基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案第三章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算7-12

1、宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College課程名稱基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)主題籌資業(yè)務(wù)核算授課班級(jí)授課時(shí)間授課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)：1.能力目標(biāo)：通過學(xué)習(xí)能夠?qū)懗龌I資過程中的會(huì)計(jì)分錄2.知識(shí)目標(biāo)：（1） 理解資金籌集和固定資產(chǎn)購進(jìn)核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2） 掌握它們核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶；（3） 掌握它們具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。3.素質(zhì)目標(biāo)：熟練掌握籌資過程籌資的賬務(wù)核算主要教學(xué)方法：講授法、提問法、案例法教學(xué)器材：彩色粉筆教學(xué)步驟教 學(xué) 步 驟 與 過 程備 注步驟一：1教學(xué)內(nèi)容（一）清點(diǎn)人數(shù)，復(fù)習(xí)前課（二）主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容工業(yè)企業(yè)的資金包括

2、權(quán)益資金和負(fù)債資金，其來源是投入和借入兩方面。籌集資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的首要環(huán)節(jié)。包括兩方面內(nèi)容：（1）接受投資人投資進(jìn)行的籌資（即接受投資者投入資本）；（2）向債權(quán)人借入資金進(jìn)行的籌資（即向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金）。40分鐘宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注（三）投入資本的核算投入資本按投資主體不同分為：國家投入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本、外商投入資本、其他投入資本。按投入資本的形態(tài)不同分為：有形資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。I投入資本的核算應(yīng)設(shè)置的賬戶投入資本作為一種資金來源，在“實(shí)收資本”賬戶

3、內(nèi)核算；它是一個(gè)所有者權(quán)益賬戶，其結(jié)構(gòu)是“貸增”、“借減”、“余額在貸方”。 投入資本的占用形態(tài)分別表現(xiàn)為現(xiàn)金、銀行存款、原材料、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等。II投入資本的賬務(wù)處理例1.借：銀行存款（表示投入的貨幣資金）貸：實(shí)收資本例2.借：固定資產(chǎn)（表示投入的有形資產(chǎn)）貸：實(shí)收資本注意：固定資產(chǎn)有新舊之分，新的如上例；舊的則表示為：借：固定資產(chǎn)(以其市場(chǎng)價(jià)或者估計(jì)價(jià)值計(jì)入)貸：實(shí)收資本例3.借：無形資產(chǎn)（表示投入的無形資產(chǎn)）貸：實(shí)收資本2.教師活動(dòng)（1）基本內(nèi)容講解（2）案例講解案例：例1甲企業(yè)注冊(cè)資本為1000000元。根據(jù)合同約定該企業(yè)收到A投入的貨幣資本100000元，該款項(xiàng)全部存入企業(yè)的開

4、戶銀行。投資者B投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備雙方確認(rèn)的價(jià)值為205000元。B在該企業(yè)注冊(cè)資本的份額為200000元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 100000 固定資產(chǎn) 205000 貸：實(shí)收資本投資者A 100000 宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注投資者B 200000 資本公積資本溢價(jià) 5000例2甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%，20%和20%.按照章程規(guī)定。甲、乙、丙投入資本分別為1 200 000元、4

5、00000元和400 000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。A有限責(zé)任公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 2 000 000 貸：實(shí)收資本甲 1 200 000 乙 400 000 丙 400 000例3甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分）為100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元。B公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。不考慮其他因素。甲有限責(zé)任公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)

6、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：實(shí)收資本B公司 117 000例4 天河有限責(zé)任公司經(jīng)批準(zhǔn)，用資本公積300 000元轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增資本，法人資本金增加，應(yīng)計(jì)入“實(shí)收資本”賬戶的貸方；同時(shí)資本公積金減少，應(yīng)計(jì)入“資本公積”賬戶的借方。該業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資本公積 300 000 貸：實(shí)收資本 300 0003.學(xué)生活動(dòng)跟著老師思路，配合老師，積極思考。老師在黑板上演示。宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注步驟二：1教學(xué)內(nèi)容（四）借入資金的核算借入資金按借入主體不同分為：

7、國家銀行、其他銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、個(gè)人。按借入資金的時(shí)間不同分為：短期借款和長期借款。（1）借入資金的核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“短期借款”屬于負(fù)債類賬戶。其結(jié)構(gòu)是“貸增”、“借減”、“余額額在貸方”。（核算向金融機(jī)構(gòu)或其他借入的短期款項(xiàng)）“長期借款”屬于負(fù)債類賬戶。其結(jié)構(gòu)是“貸增”、“借減”、“余額在貸方”。（核算向金融機(jī)構(gòu)或其他借入的長期款項(xiàng)）兩個(gè)賬戶同屬負(fù)債類，結(jié)構(gòu)相同：借減貸增余在貸?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”屬于損益類的費(fèi)用支出賬戶。其結(jié)構(gòu)是“借增”、“貸減”，會(huì)計(jì)期末無余額。（核算企業(yè)籌資所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。）賬戶同資產(chǎn)類賬戶，因此結(jié)構(gòu)相同，但期末無余額?！邦A(yù)提費(fèi)用”屬于負(fù)債類賬戶。其結(jié)構(gòu)是“貸增”、“借減

8、”、“余額在貸方”。是為滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求而設(shè)置的一個(gè)跨期攤配賬戶。結(jié)構(gòu)同負(fù)債類。在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中主要用來解決短期借款利息月計(jì)季繳和企業(yè)預(yù)提各項(xiàng)支出的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）借入資金的賬務(wù)處理例4.借入短期借款的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 貸：短期借款例5.支付借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2.教師活動(dòng)（1）基本內(nèi)容講解（2）案例講解例：2010 年1 月1 日天河有限責(zé)任公司從銀行借入期限為6個(gè)月借款100 000元，合同約定年利率6%，利息按月計(jì)提，按季支付，到期一次還本。40分鐘宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院Yibin Vocational & Technical College教

9、學(xué) 步 驟 與 過 程備注（1）1月1日，企業(yè)從銀行借入資金后，銀行存款增加，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶借方；同時(shí)， 企業(yè)短期借款增加，應(yīng)計(jì)入 “短期借款”貸方。該業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 100 000貸：短期借款B 銀行 100 000（2）1月31日，企業(yè)確認(rèn)當(dāng)月的利息費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶的借方；同時(shí)，應(yīng)付利息增加，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”賬戶的貸方，此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：每月應(yīng)付利息是: 100 000×6%×1/12=500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 5002月末計(jì)提2月份利息的處理與1月份相同。（3）3月31日支付第一季度

10、借款利息時(shí)，銀行存款減少，應(yīng)計(jì)入“銀行存款”賬戶貸方；同時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加500元，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方，應(yīng)付利息減少1 000元，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”賬戶借方。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 應(yīng)付利息 1 000 貸：銀行存款 1 500第二季度的會(huì)計(jì)處理同上。（4）7月1日償還本金時(shí)，銀行存款減少，計(jì)入“銀行存款”賬戶貸方；同時(shí)，短期借款減少，計(jì)入“短期借款”賬戶借方。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 0003.學(xué)生活動(dòng)跟著老師思路，配合老師，積極思考。老師在黑板上演示步驟三：課堂小結(jié)、學(xué)生自學(xué)10分鐘課后小結(jié)作業(yè)布置宜賓職

11、業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College課程名稱基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)主題供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理授課班級(jí)授課時(shí)間授課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)：1.能力目標(biāo)：1、理解供應(yīng)過程核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容；2、掌握它們核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶；3、掌握購進(jìn)物資的成本計(jì)算.2.知識(shí)目標(biāo)：采購成本的計(jì)算，運(yùn)輸費(fèi)的分配，采購過程的會(huì)計(jì)分錄編制3.素質(zhì)目標(biāo)：熟悉物資供應(yīng)過程的賬務(wù)核算，掌握購進(jìn)物資的成本計(jì)算的方法主要教學(xué)方法：講授法、演示法、案例法教學(xué)器材：彩色粉筆教學(xué)步驟教 學(xué) 步 驟 與 過 程備 注步驟一：1教學(xué)內(nèi)容（一）清點(diǎn)人數(shù)，復(fù)習(xí)前課（二）供應(yīng)過程核算設(shè)置的賬戶材料購進(jìn)的價(jià)格可分別

12、按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種方法進(jìn)行核算。此處按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)處理。（1）“在途物資”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶，（核算企業(yè)購進(jìn)過程中的各種材料的實(shí)際成本，且材料還未驗(yàn)收入庫）其結(jié)構(gòu)是借增、貸減、余在借。按照購進(jìn)物資的類別設(shè)置明細(xì)科目。45分鐘宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注（2）“原材料”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶，（核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫）其結(jié)構(gòu)是借增、貸減、余在借。按照購進(jìn)物資的類別設(shè)置明細(xì)科目。（3）“應(yīng)付賬款”賬戶，屬于負(fù)債類賬戶，（用來核算企業(yè)因購買生產(chǎn)資料或勞動(dòng)資

13、料發(fā)生的應(yīng)付而未付的款項(xiàng)。）其結(jié)構(gòu)是借減、貸增、余在貸。按照應(yīng)付款項(xiàng)的單位設(shè)置明細(xì)科目。（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 ，屬于負(fù)債類賬戶，其賬戶結(jié)構(gòu)是借方登記兌現(xiàn)的票據(jù)，貸方登記付出的票據(jù)，余額在貸方，表示尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。由于票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓，因此不設(shè)置明細(xì)科目，只需在備查帳簿中登記。（5）“庫存現(xiàn)金”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶，（用來核算企業(yè)因?qū)嶋H收到或者支付現(xiàn)款時(shí)的賬戶）其結(jié)構(gòu)是借增、貸減、余在借。（6）“銀行存款”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶，（用來核算企業(yè)因?qū)嶋H收到或者支付通過銀行結(jié)轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)的賬戶）其結(jié)構(gòu)是借增、貸減、余在借。（7）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）賬戶 ，屬于負(fù)債類賬戶（用來核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交

14、及繳納情況的賬戶）按照繳納稅種設(shè)置明細(xì)科目。（三）供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購進(jìn)材料。在購進(jìn)材料時(shí)，一般有：材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付；材料驗(yàn)收入庫的同時(shí)支付貨款； 支付材料采購費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購成本等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。購進(jìn)物資的購進(jìn)成本主要包括：買價(jià)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、整理挑選費(fèi)、合理損耗以及保險(xiǎn)費(fèi)等。其價(jià)格的組成通常包括：只有買價(jià)、買價(jià)+運(yùn)費(fèi)、只有運(yùn)費(fèi)三種。（1）購進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資=采購成本=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)（按材料種類設(shè)置明細(xì)賬）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（錢貨兩清） 應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款（貨到錢未付）（2）驗(yàn)收入庫時(shí)：借：

15、原材料 貸：在途物資（3）付貨款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注2.教師活動(dòng)（1）基本講解（2）案例案例1：東方公司于11月5日從光宇公司購入A材料15噸，每噸1000元，B材料10噸，每噸2000元，未驗(yàn)收入庫，增值稅率為17%，取得了增值稅發(fā)票，貨款用銀行存款支付。案例2：東方公司于11月15日從光宇公司購入A材料15噸，每噸1000元，B材料10噸，每噸2000元，未驗(yàn)收入庫，增值稅率為17%，取得了增值稅發(fā)票，貨款未付。案例3：東方公司于11

16、月28日從光宇公司購入A材料15噸，每噸1000元，B材料10噸，每噸2000元，未驗(yàn)收入庫，增值稅率為17%，取得了增值稅發(fā)票，貨款用匯票（1個(gè)月）支付。案例4：東方公司于11月20日將11月5日從光宇公司采購的材料驗(yàn)收入庫。案例5：東方公司于12月2日支付11月15日從光宇公司購入材料的貨款。案例6：東方公司于12月27日支付到期的匯票。（3）進(jìn)行講解和演示，并引導(dǎo)學(xué)生思考案例1答案：借：在途物資A材料 15000 B材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5950=（15000+20000）*17%貸：銀行存款 40950案例2答案：借：在途物資A材料 15000 B材料 200

17、00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5950=（15000+20000）*17%貸：應(yīng)付賬款 40950案例3答案：借：在途物資A材料 15000 B材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5950=（15000+20000）*17%貸：應(yīng)付票據(jù) 40950宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注案例4答案：借：原材料A材料 15000 B材料 20000 貸：在途物資A材料 15000 B材料 20000案例5答案：借：應(yīng)付賬款 40950 貸：銀行存款 40950案例6答案：借：應(yīng)付票據(jù) 409

18、50 貸：銀行存款 409503.學(xué)生活動(dòng)學(xué)生積極配合教師，并參與思考和練習(xí)步驟二：1教學(xué)內(nèi)容（四）運(yùn)輸費(fèi)的分?jǐn)偞颂幍倪\(yùn)輸費(fèi)是由采購方承擔(dān)的由于采購物資產(chǎn)生的費(fèi)用，計(jì)入采購成本中。計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。（1）計(jì)算方法確定分配標(biāo)準(zhǔn)：（重量、數(shù)量、體積、買價(jià)等）計(jì)算分配率：共同采購費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)*%計(jì)算分?jǐn)傤~：A材料=A材料的重量*分配率（2）會(huì)計(jì)處理借：物資采購AB貸：銀行存款注：運(yùn)輸費(fèi)可以直接計(jì)入到采購費(fèi)用中，一起與買價(jià)做一個(gè)會(huì)計(jì)分錄。30分鐘宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注2.教師活動(dòng)（1）基本講

19、解（2）案例案例1：運(yùn)輸費(fèi)沒有增值稅發(fā)票的情況：東方公司于1月15日從光宇公司購入A材料15噸，每噸1000元，B材料10噸，每噸2000元，未驗(yàn)收入庫，增值稅率為17%，取得了增值稅發(fā)票。在采購過程中產(chǎn)生2500元的運(yùn)輸費(fèi)，由東方公司承擔(dān)，材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)均未付。案例2：運(yùn)輸費(fèi)有增值稅發(fā)票的情況東方公司于1月20日從光宇公司購入A材料15噸，每噸1000元，B材料10噸，每噸2000元，未驗(yàn)收入庫，增值稅率為17%，取得了增值稅發(fā)票。在采購過程中產(chǎn)生2500元的運(yùn)輸費(fèi)，由東方公司承擔(dān)，該運(yùn)費(fèi)有增值稅發(fā)票，增值稅率為7%，材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)均未付。（3）進(jìn)行講解和演示，并引導(dǎo)學(xué)生思考案例1答案：分配

20、標(biāo)準(zhǔn)：按重量分配；分配率=2500/（15+10）*100%=100元/噸A材料分?jǐn)傤~=分配率*A材料重量=100*15=1500元B材料分?jǐn)傤~=分配率*B材料重量=100*10=1000元A材料采購成本=15*1000+150=16500元B材料采購成本=10*2000+100=21000元會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資A材料 16500 B材料 21000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5950=（15000+20000）*17% 貸：應(yīng)付賬款 43450案例2答案：運(yùn)費(fèi)增值稅=2500*7%=175元，A、B材料共同承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)=2500-175=2325應(yīng)交增值稅=（15000+20000）*

21、17%+175=6125元分配標(biāo)準(zhǔn)：按重量分配；宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注分配率=2325/（15+10）*100%=93元/噸A材料分?jǐn)傤~=分配率*A材料重量=93*15=1395元B材料分?jǐn)傤~=分配率*B材料重量=93*10=930元A材料采購成本=15*1000+1395=16395元B材料采購成本=10*2000+930=20930元會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資A材料 16395 B材料 20930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6125 貸：應(yīng)付賬款 434503.學(xué)生活動(dòng)學(xué)生積極配合教

22、師，并參與思考和練習(xí)步驟三：課堂小結(jié)，學(xué)生自習(xí)10分鐘課后小結(jié)作業(yè)布置宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College課程名稱基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)主題生產(chǎn)過程（一）授課班級(jí)授課時(shí)間授課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)：1.能力目標(biāo)：1、理解生產(chǎn)產(chǎn)品的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容;2、明確生產(chǎn)產(chǎn)品過程核算應(yīng)設(shè)置賬戶的結(jié)構(gòu)和用途;3、掌握生產(chǎn)產(chǎn)品過程會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理。2.知識(shí)目標(biāo)：生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理3.素質(zhì)目標(biāo)：掌握生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄編寫主要教學(xué)方法：講授法、案例法教學(xué)器材：彩色粉筆教學(xué)步驟教 學(xué) 步 驟 與 過 程備 注步驟一：1教學(xué)內(nèi)容（一）清點(diǎn)人數(shù)，復(fù)習(xí)前課（二）生產(chǎn)過程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)

23、容及基本賬戶（1）生產(chǎn)過程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容生產(chǎn)過程是指企業(yè)的勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)資料機(jī)器設(shè)備，將勞動(dòng)對(duì)象原材料加工生產(chǎn)為產(chǎn)品的過程；同時(shí)也是活勞動(dòng)、勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)過程。在會(huì)計(jì)上統(tǒng)稱為費(fèi)用。10分鐘75分鐘宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注生產(chǎn)過程核算的主要任務(wù)：核算與監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配，產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量，計(jì)算產(chǎn)品成本，考核生產(chǎn)資金定額和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況；反映生產(chǎn)過程中的問題和經(jīng)驗(yàn)，促使企業(yè)不斷降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（2）產(chǎn)品制造過程核算應(yīng)設(shè)置的基本賬戶構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的費(fèi)

24、用包括：直接費(fèi)用直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用；間接費(fèi)用制造費(fèi)用。1）“生產(chǎn)成本”賬戶，屬于成本類，用于核算應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用（即：記入的制造產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和期末轉(zhuǎn)入的制造產(chǎn)品發(fā)生的間接耗費(fèi)）。結(jié)構(gòu)是借增貸減余在借。2）“制造費(fèi)用”賬戶，屬于成本類，用于核算應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。結(jié)構(gòu)是借增貸減無余額。因?yàn)樵撡~戶的用途和結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)又稱為集合分配賬戶。（期末無余額，即期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶）3）“應(yīng)付工資”賬戶，屬于負(fù)債類，用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。結(jié)構(gòu)借減貸增余在貸。（或者無余額）4）“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶，屬于負(fù)債類，用來核算企業(yè)按工資總額的一定比例（14%）

25、提取的用來解決應(yīng)付給職工個(gè)人的某些福利費(fèi)開支。結(jié)構(gòu)借減貸增余在貸。5）“累計(jì)折舊”賬戶，屬于資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)由于使用磨損而減少的價(jià)值折舊金額。因該賬戶的用途是核算減少的價(jià)值，并且和“固定資產(chǎn)”賬戶配合反映企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊情況，因此其結(jié)構(gòu)是借減貸增余在貸。（屬于特殊結(jié)構(gòu)）6）“庫存商品”賬戶，屬于資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)是借增貸減余在借。2.教師活動(dòng)（1）基本講解（2）根據(jù)案例，總結(jié)并講解生產(chǎn)過程中的賬務(wù)處理（3）案例1）領(lǐng)用原材料公司生產(chǎn)加產(chǎn)品領(lǐng)用A材料2000噸，計(jì)20000元，B材料1500噸，計(jì)30000元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料1800噸，計(jì)18

26、000元，C材料1000千克，計(jì)宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注10000元，車間一般性耗用A材料200噸，計(jì)2000元；行政管理部門耗用B材料75噸，計(jì)7500元。2）人工成本月末，根據(jù)工資結(jié)算匯總分配東子，其中生產(chǎn)工人工資107010元，車間管理人員工資16480元，企業(yè)行政管理人員工資19600元，企業(yè)銷售員工工資15780元，生活福利部門9100元，六個(gè)月以上長病人員2496元。3）累積折舊本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊12000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊8000元。（4）答案

27、1）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 20000+30000=50000 乙產(chǎn)品 18000+10000=28000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 7500 貸：原材料A材料 20000+18000=38000 B材料 30000+7500=37500 C材料 10000 + 2000=120002）借：生產(chǎn)成本 107010 制造費(fèi)用 16480 管理費(fèi)用 19600+2496=22096 銷售費(fèi)用 15780 應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 9100貸：應(yīng)付職工薪酬工資 1704663）借：制造費(fèi)用 12000 管理費(fèi)用 8000 貸：累積折舊 200003.學(xué)生活動(dòng)積極思考，并跟隨導(dǎo)師思路，回答問題，完成課堂學(xué)習(xí)

28、任務(wù)。宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注步驟二：課堂總結(jié)，學(xué)生自習(xí)5分鐘課后小結(jié)作業(yè)布置宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College課程名稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)主題生產(chǎn)過程（二）授課班級(jí)授課時(shí)間授課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)：1.能力目標(biāo)：1、理解生產(chǎn)產(chǎn)品的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容;2、明確生產(chǎn)產(chǎn)品過程核算應(yīng)設(shè)置賬戶的結(jié)構(gòu)和用途;3、掌握生產(chǎn)產(chǎn)品過程會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理。2.知識(shí)目標(biāo)：生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理3.素質(zhì)目標(biāo)：掌握生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄編寫主要教學(xué)方法：講授法、案例法教學(xué)器材：彩色粉

29、筆教學(xué)步驟教 學(xué) 步 驟 與 過 程備 注步驟一：1教學(xué)內(nèi)容（一）清點(diǎn)人數(shù)，復(fù)習(xí)前課（二）生產(chǎn)過程的主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）制造費(fèi)用1）計(jì)算方法確定分配標(biāo)準(zhǔn)：（產(chǎn)量、工時(shí)、工資等）計(jì)算分配率：制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)*%計(jì)算分?jǐn)傤~：A產(chǎn)品=A產(chǎn)品的產(chǎn)量*分配率5分鐘50分鐘宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注B產(chǎn)品=B產(chǎn)品的產(chǎn)量*分配率2）會(huì)計(jì)處理 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用計(jì)算的方法和材料購進(jìn)時(shí)，分配運(yùn)費(fèi)的方法基本相同。其分配標(biāo)準(zhǔn)還可以是工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、原材料比例等。（2）完工產(chǎn)品成本的計(jì)

30、算和結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品AB貸：生產(chǎn)成本AB2.教師活動(dòng)（1）基本講解（2）案例1）生產(chǎn)車間使用辦公用品計(jì)3500元，以銀行存款支付2）生產(chǎn)車間領(lǐng)用工作服4400元。3）月末歸集本月制造費(fèi)用合計(jì)48380元，按工時(shí)比例分配，其中甲產(chǎn)品工時(shí)4448小時(shí)，乙產(chǎn)品4000小時(shí)，月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。4）月末，甲乙產(chǎn)品均已經(jīng)完工并驗(yàn)收入庫，其中甲產(chǎn)品140815元，乙產(chǎn)品101575元。3.學(xué)生活動(dòng)配合教師講解，積極回答問題步驟二：1教學(xué)內(nèi)容隨堂練習(xí)課后思考題和業(yè)務(wù)題。30分鐘宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注2.教師

31、活動(dòng)分配隨堂練習(xí)任務(wù)，并講解3.學(xué)生活動(dòng)獨(dú)立完成隨堂練習(xí)任務(wù)步驟三：課堂總結(jié)，學(xué)生自學(xué)。5分鐘課后小結(jié)作業(yè)布置宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College課程名稱基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)主題銷售過程的會(huì)計(jì)處理授課班級(jí)授課時(shí)間授課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)：1.能力目標(biāo)：理解銷售過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)掌握銷售過程中涉及的賬戶掌握銷售過程的會(huì)計(jì)處理2.知識(shí)目標(biāo)：銷售過程中的賬戶設(shè)置，銷售過程的會(huì)計(jì)處理3.素質(zhì)目標(biāo)：通過學(xué)習(xí)，能夠獨(dú)立完成對(duì)銷售過程的賬務(wù)處理主要教學(xué)方法：講授法、案例法教學(xué)器材：教案文本、粉筆、教材教學(xué)步驟教 學(xué) 步 驟 與 過 程備 注步驟一：1教學(xué)內(nèi)容（

32、一）清點(diǎn)人數(shù)，復(fù)習(xí)前課（二）銷售過程的主要內(nèi)容在銷售過程中，企業(yè)要將在生產(chǎn)過程所完成的產(chǎn)品銷售出去，收回貨幣以補(bǔ)償在產(chǎn)品上的資金消耗，以保證再生產(chǎn)正常進(jìn)行的資金需要。銷售過程的主要任務(wù)：準(zhǔn)確核算產(chǎn)品銷售收入，核算與監(jiān)督銷售貨款結(jié)算情況；準(zhǔn)確計(jì)納銷售稅金及附加，確定銷售業(yè)務(wù)成果。銷售收入確認(rèn)及貨款的結(jié)算；銷項(xiàng)稅金以及稅金及附加的核算；銷5分鐘85分鐘宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注售成本、銷售費(fèi)用的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)。（三）銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（1）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所發(fā)生的收入。

33、結(jié)構(gòu)是借減貸增無余額。（表示的含義）用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所發(fā)生的收入。結(jié)構(gòu)是借減貸增無余額。（表示的含義）（2）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，屬于損益類，用來核算企業(yè)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。結(jié)構(gòu)是借增貸減無余額。（表示的含義）（3）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，屬于損益類，用來核算應(yīng)由銷售的產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。結(jié)構(gòu)是借增貸減無余額。（表示的含義）（4）“營業(yè)費(fèi)用”賬戶，屬于損益類，核算企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用。結(jié)構(gòu)是借增貸減無余額。（表示的含義）（5）“應(yīng)收賬款”賬戶，屬于資產(chǎn)類，核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，向購貨單位或接受勞務(wù)單位

34、收取的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)是借增貸減余在借。（表示的含義）（6）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，購貨單位或接受勞務(wù)單位用票據(jù)進(jìn)行款項(xiàng)的支付。結(jié)構(gòu)是借增貸減余在借。（7）“其他應(yīng)交款”賬戶，屬于負(fù)債類，用以核算應(yīng)上交給國家的除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)是借減貸增余在貸。 此時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算增殖稅的銷項(xiàng)稅金。（四）銷售過程的賬務(wù)處理（1）主營產(chǎn)品的銷售過程借：應(yīng)收賬款（貨款未收到） 應(yīng)收票據(jù)（收到匯票） 銀行存款（貨款收到，例如收到銀行存款、支票）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）收到貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Y

35、ibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注（3）其他業(yè)務(wù)（如原材料的銷售）銷售過程借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)成本同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（五）案例（1）向天華公司銷售甲產(chǎn)品800件，單價(jià)250元，增值稅率17%1）貨款以銀行存款的方式已經(jīng)收到2）貨款未收到3）收到2個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票（2）收到紅星公司的貨款20000元，存入銀行。（3）公司售出一批原材料，售價(jià)共計(jì)30000元，已經(jīng)該批產(chǎn)品的成本為25000元。2.教師活動(dòng)（1）基本講解（2）結(jié)合基礎(chǔ)知識(shí)講解案例3.學(xué)生活動(dòng)認(rèn)真聽教師講授，并積極參與課堂案

36、例講授過程。課后小結(jié)作業(yè)布置宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College課程名稱基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)主題利潤的形成及利潤分配的核算授課班級(jí)授課時(shí)間授課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)：1.能力目標(biāo)：1、了解利潤的構(gòu)成及利潤分配的程序2、理解利潤形成及利潤分配的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，3、掌握其會(huì)計(jì)核算的處理以及相關(guān)計(jì)算。2.知識(shí)目標(biāo)：利潤的形成與分配3.素質(zhì)目標(biāo)：利潤形成及分配的構(gòu)成與計(jì)算方法；稅金和凈利潤的計(jì)算與運(yùn)用主要教學(xué)方法：講授法、案例法教學(xué)器材：教案文本、教材、彩色粉筆教學(xué)步驟教 學(xué) 步 驟 與 過 程備 注步驟一：1教學(xué)內(nèi)容（一）清點(diǎn)人數(shù)，復(fù)習(xí)前課（二）利潤的形成財(cái)

37、務(wù)成果是企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果，但其核算內(nèi)容具體包括兩個(gè)方面：即利潤的組成和計(jì)算方法；形成的利潤按規(guī)定進(jìn)行分配。（1）利潤的形成：1）概念：利潤是企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終成果，即收入與費(fèi)用相抵后的差額。企業(yè)利潤總額一般包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Yibin Vocational & Technical College教 學(xué) 步 驟 與 過 程備注收支凈額。（在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中還要加上補(bǔ)貼收入）。2）內(nèi)容：I營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用（它是企業(yè)利潤的主要來源）它由主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成，即主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出II投資凈收益=投資收入-投資損失III營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出它們構(gòu)成企業(yè)的總利潤，即IV利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，當(dāng)利潤總額為正額時(shí)，應(yīng)按照所得稅規(guī)定的稅率進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算；當(dāng)利潤總額為負(fù)時(shí)，則不與繳納所得稅。所得稅=利潤總額*所得稅率V稅后利潤=利潤總額-所得稅（即：凈利潤）（三）利潤的分配利潤分配的法定程序?yàn)椋ò凑沼嘘P(guān)的財(cái)務(wù)制度規(guī)定）：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損。如果以前