào)支出已結(jié)報(bào)支出”和和“預(yù)算外資金預(yù)算外資金支出支出”總賬科目?？傎~科目。a a、為預(yù)算單位、為預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付辦理財(cái)政直接支付借記借記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”科目，貸記科目，貸記“

22、財(cái)政零余額財(cái)政零余額賬戶賬戶存款存款”科目。科目。例例7-27-2、某市財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為市人事局支、某市財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為市人事局支付工程款付工程款2020萬元。萬元。 7-27-2、借：一般預(yù)算支出、借：一般預(yù)算支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 人事局人事局200000.00200000.00 貸：財(cái)政零余額賬戶存款貸：財(cái)政零余額賬戶存款200000.00200000.00b b、清算、清算 每日將代理銀行報(bào)送的每日將代理銀行報(bào)送的“財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表”與國與國庫庫報(bào)來的劃款憑證和付款通知聯(lián)核對(duì)無誤后，借記報(bào)來的劃款憑證和付款通知聯(lián)核對(duì)無誤后，借記“財(cái)財(cái)政零余額賬戶存款政零余

23、額賬戶存款”科目，貸記科目，貸記“已結(jié)報(bào)支出已結(jié)報(bào)支出”科科目。目。例例7-37-3、某市國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到代理銀行報(bào)來的、某市國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到代理銀行報(bào)來的 當(dāng)日當(dāng)日“財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表”計(jì)計(jì)284284萬元，核對(duì)無誤后萬元，核對(duì)無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。進(jìn)行賬務(wù)處理。7-37-3、借：財(cái)政零余額賬戶存款、借：財(cái)政零余額賬戶存款2850000.002850000.00 貸：已結(jié)報(bào)支出貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付2850000.002850000.00c c、清算次日后發(fā)生資金退回的賬務(wù)處理、清算次日后發(fā)生資金退回的賬務(wù)處理 財(cái)政直接支付的資金由代理銀行支付財(cái)政直接支付的資

24、金由代理銀行支付后，在支付清算次日后發(fā)生資金退回的，根據(jù)后，在支付清算次日后發(fā)生資金退回的，根據(jù)代理銀行的通知作支付時(shí)代理銀行的通知作支付時(shí)相反相反的會(huì)計(jì)分錄，并的會(huì)計(jì)分錄，并按原渠道按原渠道恢復(fù)恢復(fù)預(yù)算單位的財(cái)政預(yù)算單位的財(cái)政直接支付額度直接支付額度。例例7-47-4、借例、借例7-27-2，為市人事局支付的工程款中，為市人事局支付的工程款中有有3 3萬元的支出與萬元的支出與“用款計(jì)劃用款計(jì)劃”不符，予以不符，予以收回。收回。7-47-4、借：財(cái)政零余額賬戶存款借：財(cái)政零余額賬戶存款 30000.0030000.00 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 人事局人事局 3

25、0000.0030000.002 2、財(cái)政授權(quán)支付方式的會(huì)計(jì)核算、財(cái)政授權(quán)支付方式的會(huì)計(jì)核算 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付是指是指預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門財(cái)政部門的的授權(quán)授權(quán)，自行簽發(fā)支付指令將資金支付，自行簽發(fā)支付指令將資金支付到商到商品或勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶的支付方式。品或勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶的支付方式。（適應(yīng)于零星支出）（適應(yīng)于零星支出） 對(duì)預(yù)算單位的授權(quán)支付款項(xiàng)，根據(jù)代對(duì)預(yù)算單位的授權(quán)支付款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)送的理銀行報(bào)送的“財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表”與國庫付款與國庫付款通知，核對(duì)無誤后通知，核對(duì)無誤后財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借記：借記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”

26、科目，科目， 貸記貸記“國庫存款國庫存款”科目?？颇俊Ｘ?cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)：借記：借記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出財(cái)財(cái) 政授權(quán)支付政授權(quán)支付”科目，貸記科目，貸記 “已結(jié)報(bào)支出已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)財(cái)政授權(quán) 支付支付”科目?？颇俊?、年終轉(zhuǎn)賬、年終轉(zhuǎn)賬年終，國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)與有關(guān)方面核對(duì)賬年終，國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)與有關(guān)方面核對(duì)賬目無誤后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：目無誤后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬： 借：已結(jié)報(bào)支出借：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 4 4、在國庫集中支付制度下，預(yù)算單位動(dòng)用以前年度、在國庫集

27、中支付制度下，預(yù)算單位動(dòng)用以前年度預(yù)算結(jié)余的核算預(yù)算結(jié)余的核算 執(zhí)行集中支付制度下，預(yù)算單位動(dòng)用其執(zhí)行集中支付制度下，預(yù)算單位動(dòng)用其以前年度預(yù)算結(jié)余資金通過以前年度預(yù)算結(jié)余資金通過“暫存款暫存款”科目科目核核算，不在本年算，不在本年“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”科目反映?？颇糠从场＝杞栌浻洝皶捍婵顣捍婵睢笨颇?，貸記科目，貸記“國庫存款國庫存款”科目。科目。5 5、用款額度備查登記、用款額度備查登記 對(duì)財(cái)政批準(zhǔn)給預(yù)算單位用款計(jì)劃的財(cái)對(duì)財(cái)政批準(zhǔn)給預(yù)算單位用款計(jì)劃的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的用款額度，其政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的用款額度，其下達(dá)、支用、結(jié)余情況下達(dá)、支用、結(jié)余情況登記備查賬登記備查賬

28、反映，不反映，不作正式會(huì)計(jì)分錄。作正式會(huì)計(jì)分錄。（三）政府采購資金轉(zhuǎn)到支出的核算（三）政府采購資金轉(zhuǎn)到支出的核算核算步驟和方法核算步驟和方法財(cái)政總會(huì)計(jì)在把預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶時(shí)。財(cái)政總會(huì)計(jì)在把預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶時(shí)。通過通過“暫付款暫付款政府采購款政府采購款”科目核算，在支付科目核算，在支付采購資金后，按實(shí)際支付數(shù)轉(zhuǎn)到支出。采購資金后，按實(shí)際支付數(shù)轉(zhuǎn)到支出。1、將預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶、將預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶 借：暫付款借：暫付款政府采購款政府采購款 貸：國庫存款貸：國庫存款同時(shí)記同時(shí)記 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 貸：暫存款貸：暫存款政府采購款政府采購款2

29、 2、x x單位將配套資金劃入采購資金專戶單位將配套資金劃入采購資金專戶 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 貸：暫存款貸：暫存款政府采購配套資金政府采購配套資金xx單位單位3 3、支付設(shè)備價(jià)款、支付設(shè)備價(jià)款 借：暫存款借：暫存款政府采購款政府采購款 政府采購配套資金政府采購配套資金x x單位單位 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款4 4、將政府安排的采購預(yù)算資金列報(bào)支出、將政府安排的采購預(yù)算資金列報(bào)支出 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出xx類類xx款款xx項(xiàng)項(xiàng) 貸：暫付款貸：暫付款政府采購款政府采購款5 5、將、將x x單位的配套資金劃回采購機(jī)關(guān)單位的配套資金劃回采購機(jī)關(guān) 借：暫存款借：暫存款政

30、府采購配套資金政府采購配套資金xx單位單位 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款6 6、將節(jié)約的預(yù)算資金劃回國庫、將節(jié)約的預(yù)算資金劃回國庫 借：國庫存款借：國庫存款 貸：暫付款貸：暫付款政府采購款政府采購款7 7、若采購的物資與合同不符，協(xié)商后退回的、若采購的物資與合同不符，協(xié)商后退回的 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 貸：暫付款貸：暫付款政府采購款政府采購款 暫存款暫存款政府采購配套資金政府采購配套資金xx單位單位政府采購資金專戶產(chǎn)生利息的處理政府采購資金專戶產(chǎn)生利息的處理 （1 1）先做專戶存款增加的處理）先做專戶存款增加的處理 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 貸：暫存款貸：暫存款利息收入

31、利息收入 （2 2）作全額繳入同級(jí)國庫的賬務(wù)處理）作全額繳入同級(jí)國庫的賬務(wù)處理 借：暫存款借：暫存款利息收入利息收入 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款同時(shí)記，借：國庫存款同時(shí)記，借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入其他收入其他收入 利息收入利息收入（四）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出的核算（四）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出的核算1 1、預(yù)撥時(shí)、預(yù)撥時(shí) 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)xx單位單位 貸：國庫存款貸：國庫存款2 2、到期轉(zhuǎn)列支出、到期轉(zhuǎn)列支出 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出xx類類xx款款xx項(xiàng)項(xiàng) 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（五）辦理基本建設(shè)支出的核算（五）辦理基本建設(shè)支出的核算1 1、實(shí)行限額管理的：、

32、實(shí)行限額管理的：撥付基建款項(xiàng)時(shí)撥付基建款項(xiàng)時(shí)：借：基建撥款借：基建撥款 貸：國庫存款貸：國庫存款收到受托銀行報(bào)來的銀行支出數(shù)時(shí)：收到受托銀行報(bào)來的銀行支出數(shù)時(shí)： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：基建撥款貸：基建撥款2 2、非限額管理的、非限額管理的根據(jù)撥付用款單位數(shù)根據(jù)撥付用款單位數(shù)：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款貸：國庫存款基建完工，退回余款：基建完工，退回余款：借：國庫存款借：國庫存款 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出年終轉(zhuǎn)賬：年終轉(zhuǎn)賬：借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 第二節(jié)第二節(jié)基金預(yù)算支出和專用基金支出的管理和核算基金預(yù)算支出和專用基金

33、支出的管理和核算一、基金預(yù)算支出的管理與核算一、基金預(yù)算支出的管理與核算 基金預(yù)算支出是財(cái)政以?？顚Ｓ迷瓌t集中的基基金預(yù)算支出是財(cái)政以?？顚Ｓ迷瓌t集中的基金預(yù)算收入安排的預(yù)算支出。金預(yù)算收入安排的預(yù)算支出。1 1、分類、分類2 2、管理要求、管理要求3 3、核算、核算二、專用基金支出的管理與核算二、專用基金支出的管理與核算 專用基金支出是各級(jí)財(cái)政部門用專用基專用基金支出是各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。如：糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，是金收入安排的支出。如：糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，是國家為平抑糧食價(jià)格促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，國家為平抑糧食價(jià)格促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，將預(yù)算安排的專用基金撥付給糧食部門統(tǒng)籌將預(yù)算安排的專用

34、基金撥付給糧食部門統(tǒng)籌使用的資金。專用基金必須使用的資金。專用基金必須按規(guī)定的用途開按規(guī)定的用途開支支，并做到，并做到先收后支，量入為出。先收后支，量入為出。例例7-57-5、某市財(cái)政局根據(jù)用款計(jì)劃及電力局撥、某市財(cái)政局根據(jù)用款計(jì)劃及電力局撥款申請(qǐng)，撥給市電力局電力建設(shè)基金款申請(qǐng)，撥給市電力局電力建設(shè)基金180180萬元。萬元。 借：專用基金支出借：專用基金支出 1 800 000.001 800 000.00 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款1 800 000.00 1 800 000.00 例例7-67-6、接例、接例7-57-5撥給市電力局電力建設(shè)基金撥給市電力局電力建設(shè)基金應(yīng)為應(yīng)為17

35、8178萬元，多撥的萬元，多撥的2 2萬元予以收回，并萬元予以收回，并存入國庫。存入國庫。 借：國庫存款借：國庫存款20000.0020000.00 貸：專用基金支出貸：專用基金支出20000.0020000.00例例7-77-7、年終，該市財(cái)政局將專用基金支出累、年終，該市財(cái)政局將專用基金支出累計(jì)數(shù)計(jì)數(shù)245245萬元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。萬元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 借：專用基金結(jié)余借：專用基金結(jié)余 2 450 000.002 450 000.00 貸：專用基金支出貸：專用基金支出2 450 000.002 450 000.00 第三節(jié)第三節(jié)資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算一、資

36、金調(diào)撥支出的核算一、資金調(diào)撥支出的核算 補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出調(diào)撥支出包括調(diào)撥支出包括 上解支出上解支出 三方面內(nèi)容。為核算這三方面內(nèi)容。為核算這 調(diào)出資金調(diào)出資金些支出，設(shè)置些支出，設(shè)置“補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出”、“上解支出上解支出 ” ”和和“調(diào)調(diào)出資出資金金”科目?？颇?。1 1、補(bǔ)助支出的核算、補(bǔ)助支出的核算 補(bǔ)助支出是上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出是上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)，包括：稅收返還支出、按體制規(guī)定應(yīng)款項(xiàng)，包括：稅收返還支出、按體制規(guī)定應(yīng)補(bǔ)款項(xiàng)、專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)補(bǔ)助。補(bǔ)款項(xiàng)、專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)補(bǔ)助。 補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出借借貸貸補(bǔ)助支出的發(fā)補(bǔ)助支出的發(fā)生或增加生或增加補(bǔ)助支出的收回或補(bǔ)助支出的收

37、回或減少減少期末余額：補(bǔ)期末余額：補(bǔ)助支出的累計(jì)助支出的累計(jì)數(shù)數(shù) 預(yù)算結(jié)余或基預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余金預(yù)算結(jié)余發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)記：發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)記： 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出 貸：國庫存款貸：國庫存款將借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出時(shí)記：將借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出時(shí)記： 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出 貸：與下級(jí)往來貸：與下級(jí)往來例例1 1，某市財(cái)政對(duì)所屬，某市財(cái)政對(duì)所屬a a縣返還稅收款項(xiàng)縣返還稅收款項(xiàng)2525萬元。萬元。 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出aa縣縣 250000.00250000.00 貸：國庫存款貸：國庫存款 250000.00250000.00 例例2 2，經(jīng)批準(zhǔn)，將借給，經(jīng)批準(zhǔn)，將借

38、給b b縣的縣的5 5萬元作為對(duì)該縣的專項(xiàng)補(bǔ)萬元作為對(duì)該縣的專項(xiàng)補(bǔ)助支出。助支出。 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出bb縣縣 50000.0050000.00 貸：與下級(jí)往來貸：與下級(jí)往來bb縣縣 50000.0050000.00 例例3 3，年終，將屬于一般預(yù)算的，年終，將屬于一般預(yù)算的”補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出“賬戶賬戶借方余額借方余額180180萬元和屬于基金預(yù)算的萬元和屬于基金預(yù)算的”補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出“賬賬戶的借方余額戶的借方余額2020萬元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。萬元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 1800000.001800000.00 基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余 200000.00200000.00

39、貸：補(bǔ)助支出貸：補(bǔ)助支出 2000000.00 2000000.00 2、上解支出的核算、上解支出的核算 上解支出是按財(cái)政管理體制規(guī)定解繳給上上解支出是按財(cái)政管理體制規(guī)定解繳給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：按體制規(guī)定由國庫在本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：按體制規(guī)定由國庫在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；按級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；按體制結(jié)算后由本級(jí)財(cái)政補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)體制結(jié)算后由本級(jí)財(cái)政補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)等。和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)等。 上解支出上解支出借借貸貸上解支出的發(fā)上解支出的發(fā)生或增加生或增加上解支出的收回或上解支出的收回或減少減少期末余額：上期末余額：上解支出的

40、累計(jì)解支出的累計(jì)數(shù)數(shù) 預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余發(fā)生上解支出時(shí)記：發(fā)生上解支出時(shí)記： 借：上解支出借：上解支出 貸：國庫存款貸：國庫存款例例4，某市財(cái)政向省財(cái)政上解體制款項(xiàng)，某市財(cái)政向省財(cái)政上解體制款項(xiàng)20萬元。萬元。 借：上解支出借：上解支出 200000.00 貸：國庫存款貸：國庫存款 200000.00 例例5，按體制結(jié)算，本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)解給上級(jí)，按體制結(jié)算，本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政上解款財(cái)政上解款25萬元，因庫款不足，萬元，因庫款不足，暫作往暫作往來處理。來處理。 借：上解支出借：上解支出 250000.00 貸：與上級(jí)往來貸：與上級(jí)往來 250000.00 例例6，年終將市財(cái)政上解支出總額，年終

41、將市財(cái)政上解支出總額1050萬元萬元轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”賬戶。賬戶。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 10500000 貸：上解支出貸：上解支出 105000003、調(diào)出資金的核算、調(diào)出資金的核算 調(diào)出資金是各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算調(diào)出資金是各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出，用于平衡一般預(yù)算收支的資結(jié)余中調(diào)出，用于平衡一般預(yù)算收支的資金。金。 調(diào)出資金調(diào)出資金借借貸貸調(diào)出資金的發(fā)調(diào)出資金的發(fā)生或增加生或增加期末余額：調(diào)期末余額：調(diào)出資金的累計(jì)出資金的累計(jì)數(shù)數(shù)基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金時(shí)記：從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金時(shí)記： 借：調(diào)出資金借：調(diào)出資金 貸：國庫存款貸：國庫存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 借：國庫存款借：國庫存款-一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金貸：調(diào)入資金例例7，某市財(cái)