淺談商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)（精品）

1、淺談商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)摘要監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部連續(xù)監(jiān)控的持續(xù)審計(jì)成為現(xiàn)階段及今后一 個(gè)時(shí)期的重要審計(jì)形式，本文將商業(yè)銀行實(shí)施信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)的應(yīng)用背景、現(xiàn) 實(shí)意義、基木框架及需要完善的兒個(gè)方面進(jìn)行簡單的闡述，希望能對(duì)我國銀行業(yè) 在信貸風(fēng)險(xiǎn)防控方面運(yùn)用持續(xù)審計(jì)技術(shù)提供一些可借鑒的東西。關(guān)鍵詞商業(yè)銀行，信貸業(yè)務(wù)，持續(xù)審計(jì)當(dāng)前我國銀行業(yè)處于國家宏觀調(diào)控趨緊，經(jīng)濟(jì)周期下行、存貸款利井收窄、 同業(yè)競爭更加激烈的經(jīng)營環(huán)境，同時(shí)巴塞爾新資本協(xié)議的全面推進(jìn)和市場約束日 益嚴(yán)格，使商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制成為董事會(huì)、管理層、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)及投資人 關(guān)注的焦點(diǎn)，各利益和關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)作為信貸風(fēng)險(xiǎn)防控第三道防線的

2、期望不斷 提高。在新形勢(shì)下，商業(yè)銀行借鑒國際先進(jìn)理念，利用現(xiàn)有的技術(shù)手段，適時(shí)推 行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)，起到了有效防控信貸風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展的 積極作用。一、持續(xù)審計(jì)的應(yīng)用背景自20世紀(jì)80年代以來，學(xué)術(shù)界開始對(duì)持續(xù)審計(jì)進(jìn)行理論研究。作為以連續(xù) 為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)的一種方法，這種技術(shù)的典型特征是針對(duì)當(dāng)前的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、 利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)縮短內(nèi)部審計(jì)周期、改善風(fēng)險(xiǎn)和控制安全系數(shù)。也就是說通過持續(xù) 審計(jì)提供更及時(shí)和可靠的相關(guān)鑒證，提高內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)能力，為決策者提供“實(shí)時(shí)”控制的保證。采用持續(xù)審計(jì)能以每日、每月或每季度為基礎(chǔ)引導(dǎo)審計(jì)工 作，可以使審計(jì)流程更快、成本更低、效率更高，審計(jì)周期縮短，提

3、供的風(fēng)險(xiǎn)控 制保證更及時(shí)，無需擴(kuò)大資源便可提高審計(jì)覆蓋率，整休提升審計(jì)的質(zhì)量和價(jià)值。隨著信息技術(shù)進(jìn)步和審計(jì)環(huán)境變化，持續(xù)審計(jì)止引導(dǎo)著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法的 革新進(jìn)程。據(jù)有關(guān)調(diào)查資料，美國有半數(shù)的公司目前正在使用持續(xù)審計(jì)技術(shù)。國 際上已有銀行將持續(xù)審計(jì)應(yīng)用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督并作為整個(gè)審計(jì)循環(huán)的重要組 成部分。作為一種先進(jìn)審計(jì)理念及方式，持續(xù)審計(jì)在國內(nèi)目前尚處于探索及初步 應(yīng)用階段。伴隨著國內(nèi)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的完善及審計(jì)信息技術(shù)水平的 提高，信貸業(yè)務(wù)相關(guān)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、審計(jì)模型的廣泛應(yīng)用，審計(jì)項(xiàng)目在線實(shí)時(shí) 運(yùn)行及審計(jì)報(bào)告及時(shí)形成使商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用持續(xù)審計(jì)技術(shù)成 為可能。工商銀行結(jié)合

4、多年來對(duì)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)工作的寶貴經(jīng)驗(yàn)，在借鑒國際銀行 業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上，對(duì)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)運(yùn)用持續(xù)審計(jì)模式進(jìn)行了初 步探索和研究。二、實(shí)施信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)的必要性信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)方 法，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)性的監(jiān)測(cè)、評(píng)估，全面揭示信貸業(yè)務(wù)整體性、系統(tǒng)性的 重大風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)信貸管理效果，提出問題的改進(jìn)建議，跟蹤問題的整改成效等一 系列的審計(jì)活動(dòng)。通過在現(xiàn)場審計(jì)間隔期間，對(duì)被審計(jì)對(duì)象信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)繼 續(xù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，對(duì)問題疑點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)杳詢，作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警，防范審計(jì)間 隔期間的風(fēng)險(xiǎn)，口為下一次現(xiàn)場審計(jì)提供依據(jù)。（一）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是發(fā)展商業(yè)銀

5、行資產(chǎn)業(yè)務(wù)，推動(dòng)戰(zhàn)略跨越的需要從長期來看，信貸資產(chǎn)在銀行總資產(chǎn)中仍將占有較大比重，存貸款利差收入仍是主要利潤來源，信貸資產(chǎn)一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)増加資產(chǎn)撥備的計(jì)提金額, 進(jìn)而對(duì)銀行經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生較大影響。盡管近年來銀行業(yè)信貸管理水平不斷提升， 不良貸款和不良率呈現(xiàn)雙降態(tài)勢(shì)，但信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制仍待進(jìn)一步完善，不良 貸款反彈壓力依然較大，信貸風(fēng)險(xiǎn)控制始終是商業(yè)銀行高管層及外部投資人關(guān)注 的焦點(diǎn)。持續(xù)的審計(jì)活動(dòng)立足于揭示信貸風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方而的薄弱環(huán)節(jié)及存在 的問題，為信貸業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。（二）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是應(yīng)對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷變化的內(nèi)在需求由于經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的復(fù)朵多變，金融創(chuàng)新層出不窮，

6、銀行業(yè)務(wù)fi益多樣化, 各種風(fēng)險(xiǎn)也隨z而來。銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)由過去主要表現(xiàn)為信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn), 變?yōu)榕c市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)并存的局面，銀 行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理面臨新的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)對(duì)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn) 行連續(xù)性的審計(jì)監(jiān)督，關(guān)注信貸資產(chǎn)整體性、系統(tǒng)性的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，評(píng)價(jià)信貸 風(fēng)險(xiǎn)與管理效果，促使信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理得到進(jìn)一步改進(jìn)和提高。（三）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是適應(yīng)銀行公司治理結(jié)構(gòu)和外部監(jiān)管的必然選擇現(xiàn)代公司治理機(jī)制和外部監(jiān)管部門均要求內(nèi)審部門客觀、獨(dú)立地檢查評(píng)價(jià)公 司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制過程的有效性，從風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略角度確定恰當(dāng)?shù)膶?計(jì)范圍與審計(jì)重

7、點(diǎn)，通過合理分配審計(jì)資源，保證內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。信 貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)對(duì)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、客觀、持續(xù)的評(píng)價(jià)，從治理、管理、 操作、控制不同層面分析問題產(chǎn)生的原因，提出富有價(jià)值的改進(jìn)建議，為董事會(huì) 和管理層掌握信貸風(fēng)險(xiǎn)和控制狀況提供可靠信息依據(jù)，對(duì)外樹立信貸業(yè)務(wù)合規(guī)管 理和穩(wěn)健經(jīng)營的良好形象。（四）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的客觀要求以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展審計(jì)活動(dòng)，是口前國內(nèi)外先進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門普遍運(yùn)用 的審計(jì)模式，信貸持續(xù)審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要實(shí)踐，擬通過對(duì)信貸業(yè)務(wù)全 局性、整體性和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估，對(duì)已經(jīng)暴露的或?qū)⒁霈F(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn) 問題進(jìn)行事前、事屮、事后全方位的預(yù)警

8、及檢查，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理調(diào)配寶貴 的審計(jì)資源來關(guān)注信貸業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提示管理層減少信貸業(yè)務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)型過 程中的偏差和失誤。三、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)的框架思路信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，通過對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的分解、細(xì)化進(jìn) 而整合、優(yōu)化，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)的工作目標(biāo)。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)包括 開展科學(xué)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析、進(jìn)行統(tǒng)一的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、推 進(jìn)全面的信貸業(yè)務(wù)管理及流程評(píng)價(jià)、實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)冃及完善基礎(chǔ)保障工作五個(gè) 部分，各部分之間緊密關(guān)聯(lián)，互為支撐，構(gòu)成一個(gè)完整的框架體系。（-）開展科學(xué)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析信貸業(yè)務(wù)審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析體系是信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)的重要

9、基礎(chǔ)工作，通過 采集銀行信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，采取系統(tǒng)規(guī)范的方法，運(yùn)用審計(jì)信息系 統(tǒng)對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)、分析和預(yù)警。信貸業(yè)務(wù)審計(jì)信息監(jiān) 測(cè)分析系統(tǒng)通過設(shè)立符合有效性、可比性、敏感性和適用性原則的監(jiān)測(cè)指標(biāo)與分 析模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)信貸資產(chǎn)安全性、盈利性、流動(dòng)性和發(fā)展性四個(gè)方而的監(jiān)控，為 綜合評(píng)價(jià)銀行信貸資產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)，引領(lǐng)和支持現(xiàn)場信 貸審計(jì)工作，提升審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。具體操作是遵從統(tǒng)一的指標(biāo)和分析標(biāo) 準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)化的方法流程按季對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)開展監(jiān)測(cè)分析，并對(duì)被審計(jì)行進(jìn)行風(fēng) 險(xiǎn)提示，對(duì)于監(jiān)測(cè)結(jié)杲定期進(jìn)行匯總分析，出具銀行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)分析報(bào)告, 為銀行

10、信貸審計(jì)活動(dòng)提供線索和指導(dǎo)。（二）進(jìn)行統(tǒng)一的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是建立在科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和方法z 上的，開展統(tǒng)一的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是合理利用有限的審計(jì)資源，從整體上 發(fā)揮信貸審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問題、提示風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)整改、體現(xiàn)增值作用的重要措施。信 貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析成果為基礎(chǔ)，收集相關(guān)信息，分層次、 全方位分析評(píng)估銀行信貸業(yè)務(wù)的客戶風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)事件, 進(jìn)而確定當(dāng)年現(xiàn)場審計(jì)的重點(diǎn)。具體操作是在每年審計(jì)活動(dòng)開展z前，通過對(duì)風(fēng) 險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排杳與分析，結(jié)合上一年度審計(jì)評(píng)價(jià)成杲，對(duì)不同機(jī)構(gòu)不同品種信貸資 產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析和評(píng)估，并根據(jù)

11、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，列示出需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)區(qū) 域與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，依據(jù)全行信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定信貸持續(xù)性審計(jì)重 點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵部位，編制具有指導(dǎo)性、可行性的中期信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃（23年） 及年度審計(jì)計(jì)劃。（三）推進(jìn)全而的信貸業(yè)務(wù)管理及流程評(píng)價(jià)近年來商業(yè)銀行加大了信貸產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新、操作系統(tǒng)升級(jí)和業(yè)務(wù)流程再造步 伐，風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)和手段都發(fā)生了很大變化，有必要對(duì)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境、管理 狀況和制度流程的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。信貸業(yè)務(wù)管理及流程評(píng)價(jià)工作是對(duì) 銀行信貸經(jīng)營環(huán)境、管理架構(gòu)、制度建設(shè)、流程控制、人員配置、績效考核和信 貸文化建設(shè)進(jìn)行全而的評(píng)價(jià)，分析信貸經(jīng)營管理和制度流程屮存在的薄弱環(huán)節(jié)和 重要風(fēng)

12、險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別提出控制措施。具體是通過對(duì)信貸管理及流程的風(fēng)險(xiǎn) 管理和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測(cè)評(píng)，綜合分析其健全性和有效性，找出信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控存在的主要問題，并據(jù)此進(jìn)行必要的驗(yàn)證和測(cè)試，指導(dǎo)開展相應(yīng)的現(xiàn)場審計(jì) 工作。（四）實(shí)施重點(diǎn)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目綜合運(yùn)用信貸業(yè)務(wù)審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析、信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信貸業(yè)務(wù)管 理及流程評(píng)價(jià)的工作成果，通過風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷，根據(jù)重要性原則對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、 行業(yè)、客戶、產(chǎn)品或信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的開展采取一體 化管理，標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作，統(tǒng)一設(shè)計(jì)方案，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)流程，統(tǒng)一組織實(shí)施，序時(shí)開展。 根據(jù)具體內(nèi)容分為全行性項(xiàng)口和區(qū)域性項(xiàng)口，并根據(jù)項(xiàng)n的覆蓋而合理安排

13、并調(diào) 配信貸審計(jì)資源。在項(xiàng)目實(shí)施后，通過開展后續(xù)審計(jì)持續(xù)跟進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì) 發(fā)現(xiàn)問題的重視程度和整改效果，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，提高管理水平，同 時(shí)也為今后信貸審計(jì)工作的開展積累經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)執(zhí)行力的不斷 提高。（五）完善信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)保障工作實(shí)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)要注重完善各項(xiàng)基礎(chǔ)保障工作，具體包括以下幾個(gè)方 面：一是研究制定信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)規(guī)范的方法體系，從分析業(yè)務(wù)流程入手，查 找關(guān)鍵壞節(jié)，辨識(shí)主要風(fēng)險(xiǎn)，制定統(tǒng)一的審計(jì)方法和操作規(guī)范，以此保證信貸審 計(jì)工作質(zhì)量。二是開展信貸審計(jì)培訓(xùn)。主要以信貸審計(jì)專家培訓(xùn)及信貸專項(xiàng)審計(jì) 業(yè)務(wù)培訓(xùn)兩類形式開展。信貸審計(jì)專家培訓(xùn)主耍以從事信貸

14、業(yè)務(wù)審計(jì)的管理人員 為對(duì)象，培訓(xùn)內(nèi)容為宏觀經(jīng)濟(jì)理論、國際先進(jìn)信貸審計(jì)理論、管理能力及溝通技 巧等。信貸專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要以具體從事信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的操作人員為對(duì)彖, 培訓(xùn)內(nèi)容為各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)流程、審計(jì)方法、審計(jì)信息化工具的運(yùn)用等。三是 建立一支高素質(zhì)專家團(tuán)隊(duì)。專家團(tuán)隊(duì)由審計(jì)團(tuán)隊(duì)中具備相應(yīng)能力的信貸審計(jì)骨干 等組成，負(fù)責(zé)重大信貸風(fēng)險(xiǎn)的定期分析提示，審計(jì)項(xiàng)口計(jì)劃與方案的審定，審計(jì) 辦法的評(píng)估，審計(jì)活動(dòng)屮各類業(yè)務(wù)和技術(shù)問題的解答咨詢等，對(duì)信貸審計(jì)項(xiàng)目的 管理和運(yùn)作提供全方位支持。四、實(shí)施信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)尚待完善信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)既是一項(xiàng)新興的審計(jì)技術(shù)方法，又是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工 程，在實(shí)際運(yùn)用中還存在一

15、些問題有待解決。（一）整合和銜接各部分工作。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)的齊項(xiàng)組成部分是一個(gè)相互 作用的有機(jī)整體，其中信貸業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)測(cè)與分析是持續(xù)審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，信貸業(yè) 務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估為持續(xù)性審計(jì)活動(dòng)提供導(dǎo)向，信貸管理及流程評(píng)價(jià)是持續(xù) 審計(jì)的重要內(nèi)容，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)口是持續(xù)審計(jì)的具體著眼點(diǎn)，基礎(chǔ)保障性工作是持 續(xù)審計(jì)的重要支撐，持續(xù)跟蹤是實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)冃標(biāo)和審計(jì)成杲價(jià)值提升的重耍途 徑。目前，各部分工作成果需要進(jìn)一步整合和利用，互為支撐，融會(huì)貫通，形成 合力，有效地將持續(xù)審計(jì)作為一套方法貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過程。（二）加大力度解決技術(shù)問題。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)高度依賴于現(xiàn)代信息技術(shù), 審計(jì)師必須能夠接觸到組織的

16、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，并且必須知道如何使用合適的分析軟 件工具來加工和處理數(shù)據(jù)形成有價(jià)值的報(bào)告信息。口前審計(jì)人員能通過直接訪問 信貸業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)或大機(jī)數(shù)據(jù)庫返傳獲得大部分信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但還有部分 數(shù)據(jù)信息需要向被審計(jì)行或相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門索取，加大了實(shí)時(shí)獲取準(zhǔn)確信息的 難度，所以審計(jì)人員應(yīng)努力提高數(shù)據(jù)提取、分析數(shù)據(jù)的技術(shù)水平，不斷開發(fā)完善 審計(jì)模型，進(jìn)一步提高信貸審計(jì)的質(zhì)量和效率。為此應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾方面建設(shè): 一是應(yīng)加快銀行經(jīng)營管理信息系統(tǒng)的開發(fā)、整合力度，促進(jìn)信息、資源共享；二 是進(jìn)一步細(xì)化成本管理，逐漸建立以產(chǎn)品或服務(wù)為利潤中心（或成本屮心）的管理體系和信息支持系統(tǒng)；三是加強(qiáng)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)、

17、優(yōu)化、整合工作，將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的有關(guān)方法和技術(shù)融入到審計(jì)系統(tǒng)中，為信貸業(yè)務(wù)審計(jì)提供有效的技術(shù)支 持。（三）加強(qiáng)培訓(xùn)提高審計(jì)人員素質(zhì)。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)要求審計(jì)師不僅要熟悉 信貸業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的深入了解，而ii要對(duì)信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及持續(xù)審計(jì)的 工具、方法熟練把握?？谇艾F(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)參差不齊，it技術(shù)人員較 為缺乏，我們的審計(jì)述主要依靠現(xiàn)場審計(jì)和經(jīng)驗(yàn)判斷，增加了現(xiàn)場審計(jì)的壓力， 此外，審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展需要對(duì)審計(jì)人員開展頻繁而持續(xù)的再教育，述應(yīng) 加大相應(yīng)資源投入的力度。開展信貸業(yè)務(wù)審計(jì)需要一支復(fù)合型審計(jì)人才，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要 求，加大復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)是開展好審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng) 以內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)為契機(jī)，大力培養(yǎng)審計(jì)人0。一是鼓勵(lì)員工自學(xué)，形成學(xué) 習(xí)創(chuàng)新的良好氛圍；二是選拔選送審計(jì)骨干到高等院校進(jìn)行專業(yè)課程深造，獲取 系統(tǒng)知識(shí)；三是組建績效審計(jì)研究團(tuán)隊(duì)，著力開展績效審計(jì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)、研 究，理論先行，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)整體績效審計(jì)能力的提高；四是選派部 分優(yōu)秀績效審計(jì)人才到績效審計(jì)開展較好的國家或地區(qū)進(jìn)行學(xué)習(xí)訪問，拓寬視 野；五是建立人才有序流動(dòng)機(jī)制