會計基礎(chǔ)重點筆記

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后第一章1、概述：是什么？一種經(jīng)濟(jì)管理活動定義： 做什么？核算和監(jiān)督（基本職能）怎么做？以貨幣為主要計量單位（工具）特征：1）以貨為主要計量單位2）會計信息有專門方法會計分析方法（財務(wù)管理）a 、分類： 會計檢查方法（審計）會計核算方法b、會計核算方法的內(nèi)容設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計憑證7 種： 成本計算登記賬薄財產(chǎn)清查 編制會計報表核算c、基本職能監(jiān)督3）核算：確認(rèn)、記量、記錄、報告以貨幣為主要計量單位a 、特點 核算發(fā)生事中、事后核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性4）會計的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理活動2、會計對象（資金運動）a 、定義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容b 、工業(yè)企業(yè)

2、會計對象資金的調(diào)整與銀行存款 原材料 銀行存款投入資金 在產(chǎn)品退出庫存現(xiàn)金 機器設(shè)備 庫存現(xiàn)金工業(yè)企業(yè)：供 產(chǎn) 銷商品流通業(yè)：供 銷二、會計要素：對會計對象的具體化6 大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤1、 資產(chǎn)： 由過去的交易或事項形成的a、定義由企業(yè)擁有和控制的預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 流動資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）b、按資金運動分：非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）形態(tài)基本保持不變的（注：商譽不是無形資產(chǎn)）2、 負(fù)債：由過去交易或事項形成的a、定義預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù) .a、 分類流動負(fù)債 （如：短期借款， 1 年以內(nèi)）按流動性分非流動負(fù)債 （

3、如：長期借款 1 年以上）3、 所有者權(quán)益a、定義：資產(chǎn)扣出負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益b、會計恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益c、內(nèi)容： 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（盈余公積、未分配利潤又稱留存收益）備注：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)反映企業(yè)在某特定日期或某一時間點財務(wù)狀況的報表4、 收入在日常生活中發(fā)生的a 、定義 會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有都投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入a、 范圍：銷售商品、提供勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的使用權(quán)主營業(yè)務(wù)收入b、分類其他業(yè)務(wù)收入備注：為客戶或第三方代收的款項不作為收入處理 .5、 費用在日常生活中發(fā)生的a、定義： 會導(dǎo)致所有

4、者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出 .直接人工 生產(chǎn)成本營業(yè)成本 直接材料料工費 制造費用 間接費用b 、范圍管理費用 廠部、行政部門期間費用 銷售費用財務(wù)費用6、 利潤a、 定義：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果 . 收入減費用后的凈額（收入 - 費用=利潤） b、構(gòu)成 直接計入當(dāng)期利得（營業(yè)外收入）或損失（營業(yè)外支出）c、“收入 -費用=利潤”是編制利潤表的理論依據(jù) . 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表b、 公式：管理費用 + 投資收益 + 公允價值收益營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)成本 -營業(yè)稅金及附加銷售費用 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)費用 損 失 損失營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入

5、+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出所得稅費用 =利潤總額 * 所得稅稅率 凈利潤=利潤總額 -所得稅費用三 、會計準(zhǔn)則會計基本假設(shè)會計信息、質(zhì)量要求1、 會計基本假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量反映的是空間范圍）、 會計主體a、定義：經(jīng)營實體（經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行獨立核算b、法律主體與會計主體的關(guān)系 法律主體一定是會計主體 會計主體不一定是法律主體、持續(xù)經(jīng)營：不考慮破產(chǎn)清查等因素、會計分期：月度、季度、半年度、年度時間確定：按公歷的 1月1日至 12月31日貨幣計量：以人民幣作為記賬本位幣權(quán)責(zé)發(fā)生制（二）、會計基礎(chǔ)：收付實現(xiàn)制1、

6、 權(quán)責(zé)發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè) .收入- 費用=利潤注：以時間為依據(jù)無論款項是否收付2、 權(quán)責(zé)發(fā)生制：（行政事業(yè)單位）以款項是否收付為依據(jù) .（三）、會計信息、質(zhì)量要求1、可靠性（真實性） 2 、相關(guān)性 3 、可理解性（清淅明了，并不是簡單明了）4、可比性（橫向可比：同一時期不同企業(yè)，縱向可比：不同時期不同企業(yè)）5、實質(zhì)重于形式（融資租憑的固定資產(chǎn)） 6 、重要性（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收 入）7、謹(jǐn)慎性（不要高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或費用）8、及時性（及時不等于提前、更不等于延后）（四）、計量屬性歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值（定義：預(yù)計售價進(jìn)一步加工成本預(yù) 計銷售稅費及其他費

7、用）現(xiàn)值（折現(xiàn)值） 公允價值（不一定是市場價格）（五）、會計科目1、定義：指對會計要素的具體化2、分類：a 、按會計信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系 總分類科目（一級科目）二級科目明細(xì)分類科目三級科目c、按其所屬會計要素的不同分資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益成本損收損益類損費資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財會部門由出納進(jìn)行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣） 銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金 .其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款 . 交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 （股票、基金） 應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)：是

8、指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù) 預(yù)付賬款：根據(jù)購銷合同預(yù)先付的款項 . 應(yīng)收股利：應(yīng)收未收的利潤 應(yīng)收利息：應(yīng)收未收的利息 . 其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，以外的應(yīng)收及暫付的款項 . 壞帳準(zhǔn)備：是指對收不回來的或收回的可性極小的款項計提的準(zhǔn)備 . 材料采購：是指計劃成本下，購入材料的相關(guān)成本 . 在途物資：是指正在運輸途中尚未入庫的材料 . 原材料：是指庫存材料的收發(fā)及結(jié)存 . 材料成本差異：是指材料的計劃成本與實際成本之間的差額 . 庫存商品：是指儲存在倉庫中以備出售的完工產(chǎn)品 . 商品進(jìn)銷差價：核算商品售價與過價之間的差額 . 委托加工物資：

9、指企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品等物資 . 周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參加生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)，能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費物品，主要包括低 值易耗品各包裝物兩大類。 （道具） 存貨跌價準(zhǔn)備：是指存貨可變現(xiàn)價值低于成本的部分應(yīng)當(dāng)計提的準(zhǔn)備 . 長期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時間內(nèi)變現(xiàn)的長期投資 . 固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn) . 累計折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而逐漸消耗的價值計提的折舊 . 固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報廢、轉(zhuǎn)讓等情況而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 . 在建工程 : 是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發(fā)生的支出 .工程物資：是指為上

10、述工程購入的材料物資 長期待攤費用：是指攤銷期限在一年以上的費用（不含 1 年）. 無形資產(chǎn)：沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)） . 待處理財產(chǎn)損溢：在清查中，等待處理的款項 . 累計攤銷：指對無形資產(chǎn)在一定的有效期限內(nèi)其價值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價值的權(quán)利終結(jié)或消失所計提的攤銷金額 . 持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) .負(fù)債類短期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以內(nèi)的借款 （含 1年）. 應(yīng)付賬款：是指因購買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的款項 . 應(yīng)付票據(jù)：是指因購買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提

11、供勞務(wù)單位支付的票據(jù)（商業(yè)匯 票）.預(yù)收賬款：是指根據(jù)購銷合同預(yù)先收取的款項 . 其他應(yīng)付款：是指除了應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款以外的應(yīng)付及暫收的款項 . 應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的勞務(wù)報酬及福利 . 應(yīng)交稅費：是指根據(jù)國家稅法規(guī)定應(yīng)上交的各項稅金（營業(yè)稅、增值稅 . ） 應(yīng)付股利 / 利息：是指根據(jù)股東大會決議應(yīng)支付給股東的分紅（現(xiàn)金股利或利潤）.長期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款 . 應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長期資金（ 1 年以上）所發(fā)行的債券 . 長期應(yīng)付款：是指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付 融資租入因定資產(chǎn)的租憑費，以分期付

12、款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等 . 所有者權(quán)益類實收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金 . 資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所點份額的部分 盈余公積：是指從凈利潤中按 10%計提的公積金 . 本年利潤：核算企業(yè)在當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈志損 . 利潤分配：是指核算凈利潤及歷年來利潤分配的結(jié)存額（期初凈利潤） . 成本類 生產(chǎn)成本：與產(chǎn)品真接相關(guān)的耗費 .制造費用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的耗費（車間） . 勞務(wù)成本：企業(yè)對外提供務(wù)發(fā)生的支出 .損益類 收入類 主營業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動取得的收入 . 其他業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動以外的法動取得的收入 . 營業(yè)外

13、收入：與營業(yè)活動無關(guān)的收入（ . 利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤盈） 費用類主營業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的成本（銷售產(chǎn)品成本） .其他業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的成本（銷售材料的材料成本） . 營業(yè)外支出：與營業(yè)活動無關(guān)的支出（ - 損失，罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧） . 管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用（廠部、行政部門、辦公） . 銷售費用：指企業(yè)在銷售商品和材料，提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用 . 財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用（利息） . 營業(yè)稅金及附加：營業(yè)活動中所發(fā)生的各項稅金（增值稅除外） 資產(chǎn)減值損失：由于計提壞賬準(zhǔn)備引起的資產(chǎn)

14、減值 . 投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失 . 公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成內(nèi)應(yīng)計入當(dāng)期損益的 利得或損失 .所得稅費用： 企業(yè)作為納稅義務(wù)人， 對每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得上交的稅款 消費稅營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加 資源稅城建稅教育費附加第三章 會計等式與復(fù)式記賬1 、會計恒等式資產(chǎn) =負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益） +所有者權(quán)益權(quán)益1）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等2）、權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等3）、資產(chǎn)、權(quán)益同時等額增加4）、資產(chǎn)、權(quán)益同時等額減少2 、收入 - 費用 =利潤3 、在一定會計期間資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 +（收入 -費用）、復(fù)式計賬

15、一會計賬戶1、 定義：根據(jù)會計科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來反映會計要素增減變動 情況及其結(jié)果的載體 .總分類賬戶2、 分類明細(xì)分類賬戶3、 結(jié)構(gòu)“T”期末余額=期初余額 +本期增加額 -本期減少額4、 科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)賬戶是科目的具體運用 區(qū)別：科目無結(jié)構(gòu)、賬戶有結(jié)構(gòu)二復(fù)式記賬1、 記賬方法：采用一定的記賬符號（借 / 貸）1）、定義： 計量單位：以代幣為主要計量單位 利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額 單式記賬法2）分類：復(fù)式記賬法2、 復(fù)式記賬法每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時以相等的金額1 ）、定義： 在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記2 ）理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債

16、+所有者權(quán)益3 ）九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益 + + + - - - - ± ± ± - + + -借貸記賬法4)分類：收付記賬法增減記賬法3、 借貸記賬法1) 定義：以“借”和“貸”作為一種記賬符號的復(fù)式記賬法2) 結(jié)構(gòu)：借賬戶科目 / 名稱貸資產(chǎn)+資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +成本+成本收入 收入 +損益類損益類費用+費用資產(chǎn)：期末有余額，余額在借方負(fù)債：期末有余額，余額在貸方所有者權(quán)益：期末有余額，余額在貸方成本：一般無余額，有余額在借方損益類：期末無余額借 固定資產(chǎn)清理 貸對外出售、報廢、毀損、對外投資固定資產(chǎn)清理收到 的價款殘料價等

17、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)值及變價收入清理過程中發(fā)生的清理費用及相關(guān)稅費.余額：表示清理過程中的凈損失余額：表示清理過程中的凈收益注: 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 .若損失：若收益：借：營業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)、成本期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益期末貸方余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額3) 記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必想等 .4、 會計分錄1) 定義：對某項交易或事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額賬戶名稱：科目名稱三要素 記賬方向：“借”“貸”金額：變動的金額一借多貸復(fù)合會計分錄多借一貸多借多貸4) 四確定

18、一檢查確定賬戶的名稱確定賬戶的性質(zhì)確定賬戶的金額確定賬戶的方向 檢查其正確性5、 試算平衡全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù) =全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶的期初借方余額合計數(shù) =全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù)全部賬戶的期末借方余額合計數(shù) =全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù) 注：試算平衡但不正確的幾種情況1、少記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、多記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、借貸方向?qū)懛?、同類科目寫錯5、借貸雙方同時多記一定金額6、借貸雙方同時少記一定金額五：總賬與明細(xì)賬的平等登記1、 依據(jù)相同2、 期間相同3、 方向相同4、 金額相等第十章第一節(jié)，款項和有價證券的核算、 庫存現(xiàn)金1、 定義：存放在企業(yè)財會部門由出納保管

19、的貨幣資金2、 使用范圍出差人員退回多余的差旅費和其他個人交款等A、收入的范圍 不足轉(zhuǎn)賬起點的小額銷售收入 收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個人的銷售收入 對個人的支出（課本 P194前6 項）B、支出的范圍結(jié)算起點在 1000 元以下的支出中國人民銀行確定的其他支出3、庫存現(xiàn)金的限額 一般企業(yè)： 35 天 偏遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便企業(yè)： 15 天4、日?，F(xiàn)金管理不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)出租賬戶不準(zhǔn)套取現(xiàn)金不準(zhǔn)設(shè)置小金庫5、庫存現(xiàn)金的核算A、 收入的核算歸還剩余差旅費借：庫存現(xiàn)金管理費用貸：其他應(yīng)收款B、 支出的核算支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金6、庫存現(xiàn)金的清查（日清月結(jié)）方法：實地突擊盤點法、 銀行存款的核算1

20、、 定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金2、 核算：A、 收入的核算借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項額）B 、支出的核算借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項額）貸：銀行存款3、 銀行存款的清查 方法：核對賬目法（銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對） 三、 其他貨幣資金1、 定義：具有特定用途的貨幣資金2、 范圍：外垖存款 銀行匯票（本票）存款 信用卡（證）存款 存出投資款3、 核算：1） 外埠存款開立外埠存款時 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款采購材料時 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項額） 貸：其他貨幣資金外埠存款剩余資金轉(zhuǎn)回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠

21、存款2） 銀行匯票（本票）存款取得銀行匯票時借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款購料時：借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項額）貸：其他貨幣資金銀行匯票剩余資金轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票3） 信用卡存款支付保證金時借：其他貨幣資金信用卡存款貸：銀行存款支付車間發(fā)生的水費借：制造費用貸：其他貨幣資金信用卡存款四、 交易性金融資產(chǎn)一） 概述：1、定義：企業(yè)以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)2、賬戶設(shè)置1）、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a 、結(jié)構(gòu)易性金融資產(chǎn)購入交易性金融資產(chǎn)的成本出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值大于賬面價值的差額公允價值變動損益公允價值小于賬面價值的差額余：表

22、示企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值b、 明細(xì)賬成本公允價值變動2）公允價值變動損益（損益類）a 、結(jié)構(gòu)公允價值變動損益公允價值小于賬面價值的差額公允價值大于賬面價值的差額3） 投資收益（損益類）a 、結(jié)構(gòu)借 投資收益 貸投資損失 收益數(shù)額3、 入賬價值以公允價值作為入賬價值注意事項：支付的交易費用記入“投資收益” （借方）已告知尚未支付的股利記入“應(yīng)收股利”（二） 賬務(wù)處理1、 取得時借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（交易費用）應(yīng)收股利（已宣告，尚未發(fā)放）貸：銀行存款 / 其他貨幣資金存出投資款2、 持有期間宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益實發(fā)時 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、 期末計量

23、（資產(chǎn)負(fù)債表日）a、 公允價值大于賬面價值借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益b 、公允價值小于賬面價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動4、 出售時借：銀行存款投資收益（或貸）貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動（或借）同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：投資收益或 借：投資收益貸：公允價值變動損益第二節(jié) 財產(chǎn)物資的核算（一） 概述1、 定義：2、 分類：（二） 入賬價值采購成本1、外購的 相關(guān)采購費用 （運輸、入庫前的挑選整理費等價外稅（增值稅）相關(guān)稅費 價內(nèi)稅（記入成本 （消費稅）進(jìn)口關(guān)稅（記入成本）一般納稅人：不計入成本（進(jìn)項稅額可以抵扣） 價

24、外稅小規(guī)模納稅人：計入成本（進(jìn)項稅額不可抵扣）料2、自制的工費3、投資者投入的：按雙方協(xié)議價或合同約定價值作為入賬價值4、 盤盈：按重置成本作為入賬價值（三） 計價方法先進(jìn)先出法 全月一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法個別計價法1 、先進(jìn)先出法2 、全日一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價 =（期初結(jié)存貨實際成本 +本期收入存貨實際成本） /（ 期初結(jié)存貨數(shù) 量+本期收入存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨實際成本 +本期發(fā)出存貨數(shù) * 加權(quán)平均單價期末結(jié)存存貨實際成本 =期末結(jié)存貨數(shù)量 * 加權(quán)平均單價或：期未結(jié)存存貨實際成本 =期初結(jié)存存貨實際成本 +本期收入存貨實際成本 - 本期發(fā)出 存貨實際成本4、 移動加權(quán)平均法移

25、動加權(quán)平均單價 =（原有存貨實際成本 +本批購入存貨實際成本） / （原有存貨數(shù)量 + 本批購入存貨數(shù)量）本批發(fā)出存貨成本 =本批發(fā)出存貨數(shù)量 * 移動加權(quán)平均單價二、原材料（一）賬房設(shè)置1 、原材料（資產(chǎn)類）a 、結(jié)構(gòu)原材料入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余：表示庫存材料的實際成本2、 在途物資（資產(chǎn)類）a、 結(jié)構(gòu)在途物資購入在途物資的成本驗收入庫材料的實際成本余：表示尚未入庫在途物資的采購成本3 、應(yīng)付賬款（負(fù)債類）a、結(jié)構(gòu)應(yīng)付賬款實際支付的款項購入材料、商品和接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項余：表示應(yīng)付而未付的款項3、 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)預(yù)付賬款、預(yù)付的款項、收到所購物資轉(zhuǎn)銷的款

26、項2 、補付的款項 2余：表示企業(yè)預(yù)付的款項、收回多付的款項余：表示企業(yè)應(yīng)付的款項或應(yīng)補付的款項 .購入二）賬務(wù)處理 發(fā)出投入1、 購入材料1）料已到賬已付借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款2）料未到款已付借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款收料時借：原材料貸：在途物資3) 料已到，款未付 發(fā)票賬單以到無力付款借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)付賬款實際支付時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 發(fā)票賬單未到無法付款月末暫估入賬借：原材料 ×××貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 ×××下月初紅字交沖銷借：原

27、材料 ×××貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 ×××4) 采用預(yù)付賬款形式購料 預(yù)付時借：預(yù)付賬款 30000貸：銀行存款 30000 收料時借：原材料 500008500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款 58500補付時借：預(yù)付賬款 28500貸：銀行存款 285002、 發(fā)出的材料核算借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料3、 投入的材料借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本、庫存商品1 ）庫存商品 （資產(chǎn)類） a、結(jié)構(gòu)借 庫存商品 貸驗收入庫的庫存商品 銷售的庫存商品 余：表示庫存的商品的成本2） 賬務(wù)處

28、理 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本 外購的借：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品五、 固定資產(chǎn)（一） 概述1、 定義2、 分類（二） 入賬價值價款1 外購的 進(jìn)口關(guān)稅相關(guān)稅費注：增值稅不記入成本2 自建的：達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的氖的必要的支出3 投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價入賬4 盤盈的：按重置成本扣除估計的折舊值后的余額做為入賬價值（三） 賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借 固定資產(chǎn) 貸增加的固定資產(chǎn)原始價值 減少的固定資產(chǎn)原始價值 余：期未固定資產(chǎn)原始價值 累計折舊（資產(chǎn)類）a 、結(jié)構(gòu)借 累計折舊 貸外置固定資產(chǎn)減少的

29、折舊 計提的折舊余：表示固定資產(chǎn)計提的累計折舊額 工程物資（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借 工程物資 貸為在建工程購入的工程物資 領(lǐng)用的工程物資余：表示為在建工程購入的各種物資成本 在建工程（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借 在建工程 貸為在建工程支支付的完工程的成本所有支出余：表示尚未完工在建工程的成本 固定資產(chǎn)清理四） 賬務(wù)處理1、 外購的固定資產(chǎn)不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款需要安裝的固定資產(chǎn)購入時：借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款支付安裝費時：借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2、 投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實收資

30、本自營的3、 自建的出包的1） 自營的購入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程貸：工程物資（不含稅）分配工程人員工資：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷售）借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品支付相關(guān)費用時：借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(五) 固定資產(chǎn)的折舊1計提的期限當(dāng)月增加，當(dāng)月不計提折舊，下月計提當(dāng)月減少，當(dāng)月計提折舊，下月不提2 不需計提折舊范圍1) 單獨計價入賬的土地2) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)3) 提前

31、報廢的固定資產(chǎn)不需要補提折舊3 公式當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額 =上月固定資產(chǎn)已提折舊額 +上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額 上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額4 會計核算借：制造費用管理費用 銷售費用貸：累計折舊賬面余額=賬面凈值 +累計折舊賬面價值 =賬面余額累計折舊 -固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 六)固定資產(chǎn)的處置出售報廢毀損對外投資1) 轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)2) 發(fā)出清理費用時借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3) 取得殘料時借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理4) 收取保險理陪(陪款)借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損益若收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入若虧損：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)

32、、債權(quán)、債務(wù)的核算一、 應(yīng)收及預(yù)付款項（一） 應(yīng)收賬款1、 定義：價款2、 內(nèi)容 稅費代墊的運雜費3、 賬戶設(shè)置借 應(yīng)收賬款 貸 表示企業(yè)銷售材料、商 實際收回的款項品提供勞務(wù)應(yīng)收而未收的款項 余：表示企業(yè)尚未收回的款項商業(yè)折扣4、 折扣現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對價款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價格入賬 . 現(xiàn)金折扣 : 為回籠資金對成交價格的讓步該讓步記入財務(wù)費用以折扣前的價格入賬.5、 賬務(wù)處理例1、 銷售產(chǎn)品一批價款 10 萬元， 17%的稅，款未收，產(chǎn)品已發(fā)出借：應(yīng)收賬款 11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7 例2、 承例 1 因是成批銷售給

33、予對方 10%的商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款 10.53貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.53 例3、 承例 1 為了近快回籠資金給予對方現(xiàn)金折扣條件為 2/10 1/20 n/30 （不含 稅）若對方 5 天付款：借：銀行存款 11.5 財務(wù)費用 0.2貸：應(yīng)收賬款 11.7若對方 15 天付款：借：銀行存款 11.6財務(wù)費用 0.1貸：應(yīng)收賬款 11.7 若對方超過 20 天付款 借：銀行存款 11.7 貸：應(yīng)收賬款 11.7 二）、應(yīng)收款項的減值1 、賬戶設(shè)置a 、壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)）借 壞賬準(zhǔn)備 貸確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備 計提的壞賬準(zhǔn)備沖減多計提的壞賬準(zhǔn)余：表示以計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞

34、賬準(zhǔn)備 .計算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期應(yīng)收賬款的期末余額 *壞賬準(zhǔn)備計提率 - 計提前壞賬準(zhǔn)備貨 方余額（ +借方余額）若結(jié)果 0：計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備若結(jié)果 0：沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)發(fā)生壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款以確認(rèn)的壞賬收回時：恢復(fù)債權(quán)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備收款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備（三）、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）1 、核算預(yù)付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款購料時：借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款補付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款四）、其他應(yīng)收款1、定義：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付的款項2、內(nèi)容：3、核算定額制1 ）備用金非定額制a、 定額制：撥付時：借：其他應(yīng)收款備用金貸：庫存現(xiàn)金使用時：借：銷售費用制造費用貸：其他應(yīng)收款×××2）備用金以外的賬務(wù)處理支付押金借：其他應(yīng)收款存出保證金貸：庫存現(xiàn)金收回押金：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款存出保證金應(yīng)付及預(yù)收款項一） 應(yīng)付賬款1、 定義：購買材料 商品接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項2、 核算：購料時：借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付需未