往來業(yè)務(wù)管理的類型、流程、一般管理辦法9頁

1、往來業(yè)務(wù)管理的類型、流程、一般管理辦法一、類型往來業(yè)務(wù)是指資金的往來業(yè)務(wù)，包括個人往來業(yè)務(wù)和單位往來業(yè)務(wù)。個人往來業(yè)務(wù)是指企業(yè)與單位內(nèi)部職工發(fā)生的往來業(yè)務(wù)；單位往來業(yè)務(wù)是指企業(yè)與外單位發(fā)生的各種債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)，分為與客戶往來業(yè)務(wù)和與供應(yīng)商往來業(yè)務(wù)。 二、流程（一）單位往來債權(quán)業(yè)務(wù)1.采購預(yù)付款審批支付流程1.采購部與供應(yīng)商協(xié)商，采購合同規(guī)定有預(yù)付款支付內(nèi)容2.采購員根據(jù)采購訂單預(yù)算情況，根據(jù)合同計算預(yù)付款數(shù)額，填寫預(yù)付款申請書報采購經(jīng)理審核。采購員提出預(yù)付款支付申請1.審核預(yù)付款申請書內(nèi)采購貨物名稱、總庫存、供應(yīng)商的信用額度、賬期、現(xiàn)有庫存、采購數(shù)量、單價、金額（小寫金額）、支付方式等項目的真實

2、準(zhǔn)確性2.審核合同內(nèi)容和支付方式，確保合同的準(zhǔn)確執(zhí)行3.審查并合理安排本部門的采購資金排款計劃采購經(jīng)理審核采購總監(jiān)審核采購總監(jiān)審核預(yù)付款申請書內(nèi)容的真實準(zhǔn)確性，必須保證采購的必要性、預(yù)付款的合理性1.負責(zé)審批下列范圍的計劃內(nèi)預(yù)付款：結(jié)束合作品牌最后一次付款；黑名單上供應(yīng)商恢復(fù)往來的第一次付款；單項計劃內(nèi)采購超過預(yù)付限額的付款2.負責(zé)所有計劃外預(yù)付款的審批總經(jīng)理審批1.審批前一筆預(yù)付款的進貨、發(fā)票到位情況，保證前期預(yù)付款已貨票兩清2.查看對應(yīng)供應(yīng)商的往來賬，按規(guī)定要求供應(yīng)商及時配合對賬3.審核預(yù)付款申請書內(nèi)容填寫的規(guī)范性、款項金額大小寫的正確性，是否有涂改、劃線的情況。若有，則需確認(rèn)往來會計審核

3、審核和確認(rèn)供應(yīng)商的身份，審核公司資金安排計劃的合理性，安排編制并審核預(yù)付款支付確認(rèn)書，保證結(jié)算的安全準(zhǔn)確結(jié)算主管審核1.出納憑預(yù)付款支付確認(rèn)書支付預(yù)付款，并向供應(yīng)商財務(wù)人員索要發(fā)票2.項會計人員轉(zhuǎn)交預(yù)付款支付憑證出納支付預(yù)付款、索取發(fā)票財務(wù)部會計人員接收預(yù)付款支付憑證、發(fā)票等原始憑證，進行會計記錄、登帳和相關(guān)的賬務(wù)處理接收發(fā)票、會計處理 2.應(yīng)收賬款管理及催收流程應(yīng)收賬款專員財務(wù)部法務(wù)部財務(wù)總監(jiān) 部門步驟做好應(yīng)收賬款記錄做好基礎(chǔ)記錄跟蹤、掌握客戶動態(tài)賬款分析定期分析應(yīng)收賬款請款召開應(yīng)收賬款確認(rèn)會賬款催收確認(rèn)督促催收賬款催收二次催收付款 否 付款法律訴訟 否 是 是財務(wù)處理賬務(wù)處理審核編制銀行存

4、款余額調(diào)節(jié)表存檔關(guān)鍵步驟說明：應(yīng)收賬款專員根據(jù)儲運部發(fā)貨后的出庫單、發(fā)貨單及客戶簽署的隨貨通行單，登記應(yīng)收賬款的詳細情況，編制應(yīng)收賬款明細表。對每一筆應(yīng)收賬款，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并通過各種渠道了解客戶欠債總金額及已到期債務(wù)的增減動態(tài)。定期進行應(yīng)收賬款的賬齡分析和周轉(zhuǎn)率分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并結(jié)合客戶信用、欠債情況開展賬款催收工作。對于當(dāng)月該到而未到賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款專員應(yīng)及時召開確認(rèn)會，列入催收計劃。對于經(jīng)二次催收仍未收回的賬款，財務(wù)部應(yīng)將催收工作轉(zhuǎn)交法務(wù)部；后者與客戶交涉。爭取運用法律手段收回賬款，降低損失。財務(wù)部收到貨款后準(zhǔn)備銷售發(fā)票，并進行應(yīng)收賬款的確認(rèn)、核銷

5、和登帳工作。每月月底，資金主管依照銀行對賬單編制？銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并將該表呈交財務(wù)總監(jiān)審閱，確保賬實相符。 3.應(yīng)收票據(jù)會計處理流程購貨方往來會計財務(wù)總監(jiān) 部門步驟開出票據(jù)確認(rèn)、核查審核接收票據(jù)填制記賬憑證填制記賬憑證審核背書轉(zhuǎn)讓處理背書轉(zhuǎn)讓 是 否到期付款背書轉(zhuǎn)讓處理兌現(xiàn)賬務(wù)處理付款賬務(wù)處理 是轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款 否關(guān)步驟說明：購貨方簽發(fā)商業(yè)承兌匯票并承兌，財務(wù)部確認(rèn)其面值及期限，并報財務(wù)總監(jiān)審核。財務(wù)部往來會計按票據(jù)的不同類別填制記賬憑證。如果將企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，往來會計按審核后的原始憑證填制記賬憑證，經(jīng)主管會計審核后登記明細賬。應(yīng)收票據(jù)到期收回款項時，編制記賬憑證

6、，由主管會計審核后登記明細賬、總賬。到期時，承兌人違約拒付或無力支付票款，財務(wù)部收到銀行退票或相關(guān)證明時，做相應(yīng)的賬務(wù)處理，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶，并計提壞賬準(zhǔn)備。 4.呆賬壞賬審批確認(rèn)流程財務(wù)部往來對賬員財務(wù)部會計權(quán)限領(lǐng)導(dǎo) 部門步驟匯總原始憑證、應(yīng)收賬款入賬應(yīng)收賬款入賬提交銷售憑證審核登記總賬應(yīng)收賬款分析、檢查應(yīng)收賬款分析、檢查應(yīng)收賬款申報初步認(rèn)定壞賬并進行確認(rèn)申報確認(rèn)收回壞帳確認(rèn) 否責(zé)成相關(guān)人員查明原因并收回賬款 不同意預(yù)計壞賬損失并確認(rèn)審核 同意備案賬務(wù)處理壞賬賬務(wù)處理關(guān)鍵步驟說明：財務(wù)部會計匯總銷售部提交的銷售憑證，并根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，交主管會計審核后登記應(yīng)收

7、賬款明細賬。會計期末，登記總賬，交主管會計和財務(wù)部經(jīng)理審核。會計期末，往來對賬員檢查應(yīng)收款項，分析應(yīng)收款項的特性、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽和當(dāng)時的經(jīng)營情況等因素。往來對賬員根據(jù)本企業(yè)制定的壞賬政策，初步認(rèn)定壞賬，并填制壞賬審批確認(rèn)表進行申報。壞賬審批確認(rèn)表交銷售員確認(rèn)壞賬，說明原因，并經(jīng)由銷售經(jīng)理審核確認(rèn)。會計人員對壞賬審批確認(rèn)表進行審核，確定各應(yīng)收款項的可回收性，預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。根據(jù)損失的大小和企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限申報確認(rèn)壞賬；若相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不同意將該應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬，會責(zé)成相關(guān)部門及人員收回賬款。對已確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，年末轉(zhuǎn)出壞賬

8、準(zhǔn)備余額，并計提下一年壞賬準(zhǔn)備。 5.應(yīng)收賬款壞賬處理流程制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策財務(wù)經(jīng)理組織財務(wù)部人員制定計提壞賬準(zhǔn)備政策，報財務(wù)總監(jiān)審核后，根據(jù)其意見進行修改財務(wù)經(jīng)理分析客戶的信用情況、各項應(yīng)收賬款收回的可能性，選擇估計壞賬損失的方法，估算壞賬損失估計壞賬損失財務(wù)經(jīng)理按估計的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”計提壞賬準(zhǔn)備財務(wù)經(jīng)理將應(yīng)收賬款入賬，會計期末對各應(yīng)收賬款的收回、催收情況進行檢查、分析，進行壞賬確認(rèn)工作，并將確認(rèn)結(jié)果報財務(wù)審核壞帳確認(rèn)財務(wù)經(jīng)理計算應(yīng)補提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額，如應(yīng)補提，借記“管理費用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，如應(yīng)沖銷，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“管理費用

9、”計提或沖減若企業(yè)上年度已沖銷的壞賬準(zhǔn)備又收回，款項已存入銀行，則應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目相關(guān)賬務(wù)處理 （二）單位往來債務(wù)業(yè)務(wù)（付款業(yè)務(wù)流程）提出付款申請采購部門 會計部門確定結(jié)算方式賣方發(fā)票 應(yīng)付賬款供應(yīng)商 預(yù)付賬款付款審核 應(yīng)付票據(jù)編制付款單據(jù)出納人員執(zhí)行付款采購訂單付款支票采購申請單采購訂單 附件： 附件：驗收單采購合同賣方發(fā)票付款申請單驗收單賣方發(fā)票編制記賬憑證采購明細賬編制記賬憑證審核 核對記賬憑證匯總記賬憑證匯總明細賬應(yīng)付賬款總賬登記銀行存款日記賬 核對明細賬物資采購總賬明細賬銀行存款總賬明

10、細賬財務(wù)費用總賬采購部門提出采購申請環(huán)節(jié)是采購業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)的連接點。采購部門向企業(yè)會計部門提交采購付款的申請，會計部門收到有關(guān)資料后，主要從以下兩個方面開展會計系統(tǒng)的控制工作：第一，將供應(yīng)商發(fā)來的采購發(fā)票交給企業(yè)監(jiān)督部門進行審核出納人員根據(jù)審核后的原始憑證支付款項，在付款憑證的后面至少應(yīng)該帶有的附件有：付款支票、采購訂單、驗收入庫單、供應(yīng)商發(fā)票。出納人員還要根據(jù)這些原始憑證編制記賬憑證，并進行記賬憑證的審核，然后，按審核后的記賬憑證編制匯總表并登記銀行存款日記賬。同時，出納人員還要配合采購部門的工作，共享有關(guān)原始憑證的信息，由采購部門登記采購明細賬。第二，會計部門根據(jù)采購部門的付款申請，確定

11、科學(xué)、合理、有效的結(jié)算方式會計部門進一步在應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)付票據(jù)記錄采購付款形成的負債。確定了支付方式之后，由出納人員進行支付，會計人員要根據(jù)支付情況編制付款憑單，并據(jù)此編記賬憑證，然后，將記賬憑證交給監(jiān)督部門審核。主管會計人員依據(jù)審核后的記賬憑證，編制匯總表，登記各個負債、管理賬戶的總賬和明細賬。此后，會計人員至少還要進行兩項工作：一是定期對采購付款有關(guān)賬戶的總賬和明細賬進行核對；二是定期將應(yīng)付賬款明細賬和供應(yīng)商陸續(xù)提供的賣方發(fā)票進行核對。 （三）個人往來業(yè)務(wù) 三、一般管理辦法（一）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)控制應(yīng)收賬款控制的關(guān)鍵控制點有：應(yīng)收賬款記錄控制、應(yīng)收賬款客戶分析控制、應(yīng)收賬款收款控制、壞

12、賬控制、計提壞賬準(zhǔn)備控制和應(yīng)收票據(jù)控制。1.應(yīng)收賬款記錄控制應(yīng)收賬款記錄控制要求做到以下幾點：(1)設(shè)置應(yīng)收賬款總賬和應(yīng)收賬款明細賬進行核算。(2)應(yīng)收賬款記錄必須嚴(yán)格以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票、發(fā)運單等作為依據(jù)，防止虛記應(yīng)收賬款。(3)單位應(yīng)當(dāng)按照客戶名稱設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一位客戶的應(yīng)收賬款余額的增減變動情況和信用額度的使用情況，定期編制應(yīng)收賬款余額核對表或?qū)~單，每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對賬單。編制該表的人員不能兼任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。2應(yīng)收賬款客戶分析控制(1)單位應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。(2)對應(yīng)收賬款實行單個客戶管理和總量控制相結(jié)合的方法。

13、(3)單位應(yīng)定期按照應(yīng)收賬款賬齡來編制應(yīng)收賬款分析表，按照應(yīng)收賬款賬齡分類估計潛在的風(fēng)險，正確計算應(yīng)收賬款的實際價值。3應(yīng)收賬款收款控制(1)各單位應(yīng)在單位內(nèi)部明確經(jīng)濟責(zé)任，建立獎懲制度。(2)規(guī)定賒銷管理權(quán)限。(3)采取銷售折扣方式。(4)確定合理的信用政策。(5)對賒銷期較長的應(yīng)收賬款，合同或協(xié)議條款必須清楚、嚴(yán)密。(6)選擇堅挺的貨幣作為結(jié)算貨幣，避免外匯匯兌損失。(7)對停止償還欠款的客戶，實行協(xié)議清算。4壞賬控制(1)壞賬確認(rèn)控制。(2)壞賬批準(zhǔn)控制。(3)壞賬處理控制。5計提壞賬準(zhǔn)備控制各個單位必須按照會計制度的要求，正確計提壞賬準(zhǔn)備，包括選擇合理的計提壞賬準(zhǔn)備的方法，正確計算壞賬

14、準(zhǔn)備金，對壞賬準(zhǔn)備進行正確的會計處理，以及不得計提秘密壞賬準(zhǔn)備金等。6應(yīng)收票據(jù)控制(1)單位在接受應(yīng)收票據(jù)時，要按票據(jù)法和支付結(jié)算辦法中對商業(yè)匯票的具體規(guī)定，仔細審核票據(jù)的真實性、合法性，防止以假亂真，避免單位資產(chǎn)遭受損失。(2)單位應(yīng)收票據(jù)的接收、貼現(xiàn)和換新，必須經(jīng)由保管票據(jù)以外主管人員的書面批準(zhǔn)并定期向出票人函證。(3)正確進行應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理。(4)各個單位要指派專人保管票據(jù)，并制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)的追蹤監(jiān)控制度。 （二）付款業(yè)務(wù)控制付款業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點主要包括：應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)付款業(yè)務(wù)控制、預(yù)付賬款的付款業(yè)務(wù)控制和資金支付控制。1.應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)付款業(yè)務(wù)控制應(yīng)付

15、賬款業(yè)務(wù)控制：(1)職務(wù)分離控制(2)應(yīng)付賬款賬簿控制(3)對現(xiàn)金折扣的控制(4)應(yīng)付賬款的對賬控制應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)控制：(1)應(yīng)付票據(jù)的簿記控制(2)崗位和職務(wù)控制(3)應(yīng)付票據(jù)的核對控制2.預(yù)付賬款的付款業(yè)務(wù)控制(1)授權(quán)審批控制(2)業(yè)務(wù)程序控制(3)預(yù)付賬款的記錄控制3.采購業(yè)務(wù)資金支付控制(1)付款過程的審核控制點企業(yè)會計部門應(yīng)審核各業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證，審核采購發(fā)票、驗收入庫說明等單據(jù)的內(nèi)容是否完整、記錄的數(shù)量、金額是否正確，是否執(zhí)行了規(guī)定的業(yè)務(wù)程序等。企業(yè)采購部門要負責(zé)審核采購申請、驗收部門的驗收單以及供應(yīng)商提供的采購合同，最后，才能將審核后的單據(jù)交給財務(wù)部門進行會計處理。財務(wù)部門

16、還要對應(yīng)付賬款的付款憑證進行審核，檢查付款申請是否經(jīng)過了授權(quán)審批程序。對于已經(jīng)得到支付批準(zhǔn)，并已經(jīng)付款的業(yè)務(wù)，付款人員要在采購發(fā)票上蓋章以示支付，并妥善保管有關(guān)憑據(jù)，防止資金重復(fù)支付。對于應(yīng)付票據(jù)的管理，采購部門對商業(yè)票據(jù)的使用需要得到有關(guān)部門的審批。(2)款項支付控制企業(yè)會計部門要對所有的申請、票據(jù)和文件資料進行嚴(yán)格的審核，并且，企業(yè)高層管理者還要對付款資料進行復(fù)核，出納人員在得到批準(zhǔn)后才能進行款項支付。企業(yè)已經(jīng)確定的負債，采購和財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購合同的規(guī)定時間進行款項的支付，采購人員要按業(yè)務(wù)程序及時辦理對供應(yīng)商的付款業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的付款申請，并要經(jīng)過主管人員的批準(zhǔn)。會計人員要協(xié)同采購人員按有關(guān)支付申請和采購單，編制記賬憑證及辦理款項支付結(jié)算工作。出納人員在辦理付款業(yè)務(wù)時，要對采購發(fā)票、采購合同以及有關(guān)稅費憑據(jù)進行嚴(yán)格的審查，核對無誤后，會計人員要按規(guī)定的結(jié)算方式辦理貨款的支付業(yè)務(wù)。(3)采購付款記錄