第十三章-貨幣資金審計(jì)講課講稿

1、第十三章第十三章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)(shn j)(shn j)第一頁，共20頁。第九章第九章 銷售銷售(xioshu)(xioshu)與收款循環(huán)與收款循環(huán)審計(jì)審計(jì) 第十章第十章 購貨與付款循環(huán)審計(jì)購貨與付款循環(huán)審計(jì) 第十一章第十一章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì) 第十二章第十二章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)籌資與投資循環(huán)審計(jì) 第十三章第十三章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)v 實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)(sh w)篇篇第二頁，共20頁。貨幣資金的控制貨幣資金的控制(kngzh)測(cè)試測(cè)試庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金審計(jì)(shn j)銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)其他貨幣資金審計(jì)其他貨幣資金審計(jì)5貨幣資金概述貨幣資金概述132

2、4第三頁，共20頁。貨幣資金涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄貨幣資金涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄1貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) 2第四頁，共20頁。v 貨幣資金涉及的憑證和會(huì)計(jì)貨幣資金涉及的憑證和會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)記錄主要有記錄主要有: :v (1) (1)現(xiàn)金盤點(diǎn)表。現(xiàn)金盤點(diǎn)表。v (2) (2)銀行對(duì)賬單。銀行對(duì)賬單。v (3) (3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表。v (4) (4)有關(guān)科目的記賬憑證有關(guān)科目的記賬憑證( (如現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款如現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證憑證) )。v (5) (5)有關(guān)會(huì)計(jì)有關(guān)會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)賬簿賬簿( (如現(xiàn)金日

3、記賬、銀行存款如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬日記賬) )。第五頁，共20頁。v貨幣資金與各業(yè)務(wù)貨幣資金與各業(yè)務(wù)(yw)(yw)循環(huán)的關(guān)系如圖循環(huán)的關(guān)系如圖 第六頁，共20頁。1 貨幣資金內(nèi)部控制的控制測(cè)試貨幣資金內(nèi)部控制的控制測(cè)試2貨幣資金的內(nèi)部貨幣資金的內(nèi)部(nib)控制控制 第七頁，共20頁。v (1) (1)錢、賬的分工負(fù)責(zé)制度。錢、賬的分工負(fù)責(zé)制度。v (2) (2)貨幣資金的收付程序。貨幣資金的收付程序。v (3) (3)收付款收付款(f kun)(f kun)憑證的應(yīng)用及賬簿的登記制度。憑證的應(yīng)用及賬簿的登記制度。v (4) (4)出納的工作紀(jì)律。出納的工作紀(jì)律。v (5) (5)內(nèi)

4、部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度。第八頁，共20頁。v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)進(jìn)行控制進(jìn)行控制(kngzh)(kngzh)測(cè)試的主要程序有測(cè)試的主要程序有: :v (1) (1)了解貨幣資金內(nèi)部控制了解貨幣資金內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)。v (2) (2)抽取并檢查收款憑證。抽取并檢查收款憑證。v (3) (3)抽取并檢查付款憑證。抽取并檢查付款憑證。v (4) (4)抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)。抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)。v (5) (5)抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表抽取一定期間銀行存款余額

5、調(diào)節(jié)表, ,查驗(yàn)其是否按月正確查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。編制并經(jīng)復(fù)核。v (6) (6)評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)。第九頁，共20頁。1 庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試2庫存現(xiàn)金的審計(jì)庫存現(xiàn)金的審計(jì)(shn j)目標(biāo)目標(biāo)第十頁，共20頁。v 庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)(mbio)(mbio)一般包括一般包括: :確定被審計(jì)單位確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在, ,是否為被審計(jì)是否為被審計(jì)單位所擁有單位所擁有; ;確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)確

6、定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢是否均已記錄完畢, ,有無遺漏有無遺漏; ;確定現(xiàn)金余額是否正確確定現(xiàn)金余額是否正確; ;確定現(xiàn)金確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。 第十一頁，共20頁。v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括: :v (1) (1)核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn), ,是核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。是核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符如果不相符, ,應(yīng)查明

7、原因應(yīng)查明原因, ,并建議作出適當(dāng)調(diào)整。并建議作出適當(dāng)調(diào)整。v (2) (2)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。金是否存在的一項(xiàng)重要程序。v (3) (3)抽查抽查(chuch)(chuch)大額現(xiàn)金收支。大額現(xiàn)金收支。v (4) (4)檢查現(xiàn)金收支的正確截止。檢查現(xiàn)金收支的正確截止。v (5) (5)檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算是否正確。檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算是否正確。v (6) (6)檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。第十二頁，共20頁。 1銀行存款的

8、審計(jì)銀行存款的審計(jì)(shn j)目標(biāo)目標(biāo) 2銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(csh)第十三頁，共20頁。v 銀行存款的審計(jì)目標(biāo)主要包括銀行存款的審計(jì)目標(biāo)主要包括: :確定被審計(jì)單位確定被審計(jì)單位(dnwi)(dnwi)資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在實(shí)存在, ,是否為被審計(jì)單位是否為被審計(jì)單位(dnwi)(dnwi)所擁有所擁有; ;確定被審計(jì)確定被審計(jì)單位單位(dnwi)(dnwi)在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢否均已記錄完畢, ,有無遺漏有無遺漏; ;確定銀行存款的余額是

9、否正確確定銀行存款的余額是否正確; ;確定銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。確定銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。第十四頁，共20頁。v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序, ,一般包括如下幾個(gè)方面一般包括如下幾個(gè)方面: :v (1) (1)核對(duì)銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符核對(duì)銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符(xingf)(xingf)。v (2) (2)實(shí)施分析程序。實(shí)施分析程序。v (3) (3)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。v (4) (4)函證銀行存款余額。函證銀行存款余額。v (5) (5)檢查一年以上定期存款或

10、限定用途存款。檢查一年以上定期存款或限定用途存款。v (6) (6)抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支。抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支。v (7) (7)檢查銀行存款收支的正確截止。檢查銀行存款收支的正確截止。v (8) (8)檢查外幣銀行存款的折算是否正確。檢查外幣銀行存款的折算是否正確。v (9) (9)檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。第十五頁，共20頁。其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)2第十六頁，共20頁。v 其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)主要包括其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)主要包括(boku):(b

11、oku):確定被確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的其他貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的其他貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在確實(shí)存在, ,是否為被審計(jì)單位所擁有是否為被審計(jì)單位所擁有; ;確定被審計(jì)單位在特確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢, ,有無遺漏有無遺漏; ;確定其他貨幣資金的金額是否正確確定其他貨幣資金的金額是否正確; ;確定其他貨確定其他貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。第十七頁，共20頁。v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他貨幣資金

12、的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序, ,主要包括主要包括(boku):(boku):v (1) (1)核對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途核對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符。貨幣資金等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符。v (2) (2)函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額。期末余額。v (3) (3)對(duì)于非記賬本位幣的其他貨幣資金對(duì)于非記賬本位幣的其他貨幣資金, ,檢查其折算匯率是檢查其折算匯率是否正確。否正確。第十八頁，共20頁。v (4) (4)抽查一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測(cè)試

13、抽查一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測(cè)試, ,檢查其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整檢查其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整, ,有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán), ,并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。v (5) (5)抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止(jizh)(jizh)測(cè)試測(cè)試, ,如有跨期收支事項(xiàng)如有跨期收支事項(xiàng), ,應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。v (6) (6)檢查其他貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。檢查其他貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。 第十九頁，共20頁。思考思考(sko)(sko)與練習(xí)與練習(xí)v 案例分析題案例分析題v 1.20171.20

14、17年年1 1月月1010日下午日下午(xiw)5(xiw)5時(shí)時(shí), ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲對(duì)A A公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)突擊盤點(diǎn), ,盤點(diǎn)結(jié)果如下盤點(diǎn)結(jié)果如下: :v (1)100(1)100元幣元幣5 5張張,50,50元幣元幣8 8張張,10,10元幣元幣3030張張,5,5元幣元幣4040張張,1,1元幣元幣5050張張,5,5角幣角幣6060張張,1,1角幣角幣3030張。張。v (2)(2)現(xiàn)金日記賬余額現(xiàn)金日記賬余額18271827元。元。v (3)1(3)1月月9 9日已辦理收款手續(xù)日已辦理收款手續(xù), ,尚未入賬的收款憑證金額尚未入賬的收款憑證金額920920元元,1,1月月1010日已辦理日已辦理付款手續(xù)付款手續(xù), ,尚未入賬的付款憑證金額為尚未入賬的付款憑證金額為890890元。元。v (4)1(4)1月月6 6日出納員以白條借