全國(guó)師資管理知識(shí)培訓(xùn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析講解

1、財(cái)政部全國(guó)師資培訓(xùn)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度完整講解事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令第72號(hào)） 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)201222號(hào)） 分行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 （財(cái)會(huì)201027號(hào)）中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度改改 革革 篇篇 內(nèi) 容 概 覽一、修訂背景一、修訂背景二、修訂原則二、修訂原則三、修訂過(guò)程三、修訂過(guò)程四、難點(diǎn)問(wèn)題四、難點(diǎn)問(wèn)題五、新舊主要變化五、新舊主要變化 一、修訂背景 原制度的缺陷和滯后性原制度的缺陷和滯后性 事業(yè)單位體制改革事業(yè)單位體制改革 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)

2、則修訂修訂 公共部門(mén)會(huì)計(jì)改革公共部門(mén)會(huì)計(jì)改革二、修訂原則 遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 考慮多方會(huì)計(jì)信息需求考慮多方會(huì)計(jì)信息需求 與財(cái)政改革政策相協(xié)調(diào)與財(cái)政改革政策相協(xié)調(diào) 與財(cái)務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)調(diào) 服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理 著力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量著力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量三、修訂過(guò)程 充分準(zhǔn)備：充分準(zhǔn)備：2007-2011 加快推進(jìn)：加快推進(jìn)：2012年全年年全年 6月底前月底前 月底后月底后 發(fā)布：發(fā)布： 2012.12.19 財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)201222號(hào)號(hào)四、難點(diǎn)問(wèn)題 1 1、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、預(yù)算雙目標(biāo)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、預(yù)算雙目標(biāo)2 2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

3、3 3、基建并賬、基建并賬五、新舊主要變化u全面修訂：全面修訂： 篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容1、協(xié)調(diào)增加財(cái)政改革會(huì)計(jì)核算內(nèi)容2、創(chuàng)新引入固定資產(chǎn)折舊/無(wú)形資產(chǎn)攤銷3、明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”4、著力加強(qiáng)財(cái)政投入資金會(huì)計(jì)核算5、規(guī)范核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配6、突出強(qiáng)化資產(chǎn)計(jì)價(jià)和入賬管理7、全面完善會(huì)計(jì)科目體系及其說(shuō)明8、改進(jìn)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)內(nèi)內(nèi) 容容 篇篇 內(nèi) 容 概 覽一、制度的結(jié)構(gòu)體例一、制度的結(jié)構(gòu)體例二、總說(shuō)明有關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題二、總說(shuō)明有關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題三、資產(chǎn)三、資產(chǎn)四、負(fù)債四、負(fù)債五、收入五、收入六、支出六、支出七、凈資產(chǎn)七、凈資產(chǎn)八、財(cái)務(wù)報(bào)表八、財(cái)務(wù)報(bào)表一、制度的

4、結(jié)構(gòu)體例 第一部分第一部分 總說(shuō)明總說(shuō)明（共（共1010條）條）第二部分第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) （列示（列示5 5大類共大類共4848個(gè)科目）個(gè)科目）第三部分第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明 二、總說(shuō)明有關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題 適用范圍適用范圍 核算基礎(chǔ)核算基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 基建投資會(huì)計(jì)核算原則基建投資會(huì)計(jì)核算原則 對(duì)折舊對(duì)折舊/ /攤銷規(guī)定的適用問(wèn)題攤銷規(guī)定的適用問(wèn)題 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用會(huì)計(jì)科目運(yùn)用三、資產(chǎn) （一）國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 日常核算日常核算

5、年終結(jié)余資金的處理年終結(jié)余資金的處理國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理p 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付p以前年度支付以前年度支付 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等存貨等p本年度支付本年度支付 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出/存貨等存貨等p 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付p以前年度支付以前年度支付 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等存貨等p本年度支付本年度支付 借：零余額賬戶用款額

6、度借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出/存貨等存貨等（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：新舊主要變化： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票到期收不到票款商業(yè)匯票到期收不到票款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：逾期逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回，要報(bào)批年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回，要報(bào)批核銷核銷 先轉(zhuǎn)入先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益”，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入其他收入”“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)核算或輔助登記明細(xì)核算或輔助登記（三）存貨新舊主要變化：新舊主要變化

7、：1、“存貨存貨”科目核算范圍擴(kuò)大科目核算范圍擴(kuò)大2、改進(jìn)盤(pán)盈盤(pán)虧處理方法、改進(jìn)盤(pán)盈盤(pán)虧處理方法（三）存貨重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、明細(xì)核算或輔助登記、明細(xì)核算或輔助登記2、自行加工存貨、自行加工存貨設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目（不再限于內(nèi)部成本核算）成本構(gòu)成：直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用+分配的間接費(fèi)用3、接受捐贈(zèng)、接受捐贈(zèng)/無(wú)償調(diào)入存貨無(wú)償調(diào)入存貨有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費(fèi)用）金額同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格（加相關(guān)費(fèi)用）名義金額入賬（三）存貨4、購(gòu)進(jìn)存貨、購(gòu)進(jìn)存貨一般納稅人購(gòu)進(jìn)非自用材料，考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外捐贈(zèng)/無(wú)償調(diào)出存貨無(wú)償調(diào)出存貨考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”6、盤(pán)盈盤(pán)

8、虧毀損、盤(pán)盈盤(pán)虧毀損盤(pán)盈： 同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格名義金額 計(jì)入其他收入盤(pán)虧毀損： 通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”（考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 價(jià)值處置部分計(jì)入其他支出 處置凈收入“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等（四）投資短期投資、長(zhǎng)期投資 新舊主要變化：新舊主要變化：1、區(qū)分長(zhǎng)短期分設(shè)科目、區(qū)分長(zhǎng)短期分設(shè)科目2、原、原“事業(yè)基金事業(yè)基金投資基金投資基金” “非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資”（四）投資短期投資、長(zhǎng)期投資 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、投資成本的確定、投資成本的確定 以貨幣資金取得：以貨幣資金取得：購(gòu)買價(jià)款購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi) 以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得：以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià)評(píng)估價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅

9、費(fèi)（四）投資短期投資、長(zhǎng)期投資 2、取得投資的賬務(wù)處理、取得投資的賬務(wù)處理 以貨幣資金取得：以貨幣資金取得： 借：短期投資借：短期投資/長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得：以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得： 借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資 貸：貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

10、 （四）投資短期投資、長(zhǎng)期投資 3、取得利息利潤(rùn)的賬務(wù)處理、取得利息利潤(rùn)的賬務(wù)處理 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入投資收益投資收益4、轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理、轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理 出售或到期收回短期國(guó)債：出售或到期收回短期國(guó)債： 借：銀行存款借：銀行存款 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 貸：短期投資貸：短期投資 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資：轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損益貸：待處置資產(chǎn)損益 轉(zhuǎn)讓凈收入處理

11、：參照存貨轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨（四）投資短期投資、長(zhǎng)期投資 轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資：轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資： 借：銀行存款借：銀行存款 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 （五）固定資產(chǎn) 新舊主要變化：新舊主要變化：1、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高2、固定基金、固定基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)3、引入折舊、引入折舊4、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理5、盤(pán)盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化、盤(pán)盈固定

12、資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化 重置完全價(jià)值重置完全價(jià)值按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值價(jià)值/ /名義金額名義金額（五）固定資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、固定資產(chǎn)的分類、范圍、固定資產(chǎn)的分類、范圍2、固定資產(chǎn)的取得、固定資產(chǎn)的取得購(gòu)進(jìn)一般賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)一般賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出/專用基金專用基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度等零余額賬戶用款額度等 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資

13、產(chǎn)固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：在建工程貸：在建工程（五）固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的取得、固定資產(chǎn)的取得扣留質(zhì)保金的處理扣留質(zhì)保金的處理借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金取得全款發(fā)票取得全款發(fā)票 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款或或事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入

14、等財(cái)政補(bǔ)助收入等（五）固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的取得、固定資產(chǎn)的取得改擴(kuò)建改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)成本修繕后的固定資產(chǎn)成本=原賬面價(jià)值原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建改擴(kuò)建/修繕支出修繕支出-拆除部分賬面價(jià)值拆除部分賬面價(jià)值 賬面價(jià)值賬面價(jià)值vs賬面余額賬面余額融資租入融資租入/跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資

15、產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（五）固定資產(chǎn) 3、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊 折舊資產(chǎn)范圍折舊資產(chǎn)范圍文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書(shū)和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書(shū)和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外 折舊年限折舊年限根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定 折舊方法折舊方法年限平均法或工作量法年限平均法或工作量法不考慮預(yù)計(jì)凈殘值不考慮預(yù)計(jì)凈殘值 折舊政策折舊政策按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理融資租

16、入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊發(fā)生后續(xù)支出延長(zhǎng)使用年限的，重新計(jì)算折舊額發(fā)生后續(xù)支出延長(zhǎng)使用年限的，重新計(jì)算折舊額（五）固定資產(chǎn) 3、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊 賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊（五）固定資產(chǎn) 4、后續(xù)支出、后續(xù)支出 列支并資本化列支并資本化增加使用效能增加使用效能/延長(zhǎng)使用年限延長(zhǎng)使用年限一般為改擴(kuò)建、修繕支出一般為改擴(kuò)建、修繕支出 列支但不資本化列支但不資本化維護(hù)正常使用維護(hù)正常使用一般為日常修理支出一般為日常修理支出（五）固定資產(chǎn) 5、固定資產(chǎn)的處

17、置、固定資產(chǎn)的處置 通過(guò)通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”科目核算科目核算發(fā)生處置收入和發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目 借：待處置資產(chǎn)損溢（借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）借：待處置資產(chǎn)損溢（借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入處置凈收入） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）借：待處置資產(chǎn)損溢（處

18、置凈收入）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等 （六）在建工程 關(guān)注：關(guān)注： 在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí)在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí)關(guān)于基建并賬關(guān)于基建并賬 在在“在建工程在建工程”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“基建工程基建工程”明細(xì)明細(xì)科目科目 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬大賬”中按新制度進(jìn)行處理中按新制度進(jìn)行處理 涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬（七）無(wú)形資產(chǎn) 新舊主要變化：新舊主要變化：1、無(wú)形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算、無(wú)形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算2、不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算、不再區(qū)分是否內(nèi)

19、部成本核算3、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理（七）無(wú)形資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、無(wú)形資產(chǎn)的取得、無(wú)形資產(chǎn)的取得 委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu)委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu) 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序取得自行開(kāi)發(fā)并按法律程序取得 成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用等費(fèi)用 依法取得前發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期依法取得前發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出支出（七）無(wú)形資產(chǎn) 2、無(wú)形資產(chǎn)攤

20、銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 攤銷資產(chǎn)范圍攤銷資產(chǎn)范圍名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外 攤銷年限攤銷年限法律有效年限法律有效年限合同合同/ /申請(qǐng)書(shū)受益年限申請(qǐng)書(shū)受益年限不少于不少于1010年年 攤銷方法攤銷方法年限平均法年限平均法 攤銷政策攤銷政策自取得當(dāng)月起，按月攤銷自取得當(dāng)月起，按月攤銷發(fā)生后續(xù)支出增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算發(fā)生后續(xù)支出增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額攤銷額 （七）無(wú)形資產(chǎn) 2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷（七）無(wú)形資產(chǎn) 3、后續(xù)支出、后續(xù)支出 列支并資本化列支并資本化增加使用效

21、能增加使用效能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能 列支但不資本化列支但不資本化維護(hù)正常使用維護(hù)正常使用如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)（七）無(wú)形資產(chǎn) 4、無(wú)形資產(chǎn)的處置、無(wú)形資產(chǎn)的處置 通過(guò)通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”四、負(fù)債新舊主要變化 1、原借入款項(xiàng)、原借入款項(xiàng)區(qū)分長(zhǎng)短期區(qū)分長(zhǎng)短期2、應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入、應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入“短期借款短期借款”3、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款 不再限定內(nèi)部成本核算單位不再限定內(nèi)部成本核算單位4、明確長(zhǎng)期借款利息的處理、明確長(zhǎng)期借款利息的處理5、增加、增加“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”新舊主要變化

22、6、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容：核算內(nèi)容： 原來(lái)三個(gè)工資類應(yīng)付原來(lái)三個(gè)工資類應(yīng)付 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金住房公積金 計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)繳個(gè)人所得稅 繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等新舊主要變化 7、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳稅費(fèi) 印花稅不通過(guò)本科目印花稅不通過(guò)本科目 應(yīng)

23、繳增值稅應(yīng)繳增值稅 一般納稅人設(shè)置：一般納稅人設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄。 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 “銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”：經(jīng)營(yíng)收入、事業(yè)收入五、收入（一）財(cái)政補(bǔ)助收入 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍變化、核算范圍變化 同級(jí)同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政部門(mén)取得的各類各類財(cái)政撥款財(cái)政撥款 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 2、明細(xì)核算要求、明細(xì)核算要求 “基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出” 政府收支分類科目中支出功能分類政府收支分類科目中支出功能分類 “基本支出基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)人

24、員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用日常公用經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)” “項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目：具體項(xiàng)目3、期末轉(zhuǎn)入、期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” （二）事業(yè)收入 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算收入明細(xì)核算2、采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入、采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入3、期末結(jié)轉(zhuǎn)、期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”（三）上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算收入明細(xì)核算2、附屬獨(dú)立核算單位、附屬獨(dú)立核算單位3、期末結(jié)轉(zhuǎn)、期末結(jié)轉(zhuǎn)

25、 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”（四）經(jīng)營(yíng)收入重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、與事業(yè)收入的劃分、與事業(yè)收入的劃分2、權(quán)責(zé)制確認(rèn)、權(quán)責(zé)制確認(rèn)3、期末轉(zhuǎn)入、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余”（五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍、核算范圍 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金/存貨盤(pán)盈收入、收回已核銷存貨盤(pán)盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等項(xiàng)等2、單設(shè)、單設(shè)“投資收益投資收

26、益”明細(xì)科目明細(xì)科目3、專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算、專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算4、期末結(jié)轉(zhuǎn)、期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”六、支出（一）事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍、核算范圍2、強(qiáng)化明細(xì)核算、強(qiáng)化明細(xì)核算 “基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出” “財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其其他資金支出他資金支出” 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類 “項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目：具體項(xiàng)目（一）事業(yè)支出 3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理 借：事業(yè)

27、支出借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬/存貨存貨/銀行存款等銀行存款等 4、期末結(jié)轉(zhuǎn)、期末結(jié)轉(zhuǎn) 本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)助結(jié)轉(zhuǎn)” 本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”（二）上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： 非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì)非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì) 附屬單位附屬單位 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”（三）經(jīng)營(yíng)支出 新舊主要變化：新舊主要變化：包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)“銷售

28、稅金銷售稅金”重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出、非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出2、應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比、正確歸集、應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比、正確歸集3、期末轉(zhuǎn)入、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余”（四）其他支出新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍：、核算范圍： 利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金/存貨支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、存貨支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款/存貨）處置損失、接受捐贈(zèng)存貨）處置損失、接受捐贈(zèng)/調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等2、專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算、專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算3、期末結(jié)轉(zhuǎn)、期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“

29、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”七、凈資產(chǎn)（一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、明細(xì)科目、明細(xì)科目 長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程2、取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)、取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)3、計(jì)提折舊、計(jì)提折舊/攤銷時(shí)予以沖減攤銷時(shí)予以沖減4、處置資產(chǎn)時(shí)予以沖銷、處置資產(chǎn)時(shí)予以沖銷（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、科目設(shè)置依據(jù)科目設(shè)置依據(jù)2、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容3、明細(xì)科目設(shè)置、明細(xì)科目設(shè)置 “基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”：“人員經(jīng)費(fèi)人

30、員經(jīng)費(fèi)”、“日日常公用經(jīng)費(fèi)常公用經(jīng)費(fèi)” “項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：具體項(xiàng)目：具體項(xiàng)目 政府支出功能分類相關(guān)科目政府支出功能分類相關(guān)科目 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 4、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出、項(xiàng)目支出基本支出、項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 或或事業(yè)支出事業(yè)支出基本支出（財(cái)政

31、補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）（2）年末年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （3）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等款等（4）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 與（與（3）相反會(huì)計(jì)分錄）相反會(huì)計(jì)分錄5、以前年

32、度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整、以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、科目設(shè)置依據(jù)、科目設(shè)置依據(jù)2、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容3、按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算、按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 4、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（1）年末年末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（2）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存貸：財(cái)

33、政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等款等（3）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度 與（與（2）相反會(huì)計(jì)分錄）相反會(huì)計(jì)分錄5、以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整、以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整（四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 新增科目新增科目重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容2、按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算、按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算（四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)非結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支財(cái)政專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入各專項(xiàng)資金收

34、入各專項(xiàng)資金收入 其他收入其他收入各專項(xiàng)資金收入各專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 或或事業(yè)支出事業(yè)支出項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他支出其他支出專項(xiàng)資金支出專項(xiàng)資金支出（四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （2）年末年末已完成項(xiàng)目剩余資金的處理已完成項(xiàng)目剩余資金的處理 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款貸：銀行存款/事業(yè)基金事業(yè)基金4、以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整、以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整（五）事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化：新舊主要變化：

35、核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容（五）事業(yè)結(jié)余 2、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支借：借：事業(yè)收入事業(yè)收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 其他收入其他收入各非專項(xiàng)資金收入各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出其他資金支出其他資金支出 或事業(yè)支出或事業(yè)支出基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支基本支出（其他資金支出

36、）、項(xiàng)目支出（其他資金支出）出（其他資金支出） 其他支出其他支出各非專項(xiàng)資金支出各非專項(xiàng)資金支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出（五）事業(yè)結(jié)余 （2）年末年末轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3、本科目期末借貸方余額含義；年末無(wú)余額、本科目期末借貸方余額含義；年末無(wú)余額（六）經(jīng)營(yíng)結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容2、年末如為經(jīng)營(yíng)結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)、年末如為經(jīng)營(yíng)結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)（六）經(jīng)營(yíng)結(jié)余 3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理 （1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收

37、支結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出（2）年末年末如為貸方余額如為貸方余額借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)4、本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額、本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額（七）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 （1）年末年末轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余（2）計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅）計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅（3

38、 3）按規(guī)定提取職工福利基金）按規(guī)定提取職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金（4 4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金貸或借：事業(yè)基金（八）事業(yè)基金 新舊主要變化：新舊主要變化：1、不再劃分一般基金和投資基金、不再劃分一般基金和投資基金2、不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容 非限定用途凈資產(chǎn)非限定用途凈資產(chǎn) 主要來(lái)源主要來(lái)源（八）事業(yè)基金2、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（1）年末年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后

39、余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額（2）年末年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金（3）以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí)轉(zhuǎn)入）以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí)轉(zhuǎn)入“非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)基金基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資”（4）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息時(shí)從）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息時(shí)從“非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資”轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回3、發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的、發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算（九）專用基金 新舊主要變化：新舊主要變化： 原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等住房基金等 新制度：修購(gòu)基金、職工福利基金等新制度：修購(gòu)基金、職工福利基金等重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：修購(gòu)基金修購(gòu)基金 提取時(shí)計(jì)入提取時(shí)計(jì)入“事業(yè)支出事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出”科目科目八、財(cái)務(wù)報(bào)表 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成（