2020年整合-增值稅練習(xí)題及參考答案分析名師精品資料

1、增值稅練習(xí)題及參考答案(一) 單項(xiàng)選擇題1. 下列項(xiàng)目中 , 應(yīng)征收增值稅的是 ( )。A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品B. 郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)C. 企業(yè)對外出租房產(chǎn)D .企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入【答案】 D【解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入計(jì)繳增值稅； 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅； 其他繳 納營業(yè)稅。2. 下列各項(xiàng)中，下列說法正確的是( )。A .增值稅納稅人收取的車輛購置稅，征收增值稅B .銷售汽車并代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，征收增值稅C. 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張印刷圖書，按貨物銷售征收增值稅D. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，按交通運(yùn)輸業(yè)征收增值稅【答案】 C【解析】A B選項(xiàng)不征

2、收增值稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃征收增值稅。3. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)征收增值稅的有 () 。A. 軟件產(chǎn)品交付使用后收取的維護(hù)費(fèi)B. 餐廳銷售現(xiàn)場消費(fèi)的自釀啤酒C. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)D. 動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入【答案】 B【解析】 餐廳銷售現(xiàn)場消費(fèi)的自釀啤酒征收營業(yè)稅。 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) 的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的， 應(yīng)按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通 知有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。4. 下列貨物

3、中 , 適用 13%稅率征收增值稅的是 ()。A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B. 銷售的農(nóng)藥、化肥C. 納稅人銷售煤炭D. 納稅人出口貨物【答案】 B【解析】納稅人銷售煤炭 ,適用 17%的稅率征收增值稅；納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。5. 下列貨物中 , 不適用 13%稅率征收增值稅的是 ()。A. 出版社銷售的圖書B. 食品廠銷售的速凍食品C. 超市銷售的食用植物油D. 面粉廠銷售的面粉【答案】 B【解析】以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，適用17%稅率。6. 增值稅一般納稅人取得 2010年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、 公路內(nèi)河貨物

4、運(yùn)輸 業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 ( ) 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并 在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A. 30B. 60C. 90D. 180【答案】 D【解析】增值稅一般納稅人取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨 物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證， 并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8. 下列項(xiàng)目中 , 視同銷售貨物行為的是 ()。A. 設(shè)在同一縣 ( 市 ) 實(shí)行統(tǒng)一核算的的兩個(gè)機(jī)構(gòu)， 將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售B. 將自

5、產(chǎn)或委托加工的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)D. 將外購的貨物用于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目【答案】 C【解析】 視同銷售貨物行為： 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物從一個(gè)機(jī) 構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售， 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 ( 市) 的除外； 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用 于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目， 不繳納增值稅； 將外購的貨物用于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出。9. 下列項(xiàng)目中 , 符合增值稅暫行條例規(guī)定的是 ()。A. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出B. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，

6、視同銷售貨物行為C. 將購買的貨物分配給股東或投資者，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D. 為對外投資購買的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】 B【解析】將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人， 將自產(chǎn)、委托加工或 購買的貨物分配給股東或投資者， 視同銷售貨物行為； 為投資購買的貨物， 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額。10. 按照現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。A. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為B. 銷售汽車并提供汽車代辦的業(yè)務(wù)收入C. 提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)費(fèi)D. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入【答案】 B【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中 承租方 出售

7、資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍， 不征收增值稅和營業(yè)稅； 提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)費(fèi)免征 增值稅；納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入不征收增值稅。11. 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)下列貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是 ()。A. 為免稅產(chǎn)品生產(chǎn)購入的材料B. 為企業(yè)食堂購入的貨物C. 為大修廠房購入的材料D. 為生產(chǎn)設(shè)備購入的潤滑油【答案】 D【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為免稅產(chǎn)品購進(jìn)貨物、 大修廠房購進(jìn)的貨物、 為企業(yè)食堂購入的貨物， 均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。12. 下列項(xiàng)目中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是 () 。A. 企業(yè)購進(jìn)勞保用物資B. 企業(yè)購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車

8、和游艇C. 企業(yè)購進(jìn)免征增值稅項(xiàng)目的原材料D. 企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)【答案】 C【解析】企業(yè)購進(jìn)勞保用物資，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng) 稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。免征增值稅項(xiàng)目的貨物不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；13. 下列項(xiàng)目中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是 () 。A. 企業(yè)購進(jìn)改建、擴(kuò)建廠房的物資B. 企業(yè)銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C. 企業(yè)因發(fā)生火災(zāi)損毀的原材料D. 企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)用運(yùn)輸工具【答案】 D【解析】企業(yè)為新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)(均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程)購進(jìn)的物 資，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； 銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)， 不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；企 業(yè)因

9、管理不善損毀的原材料， 作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅 額，是指使用期限超過 12 個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、 工具、器具等。14. 下列項(xiàng)目中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( ) 。A. 生產(chǎn)企業(yè)委托修理生產(chǎn)用設(shè)備支付的修理勞務(wù)費(fèi)B. 企業(yè)為對外投資購進(jìn)用的貨物C生產(chǎn)企業(yè)銷售應(yīng)稅貨物所支付的運(yùn)費(fèi)D. 超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理認(rèn)定的工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的原材料【答案】 D 【解析】生產(chǎn)企業(yè)接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)購進(jìn)對 外投資的貨物， 其進(jìn)項(xiàng)稅金準(zhǔn)予抵扣； 有下列情形之一者， 應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算 應(yīng)納稅額

10、，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(1) 一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；(2) 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。15. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是()。A. 將購買的貨物用于集體福利B. 將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅項(xiàng)目C. 將購買的貨物委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)D. 將購買的貨物用于非增值稅項(xiàng)目【答案】 B【解析】將購買的貨物用于集體福利、用于非增值稅項(xiàng)目，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；將自產(chǎn)的貨物 用于非增值稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)繳增值稅；將購買的貨物委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)，支付加工費(fèi)的增值稅準(zhǔn)予抵扣。16. 某化工廠（增值稅一

11、般納稅人），向一個(gè)體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價(jià)款60萬元，并用本廠汽車為客戶運(yùn)輸收取 0.4萬元運(yùn)輸費(fèi)；以市場價(jià)格20萬元（不含增值稅）的化工產(chǎn)品抵償前欠供貨商貨款。本月銷項(xiàng)稅額為（）。A. 8.78 萬元B.12.12 萬元C. 12.18 萬元 D.13.67 萬元【答案】D【解析】（60+0.4 ）-（ 1+17% +20 X 17%=12.18萬元，用自產(chǎn)貨物償債，應(yīng)視同銷售貨 物行為，計(jì)算繳納增值稅。向一個(gè)體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價(jià)款60萬元不能開具專用增值稅發(fā)票所以價(jià)格為含稅價(jià)格。17. 某增值稅一般納稅人，2015年2月銷售一臺(tái)2007年購入的生產(chǎn)設(shè)備， 賬面原值為10000元的機(jī)

12、床，取得轉(zhuǎn)讓收入12000元,則該企業(yè)（）。A.應(yīng)繳納增值稅稅額480元B.應(yīng)繳納增值稅稅額233.01 元C.應(yīng)繳納增值稅稅額240元D.應(yīng)繳納增值稅稅額461.54 元【答案】B【解析】增值稅一般納稅人，2014年7月1日銷售2007年購入自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備，按照3%征收率減按2%攵增值稅。12000-（ 1+3% X 2%=230.77 （元）18. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售收入為140.4萬元（含稅），本期出借包裝物收取押金為4.68萬元，本期逾期未歸還包裝物押金為 2.34萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷 項(xiàng)稅額為（）。A. 20.4 萬元B.20.74 萬元C.21.08

13、 萬元D.20.7978 萬元【答案】B【解析】（140.4+2.34）- （1+17%） X 17%=20.74 （元）19. 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨款；經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A. 甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，不應(yīng)作購貨處理B. 乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物，不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額C. 甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D. 甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可相互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】D【解析】增值稅稅法規(guī)定以物易物雙方應(yīng)

14、作購銷處理，分別確定銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額（需取得增值稅專用發(fā)票）。20. 對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是 （ ）。A. 凡是單獨(dú)記賬核算的， 一律不并入銷售額征稅， 對逾期收取的包裝物押金， 均并入銷售額 征稅B. 酒類包裝物押金， 一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額 征稅C. 無論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅D .對銷售除啤酒、 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金， 均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅， 其 他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅【答案】 D【解析】 對從價(jià)計(jì)征的酒類產(chǎn)品， 收包裝物押金就應(yīng)計(jì)算繳

15、納增值稅。 一般單獨(dú)記賬核算的， 一律不并入銷售額征稅，對逾期收取不再退還的包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅。25. 某商店（為小規(guī)模納稅人） 2015 年 2 月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38 張，收到貨款 80000 元，并注明已扣除舊貨折價(jià) 30000 元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅 為（ ）。A. 4230.77 元B.6226.42 元C.3076.92 元D.4528.30 元【答案】 A【解析】 增值稅法中規(guī)定， 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物， 不允許扣除舊貨物的折價(jià)款。 計(jì)算過程=（80000+30000）-（ 1+3% X 3%=3203.88 （元）（二）多項(xiàng)選

16、擇題1. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征增值稅的有（）。A. 對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B. 由出版單位提供紙張，印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷圖書取得的收入C .郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)D. 銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入【答案】 BD【解析】 對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅； 印刷企業(yè)接受出版單位委托， 而 由出版單位自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志， 按加工勞務(wù)征收增值稅； 郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅； 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售 一并收取的軟件安裝費(fèi)、 維護(hù)費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)等收入， 應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增 值

17、稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。2. 下列項(xiàng)目中，可以免征增值稅的有（ ）。A. 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力B農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C. 利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力D. 再生水【答案】 BD【解析】以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力即征即退增值稅； 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、 再生水，免征增值稅；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。3. 下列銷售行為中，征收增值稅的有 （ ） 。A. 提供電信勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用和通用電信物品B. 集郵市場銷售集郵商品C. 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)D. 免稅商店零售免稅貨物【答案】 BCD 【解析】集郵市場銷售集郵

18、商品，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于 受托方的征收增值稅；免稅商店零售免稅貨物，4%征收率征收增值稅。4. 下列納稅人中，不屬于一般納稅人的有 （ ） 。A. 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)B. 個(gè)體工商戶C. 非企業(yè)性單位D. 不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)【答案】 ACD 【解析】個(gè)人不屬于一般納稅人，但不包括個(gè)體工商戶。5. 下列各項(xiàng)中，不符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有 （） 。A. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額在50萬元以下為小規(guī)模納稅人B. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年銷售額在50 萬元以下為小規(guī)模

19、納稅人C. 對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人D. 營改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿 500 萬元的試點(diǎn)納稅人 , 為小規(guī)模納稅人 【答案】 ABD【解析】 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人， 以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 為主， 并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在 50 萬元以下（含本數(shù)，下同）的，為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。 營改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿 500 萬元的試點(diǎn)納稅人 , 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。6. 下列項(xiàng)目中，符合一般納稅人認(rèn)定管理規(guī)定

20、的有（ ）。A. 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定B. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅C. 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)按小規(guī)模納稅人納稅D. 會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證 核算【答案】 ABC13%增值稅的稅率的有（）?！窘馕觥?小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全， 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的， 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請 資格認(rèn)定， 不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額； 非企業(yè)性單位、 不經(jīng) 常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。7. 依照增值稅的有

21、關(guān)規(guī)定，銷售下列貨物，適用A. 納稅人銷售舊貨B. 電子出版物C. 種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品D. 金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品【答案】 BC【解析】納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按 2%征收增值稅；所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品；農(nóng)產(chǎn)品的初級(jí)產(chǎn)品、電子出版物，適用13%低稅率；金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由 13%恢復(fù)到 17%。8. 下列行為中 , 不應(yīng)作為視同銷售貨物行為，征收增值稅的有（ ） 。A. 將外購貨物發(fā)給職工個(gè)人消費(fèi)B. 將外購貨物

22、分配給股東C. 將委托加工收回的貨物用于生產(chǎn)D. 將自產(chǎn)貨物用于在建工程【答案】 AC【解析】 將外購貨物發(fā)給職工個(gè)人消費(fèi)， 應(yīng)當(dāng)是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 將委托加工收回貨物用于生 產(chǎn)，貨物不征收增值稅，支付加工費(fèi)中的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。9. 銷售貨物的同時(shí)收?。?），不包括在增值稅銷售額內(nèi)。A. 代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)B. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)C .向購買方收取政府性基金D. 從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的滯納金【答案】 ABC【解析】對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用， 凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系

23、的， 征收增值稅； 凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的， 不征 收增值稅。10. 下列項(xiàng)目中，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有（ ）。A. 出租包裝物的租金B(yǎng). 電力部門收取的滯納金C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的滯納金D收回不符合稅法規(guī)定條件的代墊運(yùn)費(fèi)【答案】 ABD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的滯納金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅；同時(shí)符合以下條件的代 墊運(yùn)輸費(fèi)用 , 不并入銷售額征稅：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。11. 下列項(xiàng)目中 , 在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以不計(jì)入銷售額的有（ ）。A. 銷售折扣B .折扣銷售C. 實(shí)物折扣D .銷售折讓【答案】 BD【解析】 銷

24、售折扣不得從銷售額中減除； 實(shí)物折扣也不得從銷售額中減除， 而且應(yīng)當(dāng)視同銷 售給客戶計(jì)算納稅。12. 下列項(xiàng)目中，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的有 （） 。A. 為免稅產(chǎn)品購進(jìn)的原材料B. 為對外投資購進(jìn)的貨物C. 外購低值易耗品D. 外購生產(chǎn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)費(fèi)【答案】 BCD【解析】 2009年 1月 1日起，外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)可以抵扣稅款，同時(shí)其發(fā)生的運(yùn)費(fèi)也準(zhǔn) 予抵扣稅款；為免稅產(chǎn)品購進(jìn)的貨物，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。13. 以下外購貨物或接受勞務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有 ( ) 。A. 商店外購農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利B. 企業(yè)外購勞保用品C. 企業(yè)外購禮品贈(zèng)送業(yè)務(wù)往來單位D. 企業(yè)購

25、進(jìn)鋼材后委托加工鋼結(jié)構(gòu)件用于廠房建設(shè)所支付的加工費(fèi)【答案】 BC【解析】外購勞保用品、 用于捐贈(zèng)的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；工廠購進(jìn)鋼材后委托他廠加 工鋼結(jié)構(gòu)件用于廠房建設(shè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。14. 增值稅的一般納稅人，發(fā)生下列業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有() 。A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于在建工程B火災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物C. 生產(chǎn)過程中的出現(xiàn)廢品所耗用的購進(jìn)貨物D. 為投資而購進(jìn)的貨物領(lǐng)出對外投資時(shí)【答案】 AB【解析】 為對外投資而購進(jìn)的貨物在對外投資時(shí)， 視同銷售貨物行為征收增值稅； 生產(chǎn)過程 中產(chǎn)生的廢品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。15. 對經(jīng)營出口貨物

26、的企業(yè)，符合出口退稅政策的應(yīng)退還()。A.增值稅B.消費(fèi)稅C. 教育費(fèi)附加D. 城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】 AB【解析】對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)，符合出口退稅政策的應(yīng)退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅。16. 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。A. 電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)B. 鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝C. 賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料D. 批發(fā)商銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸【答案】 ABD【解析】 賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料、 屬營業(yè)稅混合銷售行為。 電信部門銷售移動(dòng) 電話并為客戶提供電信服務(wù)，征收增值稅。17. 下列項(xiàng)目

27、中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有 ()。A.采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，均為貨物發(fā)出的當(dāng)天B采取分期收款方式銷貨時(shí)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D. 采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天【答案】 ABD【解析】 采取直接收款方式銷售貨物， 不論貨物是否發(fā)出， 均為收到銷售款或者取得索取銷 售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天， 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 采取預(yù)收貨款方式銷 售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械

28、設(shè)備、船舶、飛 機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。18. 下列表述中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B. 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天C. 銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、 船舶、 飛機(jī)等貨物， 為收到預(yù)收款或者書面 合同約定的收款日期的當(dāng)天D. 納稅人將自產(chǎn)貨物用于對外投資，為書面合同簽定的當(dāng)天【答案】 ABCD【解析】 納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務(wù)以外的其它視同銷售貨物行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。19. 對丟失已開

29、具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作 為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的有 （ ） 。A. 發(fā)票聯(lián)、抵扣丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件 及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單B. 發(fā)票聯(lián)、抵扣丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證， 認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單c一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳镈. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)

30、，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票記賬 聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤敬鸢浮?ABcD【解析】 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)， 如果丟失前未認(rèn)證的， 可使用專用發(fā)票 發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。（三）?jì)算題1. 某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人） 2015 年 2 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100 萬元，稅額 17萬元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫；支付運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票3 萬元；（2） 定制一批捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)的物資，取得專用發(fā)票上注明的銷售額2 萬元，稅額 0.34 萬元；（3） 為免稅產(chǎn)品的

31、生產(chǎn)購入原材料一批，取得專用發(fā)票上注明的銷售額5 萬元，稅額 0.85 萬元；（4）批發(fā)銷售一批貨物， 開具的專用發(fā)票上注明的銷售額 90 萬元。由于市場價(jià)格下降所以 給予 10%的價(jià)格折扣，并已按稅法規(guī)定開具紅字發(fā)票；（5） 銷售給商場（小規(guī)模納稅人）貨物一批，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額20 萬元；（6） 銷售給A商場一批貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額300萬元，A商場尚未付款 提貨；（7） 本月支付銷貨運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票5 萬元；（8）轉(zhuǎn)售 2012年 5月購入現(xiàn)已閑置的舊設(shè)備一臺(tái)， 賬面原值 25 萬元，已提折舊 7.5 萬元， 轉(zhuǎn)售價(jià)格 15.1 萬元。根據(jù)以上資料， 計(jì)算 6

32、月份該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。 （有關(guān)涉稅憑證合法且已經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)認(rèn)證）1. 【答案】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（300+80+20）X 17%+15.1十（1 + 17% X 17%=70.19（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=17+ （3+5）X 11%+0.34=18.22（ 萬元 ）當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =70.19-18.22=51.97（ 萬元 ）2. 某食品加工廠 （ 增值稅一般納稅人 ） 主要生產(chǎn)各類速凍食品、方便面和其他糧食加工品。2015 年 1 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) :（ 1 ）銷售各類速凍食品、方便面 ,收到貨款 2000000 元（含稅）, 由本廠支付銷貨運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票 3400 元；（ 2）銷

33、售切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 600000元；支付運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票 1400元；（ 3）購入冷凍設(shè)備 2臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額 80000元，稅額 13600元；支付 運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票 980 元；（4）從面粉廠購進(jìn)面粉取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 261538.46 元，稅款 34000元； （ 5）購進(jìn)水、電支付增值稅專用發(fā)票上注明銷售額50000 元，稅款 8500 元（6）購進(jìn)運(yùn)輸車輛一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額60000元，稅款 10200元；（ 7）本月收取包裝物押金5000 元。根據(jù)上述資料 , 計(jì)算該廠 20

34、15年1月應(yīng)納增值稅稅額。（上述業(yè)務(wù)均已取得合法憑證，有 關(guān)涉稅憑證已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）2. 【答案】增值稅銷項(xiàng)稅額 =2000000 -（ 1-17%）X 17%+60000（X 13%=290598.29+78000=368598.29（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =13600+34000+8500+10200+（3400+1400+980）X 11%=66935.8（元） 應(yīng)納增值稅稅額 =368598.29-66935.8=301662.49（元）除從價(jià)計(jì)征的酒類包裝物外，一般包裝物押金逾期后征收增值稅。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 中的糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。 本貨物的征稅 范圍包括小麥、

35、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、 脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。 以糧食為原料加工的速凍食品、 方便面、 副食品和各種熟食品， 不屬于本貨物的征稅范 圍。從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品， 以及單位和個(gè)人物外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、 加 工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)產(chǎn)品， 不屬于免稅的范圍， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值 稅。3. 某有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（為增值稅一般納稅人）， 2015 年 3 月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款 200 萬元，稅額 34

36、萬元，貨已驗(yàn)收入庫。本月進(jìn)料加工，免 稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 200萬元。本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額 180萬元，增值稅稅額 30.6 萬元，貨款已經(jīng)存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額。（征稅率17%，退稅率 15%）3. 【答案】(1 )免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200 X( 17%-15% =4 (萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260X( 17%-15% -4=1.2 (萬元) 當(dāng)期應(yīng)納稅額=180X 17%- (34-1.2 ) = -2.2 (萬元)(4) 免抵退稅抵減額 =200X 15%=30(萬元)( 5)出口貨物

37、“免、抵、退”稅額 =260X 15%-30=9(萬元) 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額V當(dāng)期免抵退稅額，即退稅 2.2萬元。(6)當(dāng)期免抵稅額 =9-2.2=6.8( 萬元 )4. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2015 年 4 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 購進(jìn)A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額17000元，材料已驗(yàn)收入庫。支付運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)已付；本月 A種煙絲的50%被生產(chǎn)甲卷煙所耗用。(2) 購進(jìn)B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額6800 元，款項(xiàng)已付，材料已入庫；(3) 接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 100000元，增值 稅稅額 17000 元，材料已驗(yàn)收入庫；(4) 首次購進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅稅額 3400 元；(5) 因霉?fàn)€損失上月購入的A種煙絲30000元，運(yùn)費(fèi)800等待處理；( 6)銷