高級財務(wù)會計任務(wù)03

1、高級財務(wù)會計作業(yè)三1.  資料：（1）m公司歷史成本名義貨幣的財務(wù)報表m公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）                            2××7年12月31日         

2、;         單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動負(fù)債9 0008 000存貨920013000長期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤2 1002 800資產(chǎn)合計46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合計46 10042 800（2）有關(guān)物價指數(shù)      2××

3、7年初為100      2××7年末為132      全年平均物價指數(shù) 120      第四季度物價指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負(fù)債和長期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900×（132÷100）1188（萬元）期末數(shù) =  1000×（

4、132÷132）1000（萬元）貨幣性負(fù)債期初數(shù) =（9000+20000）×（132÷100）38280（萬元）期末數(shù) =  （800+16000）×（132÷132）24000（萬元）存貨期初數(shù) = 9200×（132÷100）12144（萬元）期末數(shù) = 13000×（132÷125）13728（萬元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =36000×(132÷100)=47520（萬元）期末數(shù) = 28800×（132÷100）38016（萬元）股本期初數(shù) =10

5、000×（132÷100）13200（萬元）期末數(shù)=10000×（132÷100）13200（萬元）盈余公積期初數(shù) =5000×（132÷100）6600（萬元）期末數(shù) =6600+10007600（萬元）留存收益期初數(shù) =（1188+12144+47520）-38280-132009372（萬元）期末數(shù) =（100+13728+38016）-24000-1320015544（萬元）未分配利潤期初數(shù) =2100×（132÷100）2772（萬元）期末數(shù) =15544-76007944（萬元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項

6、目重編資產(chǎn)負(fù)債表m公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價水平會計）                         2××7年12月31日                單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初

7、數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn) 11881000 流動負(fù)債 11880 8000存貨 1214413728 長期負(fù)債 26400 16000固定資產(chǎn)原值 47520 47520股本 13200 13200減：累計折舊  9504盈余公積 6600 7600固定資產(chǎn)凈值 47520 38016未分配利潤 2772 7944資產(chǎn)合計 60852 52744負(fù)債及權(quán)益合計 60852&

8、#160;52744  資料：h公司2××7初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表分別如表、表所示。              資產(chǎn)負(fù)債表                   單位：元項目2××7

9、年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計840 000972 000流動負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 52 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計840 000972 000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144

10、 000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；（6）銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）根據(jù)上述資料， 計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：          未實現(xiàn)持有損益 =400000-240000160000（元）          已

11、實現(xiàn)持有損益 =608000-376000232000（元）固定資產(chǎn)：          設(shè)備房屋未實現(xiàn)持有損益 =134400-11200022400（元）設(shè)備房屋已實現(xiàn)持有損益=9600-80001600（元）    土地：          未實現(xiàn)持有損益 = 720000-360000360000（元）未實現(xiàn)持有損益 =160000+22400+360000542400（元）&#

12、160;      已實現(xiàn)持有損益=232000+1600233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）          金額：元項目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金30 000  40 000應(yīng)收賬款75 000  60 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000  160 000存貨200 000  400

13、000設(shè)備及廠房（凈值）120 000  134 400土地360 000  720 000資產(chǎn)總計840 000  1 514 400流動負(fù)債（貨幣性）80 000  160 000長期負(fù)債（貨幣性）520 000  520 000普通股240 000  240 000留存收益  -181 600已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益  2336 600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益  542 400負(fù)債及所有者權(quán)益總計840 000 

14、 1 514 400  3.  a股份有限公司( 以下簡稱 a 公司 )對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年 6月30日市場匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :   項目   外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款   100 000            7.25 &

15、#160;           725 000應(yīng)收賬款   500 000            7.25            3 625 000應(yīng)付賬款   200 000     &#

16、160;      7.25            1 450 000a公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費 )(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.23

17、 元人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 ；（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分

18、錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 ；借：銀行存款(500 000×7.24)    3 620 000  貸：股本                                3 620 000借：在

19、建工程                      2 892 000  貸：應(yīng)付賬款（400 000×7.23）          2 892 000借：應(yīng)收賬款（200 000×7.22）   1 444 000  貸：主營業(yè)務(wù)收入

20、60;                        1 444 000借：應(yīng)付賬款（200 000×7.21）    1 442 000  貸：銀行存款              

21、;                 1 440 000借：銀行存款（300 000×7.2）     2 160 000  貸：應(yīng)收賬款                    &#

22、160;            2 160 000（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款   外幣賬戶余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）   賬面人民幣余額725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）   匯總損益金額700 000×7.2-5 063 00023 000（元）應(yīng)收賬款 &#

23、160;  外幣賬戶余額500 000+200 000-300 000400 000（美元）   賬面人民幣余額3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元）   匯總損益金額400 000×7.22 909 00029 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額200 000+400 000-200 000400 000（美元）   賬面人民幣余額1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元）   匯總損益金額400 000

24、5;7.2-2 900 000-20 000（元）   匯總損益凈額（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即計入財務(wù)費用的匯況損益為32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款    20 000    財務(wù)費用    32 000  貸：銀行存款        23 000      應(yīng)收賬款

25、0;       29 000  4.  資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。 （1）6月29日開倉時     交納保證金4 365×100×8%34 920（元）&

26、#160;    交納手續(xù)費4 365×100×0.0003130.95（元）會計分錄如下：借：衍生工具股指期貨合同     34 920貸：銀行存款                          34 920借：財務(wù)費用   

27、;                   130.95貸：銀行存款                           130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金虧損額=4 365×1%×1