(必須關(guān)注)小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理【推薦文章】（精編版）

1、精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查（必須關(guān)注）小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊(cè)費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等對(duì)于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用開辦費(fèi)工商注冊(cè)費(fèi)”、“管理費(fèi)用開辦費(fèi)差旅費(fèi)”等。例如 1：2013 年 1 月 5 日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊(cè)成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下： 驗(yàn)資費(fèi) 2000 元，代辦費(fèi) 2000 元，差旅費(fèi) 3000 元，做出會(huì)計(jì)處理？借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)驗(yàn)資費(fèi)2000 管理費(fèi)用開辦費(fèi)代辦費(fèi)2000 管理費(fèi)用開辦費(fèi)差旅

2、費(fèi)3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7000 二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理（1）對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)”這個(gè)科目，因?yàn)樵凇拘∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個(gè)科目，所以必精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查須換種科目使用方式，因?yàn)榇龜傎M(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計(jì)入預(yù)付賬款是合理的。例如：2013 年 1 月份包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)

3、有限公司與萬(wàn)達(dá)有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為 3 年，房租每年 12 萬(wàn)元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5 萬(wàn)元，費(fèi)用都是銀行存款支付，請(qǐng)做出會(huì)計(jì)處理？1、押金的會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款押金萬(wàn)達(dá)有限公司5 貸：銀行存款5 2、房租的會(huì)計(jì)處理：借：預(yù)付賬款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)12 貸：銀行存款12 3、每月攤銷房租會(huì)計(jì)處理每月攤銷金額為：房租總額除以12 個(gè)月借：管理費(fèi)用房租費(fèi)1 貸：預(yù)付賬款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)1 （2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)精 品 文 檔professional documen

4、ts 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查用租賃費(fèi)”科目核算。1、支付房租的會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租賃費(fèi)貸：銀行存款2、攤銷的時(shí)候借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租賃費(fèi)注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則。三、員工借款的會(huì)計(jì)處理這個(gè)問(wèn)題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會(huì)計(jì)處理，例如：2 月 5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2 萬(wàn)元，同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一 般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺(tái)賬的管理，如果企

5、業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應(yīng)該做會(huì)計(jì)處理1、員工借款會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款員工借款王小三貸：庫(kù)存現(xiàn)金精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查2、員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過(guò)，財(cái)務(wù)做核銷。借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應(yīng)收款員工借款王小三庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是說(shuō)員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。在小企業(yè)實(shí)務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來(lái)，一般會(huì)計(jì)都是設(shè)置“其他應(yīng)付款劉二貨等”科目進(jìn)行核算，涉

6、及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（1）依據(jù)【財(cái)稅 2003158號(hào)】第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時(shí)清理自己的債務(wù)，來(lái)年再借。（2）抽逃注冊(cè)資本（3）被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營(yíng)業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理毫無(wú)疑問(wèn)這些利

7、息都是財(cái)務(wù)收益，按理說(shuō)應(yīng)該記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會(huì)計(jì)科目的特性，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的時(shí)候才記在貸方，為了解決這一問(wèn)題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入貸：銀行存款交通銀行象牙山分行六、公司為員工承擔(dān)五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理這個(gè)問(wèn)題有兩方面要注意的事項(xiàng)：（1）公司承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理； 公司承擔(dān)的部分要通過(guò)相關(guān)性原則去判斷該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本等（1.1）月末根據(jù)承擔(dān)部分確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金（1.2）實(shí)際支付社保局的會(huì)計(jì)處理精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查借：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金貸：銀行存款（2）個(gè)人承擔(dān)部分的