現(xiàn)金流量表編制辦法

1、現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明 一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)LI（-）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量探1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）+ （應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+ （應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+ （預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷(xiāo)項(xiàng)額土特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收 票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、 應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去。與收回壞帳無(wú)關(guān)客戶用商品抵債的進(jìn)

2、項(xiàng)稅不在此反映。2、收到的稅費(fèi)返還二返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加） 等3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金厶購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）<B|J：存貨本期貸方發(fā)生額-庫(kù)存商品改變途減少數(shù)+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+ （應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+ （應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+ （預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤(pán)虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折

3、舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi)-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)丄人工資土特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類(lèi)）， 貸方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科Lb則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款 等，借方不是“銷(xiāo)售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金二生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+ （應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+ （應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的1:資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是 否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資二（期初總額-包含的在建丄

4、程期初數(shù)）+ （計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題LI只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利 時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+ （應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建匸程期末數(shù)）探6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）二所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)了、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)

5、費(fèi)等（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量探8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）二短期投資收回的本金及收益（岀售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、至IJ期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（岀售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、至IJ期收回）+長(zhǎng)期債券投資收到的本金么 取得投資收益收到的現(xiàn)金二長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息探10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金二收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)U反映）11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但 尚未

6、領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)LI以外 的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入吆、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金二按實(shí)際辦理該項(xiàng)事 項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映） 拎、投資所支付的現(xiàn)金二本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、 傭金14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“、吸收投資所收到的現(xiàn)金二發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的

7、審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中 反映。溝6、借款所收到的現(xiàn)金二短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金口、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）總、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二償還借款本金+債券本金、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金二支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金二除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）二.附表項(xiàng)目一般情況下，附表項(xiàng)LI可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下：1：凈利潤(rùn)，取利潤(rùn)分配表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)II。2：計(jì)提的

8、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，取"管理費(fèi)用”賬戶所屬“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”及'訃 提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、"營(yíng)業(yè)外支出”賬戶所屬"訃提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“投資收益”賬 戶所屬“計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“計(jì)提的氏期投資減值準(zhǔn)備”等明細(xì)賬戶 的借方發(fā)生額。3：固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè) 務(wù)支出”等賬戶所屬的'折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。4：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”明細(xì)賬戶借方 發(fā)生額。5：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)，取"制造費(fèi)用”、"營(yíng)

9、業(yè)費(fèi)用”、"管理費(fèi)用”等賬戶 所屬“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。6：待攤費(fèi)用減少，取''待攤費(fèi)用”賬戶的期初、期末余額的差額。7：預(yù)提費(fèi)用增加，取“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額的差額。8：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，取“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng) 業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn) 凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”、“出售無(wú)形資產(chǎn) 損失”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。9：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，取"營(yíng)業(yè)外支出”賬戶所屬'固定資產(chǎn)盤(pán)虧”明細(xì)賬戶 借方發(fā)生額與“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤(pán)盈”貸方發(fā)生額的差額。10：財(cái)務(wù)費(fèi)用，取“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶所屬''利息支出”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額，不 包括“利息收入”等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額。11:投資損失，取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額，但不包括“計(jì)提的短期投資跌 價(jià)準(zhǔn)備”、“計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”明細(xì)賬戶發(fā)生額。12：遞延稅貸項(xiàng)，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。13：存貨的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本” 等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。14：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)LI的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、