15關(guān)于建筑企業(yè)施工成本結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本的問題

1、關(guān)于建筑企業(yè)施工成本結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本的問題我是一家建筑施工單位，業(yè)務(wù)流程一般為：工程中標(biāo)、掛靠項目經(jīng)理 組織施工、 建設(shè)單位支付工款給我公司、 我公司扣除稅收管理費(fèi)再支 付給項目經(jīng)理、項目經(jīng)理提供相應(yīng)施工成本材料票和施工人員工資發(fā) 放表。當(dāng)該項工程結(jié)算時， 按結(jié)算書金額計入營業(yè)收入，按結(jié)算金額 扣除稅收管理費(fèi)后金額確定營業(yè)成本將 “生產(chǎn)成本 ”科目轉(zhuǎn)入 “主營業(yè) 務(wù)成本 ”，由此會產(chǎn)生一個問題：因為項目經(jīng)理不及時提供材料票和 施工人員工資發(fā)放表， 結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本 ”科目會因借方發(fā)生額不足而產(chǎn) 生貸方余額。稅務(wù)人員由此認(rèn)定我單位虛增 “主營業(yè)務(wù)成本 ”，減少利 潤，少繳企業(yè)所得稅。所以想請教一

2、下，建筑企業(yè)到底應(yīng)該怎么樣核 算主營業(yè)務(wù)收入和成本，有沒有相關(guān)的稅法說明！求援！求援！ 求援！求援！求援！ 2008-05-21 10:17 補(bǔ)充問題 比如工程完工后結(jié)算收入為 1000 萬，扣除稅收、管理費(fèi)后預(yù)計成本 為 800 萬，而且該 800 萬成本是確實應(yīng)當(dāng)發(fā)生的， 但目前取得正規(guī)稅 務(wù)發(fā)票的費(fèi)用支出實際只有 400 萬，那么我做帳務(wù)處理時計入主營收 入 1000萬，而主營成本是計 800萬還是計 400 萬？還是暫時按實際 發(fā)生的 400 萬成本與預(yù)計確實應(yīng)當(dāng)發(fā)生的 800萬成本的比率 50%來確 定主營收入 500 萬、主營成本 200萬呢？有沒有相關(guān)的稅法規(guī)定 ?最佳答案： 1

3、、正常來說 ,你的結(jié)算成本應(yīng)該是你的料、工，費(fèi)等合計，不應(yīng)該大 于你的生產(chǎn)成本和費(fèi)用的和， 現(xiàn)在出現(xiàn)了結(jié)算成本大于生產(chǎn)成本的現(xiàn) 象。如果是工程沒有完工， 可以暫時按結(jié)算單之類的入帳，待完工時 做調(diào)整，但如果工程完工，就要按實際發(fā)生的成本入帳，也就是說， 你要盡快要回成本票據(jù)， 或想辦法讓項目經(jīng)理找其他票代替 （這當(dāng)然 是不合法的，但是實際可操作的），否則稅務(wù)有權(quán)按實際成本核算利 潤。2、建筑工程核算基本上與工業(yè)企業(yè)的核算大同小異。憑到稅務(wù)開票 結(jié)算工程款作為工程收入， 或以工程合同為依據(jù)來確定全部工程實際 收入額。工程成本費(fèi)用是以承包合同規(guī)定應(yīng)支付的所有建筑及安裝等 成本費(fèi)用， 再將所有成本費(fèi)

4、用結(jié)轉(zhuǎn)工程完工成本， 最后一步是將工程 收入、工程完工成本（主營業(yè)務(wù)成本）、稅金和間接費(fèi)用全部結(jié)轉(zhuǎn)本 年利潤帳戶，這樣才能得出本年利潤。 建筑企業(yè)只能結(jié)轉(zhuǎn)工程完工的施工成本費(fèi)用， 沒完工的工程的成本要 留在帳面。3、一、建筑施工企業(yè)與工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)的成本核算不同，由于工 程的施工周期長， 一般都是在工程結(jié)算完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本， 并不 是每月結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本的。二、從你單位的會計科目設(shè)置來看，存在問題，施工企業(yè)成本的核算 是通過“工程施工 ”科目核算的，工程未完工以前，工程施工科目可以 有借方余額，反映未完工程的成本。工程結(jié)算完工后，再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本 ”科目中。因此，你單位的會計科目要按施工企業(yè)的會 計制度確定相關(guān)的會計科目。三、工程施工帳務(wù)處理程序：（一）收入的核算1、收到工程進(jìn)度款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 -工程款2、工程完工結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 -工程款 貸：工程結(jié)算收入3、結(jié)轉(zhuǎn)工程收入 借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤（二）成本的核算1、工程發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等所有支出時 借：工程施工 -材料費(fèi)、人工費(fèi)等 貸：銀行存款、應(yīng)付工資等科目2、工程結(jié)算完工 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工3、結(jié)轉(zhuǎn)完工成本借：本年利潤貸：工程結(jié)算成本（三）稅金1、提取時借：工程結(jié)算稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金-城建稅貸：其