關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制若干問題的探討

1、    關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制若干問題的探討    賈化楠摘要：事業(yè)單位作為政府非營利性機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著制定政策并組織實(shí)施的重要任務(wù)。目前而言，一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度其實(shí)并不健全，單位在實(shí)際運(yùn)行中經(jīng)常出現(xiàn)各式各樣的問題，要改善這一狀況，就必須改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制，尤其是在財(cái)務(wù)管控以及工作效率等方面?；诖耍恼戮褪聵I(yè)單位財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制若干問題進(jìn)行簡要的分析與探討，希望可以提供一個(gè)有效的借鑒，從而更好的提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)體系；內(nèi)部控制制度一、存在于事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題（一）關(guān)于支出費(fèi)用在事業(yè)單位中，如何合理

2、的控制費(fèi)用支出是個(gè)普遍存在的問題。實(shí)際工作中，職工申報(bào)多少金額財(cái)務(wù)就報(bào)銷多少金額，這種情況在行政經(jīng)費(fèi)開支中最常見。對(duì)于經(jīng)費(fèi)是否用于項(xiàng)目支出、單證是否符合報(bào)銷規(guī)定等情況，財(cái)務(wù)部門一般都不會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，只要單證齊了，領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)蓋章簽字，報(bào)銷人就能順利拿到報(bào)銷金額，是很普遍的現(xiàn)象。上面的問題不是個(gè)例，而是普遍存在。由于支出費(fèi)用缺少財(cái)務(wù)部門的嚴(yán)格監(jiān)控，專項(xiàng)資金很容易流失、移做他用、甚至出現(xiàn)公費(fèi)私用等違規(guī)行為。如果活動(dòng)專項(xiàng)費(fèi)用被侵占，未能達(dá)到預(yù)期效果，只能繼續(xù)申請(qǐng)更大資金投入，周而復(fù)始，形成惡性循環(huán)。盡管目前很多事業(yè)單位都有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，卻不能被運(yùn)用到實(shí)際上，只能流于形式，不能達(dá)到內(nèi)部監(jiān)管監(jiān)控的效

3、果。（二）財(cái)務(wù)控制脫離業(yè)務(wù)隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)的定義，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過簡單的會(huì)計(jì)計(jì)算的范疇，除此之外，針對(duì)具體業(yè)務(wù)的實(shí)施情況進(jìn)行了解、掌握業(yè)務(wù)資金的使用情況并發(fā)揮監(jiān)督職能，才是現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵。然而，很多事業(yè)單位的財(cái)會(huì)部門的工作仍僅僅停留在對(duì)業(yè)務(wù)收支的簡單計(jì)算，沒有深入到業(yè)務(wù)中具體了解其實(shí)施情況，不在意業(yè)務(wù)現(xiàn)實(shí)狀況，更不存在監(jiān)督，至于業(yè)務(wù)資金是否存在虛報(bào)、是否落到實(shí)處更是無從談起。諸多類似問題，財(cái)務(wù)部門不但沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，發(fā)揮監(jiān)管職能，反而熟視無睹，最后“核算”后選擇付款，財(cái)務(wù)控制的職能完全喪失。（三）關(guān)于預(yù)算的有效控制預(yù)算是否合理與落到實(shí)處，關(guān)系到業(yè)務(wù)能否順利實(shí)施，最終要達(dá)到預(yù)期

4、效果。財(cái)務(wù)部門前期進(jìn)行的預(yù)算工作，已經(jīng)對(duì)資金進(jìn)行了最優(yōu)化的配置，按照預(yù)算執(zhí)行資金的利用效率也最高。而現(xiàn)實(shí)情況是，不同單位對(duì)預(yù)算的管理水平參差不齊，到了具體工作中，部分單位直接拿出上一年編制的報(bào)表，根據(jù)實(shí)際收支情況，照著葫蘆畫個(gè)瓢，最終形成今年的預(yù)算報(bào)表。這樣做出的預(yù)算實(shí)在粗糙，既沒有區(qū)分業(yè)務(wù)類型和物價(jià)變動(dòng)情況，也沒有按照業(yè)務(wù)流程操作，只是最終得出一個(gè)“大概齊的數(shù)據(jù)”。時(shí)下，部門事業(yè)單位的預(yù)算很少具備前瞻性，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與執(zhí)行不符的情況，經(jīng)常對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。二、對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善的建議（一）加強(qiáng)培訓(xùn)與完善崗位設(shè)置事業(yè)單位不僅要根據(jù)需要招聘財(cái)務(wù)專業(yè)高級(jí)人才，還要加強(qiáng)自身人才的培養(yǎng)

5、，定期或不定期組織學(xué)習(xí)，提升管理人員和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)部門的職位設(shè)置中，應(yīng)建立隔離制度，形成各個(gè)崗位之間相互制約、監(jiān)督的體系。增強(qiáng)職工的責(zé)任感，職位施行責(zé)任制，調(diào)動(dòng)員工的積極性，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的空白和疏漏。（二）重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并在業(yè)務(wù)中嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)事業(yè)單位進(jìn)行重大決策和工作安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)有財(cái)會(huì)人員參加會(huì)議，這樣既可以避免財(cái)務(wù)部門與單位業(yè)務(wù)脫節(jié)，還可以增強(qiáng)單位決策的合法性、合理性。事業(yè)單位還應(yīng)著重財(cái)務(wù)審批程序，明確員工職責(zé)范圍，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷、審批流程，經(jīng)手人及審批人各司其職，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。例如，單證要根據(jù)真實(shí)用途開具，經(jīng)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，再由財(cái)務(wù)人員對(duì)單證的合理、合法性進(jìn)行審核，經(jīng)

6、單位主管領(lǐng)導(dǎo)的審批通過后，再支付資金。（三）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理的控制預(yù)算管理對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制至關(guān)重要，加強(qiáng)預(yù)算管理既能提高效率，又能加強(qiáng)提升資源利用率，確保工作順利完成。主管領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該正視預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性、重要性，嚴(yán)格遵守預(yù)算法中的紀(jì)律，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合單位實(shí)際情況，科學(xué)的計(jì)算、編制本單位的收支預(yù)算，切實(shí)做到收支統(tǒng)一核算，同步管理，對(duì)于具體工作、具體項(xiàng)目要按標(biāo)準(zhǔn)分別細(xì)化；在執(zhí)行過程中，要按照項(xiàng)目進(jìn)度合理安排資金，保證預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)謹(jǐn)性。（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)部審計(jì)工作事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的有效落實(shí)不能僅僅依賴負(fù)責(zé)部門和相關(guān)工作人員的自覺，那將無法有效打擊員工之間的串通舞弊行為，單位應(yīng)加強(qiáng)建立

7、內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，使制度和規(guī)范成為每個(gè)人的工作的行為準(zhǔn)則，內(nèi)控內(nèi)部審計(jì)工作既要保持獨(dú)特性，又要突出權(quán)威性。事業(yè)單位應(yīng)該首先將內(nèi)部審計(jì)工作從財(cái)務(wù)工作中脫離出來，設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專職工作人員，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的落實(shí)和日常管理工作的開展，內(nèi)部控制工作人員應(yīng)該直接向單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部控制工作有著自身的獨(dú)立性。（五）依法進(jìn)行信息公開，提高社會(huì)公信力依法公開行政事業(yè)單位預(yù)決算是政府信息公開的主要內(nèi)容之一，是提高政府公信力、保障人民群眾知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要手段。據(jù)此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本單位的年度預(yù)決算在指定的政府門戶網(wǎng)站進(jìn)行公開，接受民眾的監(jiān)督?？傊?，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還存在諸多不足之處。為了使財(cái)務(wù)部門能夠在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下為事業(yè)單位的發(fā)展起到更大的作用，本文對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題做了簡單的解讀，并根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況和學(xué)術(shù)成果提供了一些意見，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展從而加快事業(yè)單位發(fā)展的腳步。參考文獻(xiàn)：1李莉莎.事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制若干問題的分析j.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（01）.199+320.2黃晶玲.新的