營改增后建筑企業(yè)的對(duì)策

1、營改増后建筑企業(yè)旳対策今年下半年.營改増將在建筑行業(yè)全面推行.應(yīng)當(dāng)看到，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)變動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平直接相關(guān).而行業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅率 為3%的情況下，企業(yè)管理水平對(duì)企業(yè)經(jīng)營成木產(chǎn)生的影響較小。但營改增后，對(duì)于管理粗放的、資質(zhì)較低的中小型建筑企業(yè)，可能面臨 資金其至生存壓力。針對(duì)建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營改増改革的策略,國內(nèi)也有諸*專家提出了很多建議比如：展介艸的稅收界劃.住筑企業(yè)任 簽訂分包、材料采購等介同時(shí)姿特別說明要由對(duì)方扒負(fù)介法、仃效、足夠的&用增值稅發(fā)帕 此外等到對(duì)方提供相應(yīng)的購銷憑據(jù)'增值 稅發(fā)漿以及款項(xiàng)屮詁 麗才能付款又如，施工企業(yè)對(duì)于購買不動(dòng)資產(chǎn)、施工原材料以及納稅人

2、身份的籌備計(jì)劃等,都需要用合適的方 式來進(jìn)行稅收的籌劃，這種笫略對(duì)企業(yè)本身而盲，也具有很好的操作性。本文將從以下兒個(gè)方而提出應(yīng)對(duì)策略。（一建立健全企業(yè)稅務(wù)控制端口1、慎朿做好招投標(biāo)工作，投標(biāo)偵算耍仔細(xì)慎重編制什銷部門耍審慎 淀施工合同,充分考慮增值稅的因素不同類別匸程的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)文不同。比如:l. /j i程幾乎沒有什么進(jìn)項(xiàng) 稅町以抵扣 比如：工程所在地在深山中，則稅收負(fù)擔(dān)肯定會(huì)加大，則在投標(biāo)預(yù)算編制時(shí)要留有足夠的利潤空間。2、認(rèn)真做好建設(shè)合同評(píng)審工作認(rèn)真做好建設(shè)合同評(píng)審工作,從源頭上確保企業(yè)有合理的利潤空間。簽訂工程承包合同,除合同范本上的常規(guī)條款外，應(yīng)標(biāo)明：0 方提供材料、設(shè)備的形式,付款

3、方式.發(fā)票如何捉供：甲方指定分包的? . /a.發(fā)票、稅金如何提供等等.在此我們還耍特別注意， 除設(shè)備安裝企業(yè)外.般要回避甲方供應(yīng)材料.設(shè)備之要求.可以由甲方選定廠商.品種、型號(hào)購銷合同應(yīng)由施匸方與供應(yīng)商簽訂, 避免進(jìn)項(xiàng)稅的缺失.工程分包介同管理中，針対冇資質(zhì)的企業(yè)分包.在分包介同屮明確要求分包方捉供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行分包給貳。 杜絕無資質(zhì)的隊(duì)伍分包,個(gè)別特殊原因不得不用的分包（掛靠，必須把企業(yè)獲利和稅費(fèi)國足然后確定再分結(jié)算沖格,以消什 増”帶來的稅負(fù)。3. 盡吊選定般納稅人作為供應(yīng)商公司可統(tǒng)籌建立物資采購公司，便于優(yōu)選 般納稅人作為供應(yīng)商，減少小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商的機(jī)率。由于現(xiàn)行營業(yè)稅制下

4、，營 業(yè)稅金及附加與企業(yè)成木符理無關(guān)，企業(yè)方面町能只是將成木骨理與企業(yè)所得稅相掛鉤。但隨著成木管理與流轉(zhuǎn)稅緊密結(jié)合后,企業(yè)本 身必須做好稅收籌劃。比如：以詢一味從價(jià)格角度考世，可能不符是供貨方是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，現(xiàn)在則要從降低成本是降 低稅負(fù)兩個(gè)角度去綜合考慮，取得一個(gè)平衡點(diǎn)。供應(yīng)商是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，合同造價(jià)部門、財(cái)務(wù)部門、采供部門要做 好縝密測算。4. 加強(qiáng)對(duì)分子公司.項(xiàng)目工程部的管理"營改增”后可能出現(xiàn)的現(xiàn)彖：各子公司由于管理水平不同，或架構(gòu)設(shè)置不同（各子公司有的下設(shè)分公司、有的下設(shè)子公司），領(lǐng)導(dǎo)具 體經(jīng)營理念不同或?qū)Χ愂窄t視程度不同，均可能造成各子公司

5、實(shí)際稅負(fù)不同。集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分子公詞、項(xiàng)目工程部的管理，握島工 程管理水平，從j盡可能消化為選抒 般納稅人作為供應(yīng)商而多付出的成木代價(jià)。項(xiàng)ii經(jīng)理部的用丁-、用料（采購彳、質(zhì)雖、進(jìn)度、資 金等內(nèi)部控制體系要亟新梳理設(shè)訃。盡可能與能提供増值稅專用發(fā)票的爪位，購置各種材料、機(jī)械、服務(wù)等。采取分包還是自己施工，（當(dāng)然在建筑法律法規(guī)允許的前提下），分包町以一次性取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扌ii.門己施工則要取得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅票。集團(tuán)公司可定期對(duì)下屬各 了企業(yè)稅負(fù)t音況進(jìn)行公布并扌|:名,督促、激劭各子企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃,積極適應(yīng)“營改增”稅收改革變化。另外,在“營改增”試點(diǎn)開始后, 般納稅人經(jīng)營一些特許項(xiàng)h時(shí)可在短期內(nèi)

6、選擇小規(guī)模納稅人，一經(jīng)確認(rèn)，三.五年不變，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊，酌惜選擇。（二加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算變化風(fēng)險(xiǎn)的防范營改増對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生更高的要求，從整體上看，建筑企業(yè)應(yīng)從兩方面做好財(cái)務(wù)管理工作：首先是會(huì)計(jì)核算，其次是發(fā) 票管理。營業(yè)稅計(jì)稅方式相對(duì)于増值稅的抵扣模式來說較為簡單，對(duì)于試點(diǎn)建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅改増值稅改變了整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系o試點(diǎn) 前，會(huì)計(jì)核算主要是企業(yè)一人命崗、兼職會(huì)計(jì)或聘請(qǐng)i己賬的形式。此種形式的會(huì)計(jì)核算存在很大的漏洞。什業(yè)稅改墩值稅以后，如果不 進(jìn)行改進(jìn)，必定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅的行為，不但會(huì)招來稅務(wù)部門的處罰，甚至有可能而臨刑事責(zé)任。所以，建筑企業(yè)有必要在允許的 條件下呢加會(huì)計(jì)

7、人員的數(shù)屋，有效地提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)索養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力,并且適度改變企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理方式.與此同時(shí).莒業(yè)稅改増值稅對(duì)試點(diǎn)建筑企業(yè)的發(fā)票管理制度提出了耍求。一方面.在増值稅發(fā)票管理上要注意一般納稅人和小規(guī)模 納稅人的不同。對(duì)于-般納稅人而言，還翌注意專用發(fā)栗與普通發(fā)票的不同，注意其使用范圍以及有關(guān)稅務(wù)部門的規(guī)定。另一方面，增 值稅專用發(fā)票限額與傳業(yè)稅發(fā)票的限額存在差異，與營業(yè)稅發(fā)票相比，増伉稅專用發(fā)票的限額較離，申請(qǐng)時(shí)間長,特別是大額增值稅專 用發(fā)票，申請(qǐng)時(shí)間更長。所以，發(fā)票使用數(shù)量大的企業(yè)要捉訶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購新堆加的發(fā)票，從而避免企業(yè)正常業(yè)務(wù)受到影響。在 我們?nèi)彝ㄟ^發(fā)票控制稅收的征符方式

8、卞，如果發(fā)票得不到規(guī)范使用，那么會(huì)增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且増值稅發(fā)票一旦出現(xiàn)紅闌，企 業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)管理人員很有可能觸犯刑法，從而承擔(dān)刑事責(zé)任。所以，試點(diǎn)建筑企業(yè)制定發(fā)票開立、領(lǐng)用、便用和核銷的管理制度， 并且耍求有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。（三:> 優(yōu)化企業(yè)資金管理“營改增”增加了企業(yè)現(xiàn)金支付的困難。因此 在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和相關(guān)制度進(jìn)行修改調(diào)整的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流管理要進(jìn)一步 加強(qiáng)，從而減少企業(yè)現(xiàn)金支付的困難，握高資金的利用率。如果要提高資金的利用率，那么就要健全資金的管理控制制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬 款控制，做好資金預(yù)算管理。（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制増值稅是價(jià)外稅，但是包含在應(yīng)收賬款內(nèi)，建筑企業(yè)的

9、收入是按建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)的，即工程在建過程中，建筑企業(yè)實(shí)際計(jì)算的“應(yīng) 交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額”足按建筑企業(yè)自己實(shí)際確認(rèn)的收入為基數(shù)計(jì)算的，與建設(shè)方按進(jìn)度支付的資金繪不吻合的。因此建 筑企業(yè)一定要做好應(yīng)收賬款管理。在項(xiàng)目投標(biāo)z前，要對(duì)項(xiàng)目的可行性利資金的到位情況進(jìn)行全面的分析，切忌亂投標(biāo)；投標(biāo)以后，要 建立履約保證金的明細(xì)賬目，并且一定要確保保證金的返還時(shí)間與方式。對(duì)于游離在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以外的資金一定要從嚴(yán)控制。對(duì)于應(yīng) 收賬款的收回，企業(yè)可以成立催收小組，及時(shí)的催耍工程款和工程保證金，從而確保項(xiàng)目資金的及時(shí)到賬，保障項(xiàng)目的正常進(jìn)行。與此 同時(shí)，對(duì)于資金的開戶一定要加強(qiáng)管理，決不允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

10、以個(gè)人的名義開戶。（2）做好資金預(yù)算管理由于各建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理水平迥異，導(dǎo)致増値稅實(shí)際稅負(fù)各不相同。繳營業(yè)稅時(shí)，上年末做資金預(yù)算時(shí)，只要收入出來了，按 3%算就是營業(yè)稅負(fù)，但改征增值稅后實(shí)際稅負(fù)可能達(dá)6%、達(dá)8%,當(dāng)然也可能是2%或3%,所以提請(qǐng)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要嚴(yán)加注盤，通過 以全面預(yù)算管理的方式監(jiān)恪項(xiàng)目資金的流動(dòng)以及有關(guān)負(fù)責(zé)人的行為。（3）利用信息化進(jìn)行資金集中管理對(duì)于集團(tuán)企業(yè)，一定要對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理，防止資金過鍍分散，從而降低資金的利用效率。在企業(yè)內(nèi)部建立資金結(jié)算中心, 確保資金收入和支出兩條線，確保對(duì)資金的集中管理、調(diào)度和監(jiān)控，做到即使放權(quán)也能對(duì)資金進(jìn)行全而地監(jiān)控。工程各項(xiàng)目部統(tǒng)

11、-在結(jié) 算中心開設(shè)賬戶，只保酹日常消費(fèi)資金，控制好項(xiàng)目部資金用量，依照各項(xiàng)目部的資金使用計(jì)劃采取先審批后使用的資金使用方法，對(duì) 資金使用程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，避免資金便用的浪費(fèi)。充分訓(xùn)度好資金，隆低資金便用風(fēng)險(xiǎn).提拓資金運(yùn)用效率。（四應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理定額變化的措施1、考核表格奄新設(shè)計(jì)企業(yè)的備種成木臺(tái)賬、內(nèi)部考核表格等均要聲新設(shè)計(jì)，均耍包含増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。組織梳理項(xiàng)目所有相關(guān)臺(tái)賬，可以先進(jìn)行設(shè)計(jì)， 然后征求意見，披終定稿。2、加強(qiáng)內(nèi)部溝通企業(yè)內(nèi)部成術(shù)控制部門要與財(cái)務(wù)部門定期（月度、季度、年度加強(qiáng)溝通。及時(shí)將項(xiàng)目施工過程中的各種信息相互知曉，并定期給 項(xiàng)目經(jīng)理部通報(bào)，進(jìn)一-步提窩企業(yè)整體獲利能力。3、認(rèn)真核算、分析成本費(fèi)用數(shù)據(jù)由于成木費(fèi)用的變化，能反映企業(yè)實(shí)際管理水平的增值稅負(fù)擔(dān)、企業(yè)所得稅負(fù)扒的變化，建筑企業(yè)各部門應(yīng)認(rèn)貞做好分析測算。合 同預(yù)算部門也要將工程實(shí)際成本與預(yù)算定額進(jìn)行比校,為以后的投標(biāo)報(bào)價(jià)收集資料，做好支撐，最終確定企業(yè)管理定額。（五）加強(qiáng)內(nèi)部進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票歸集和管理建筑企業(yè)自身耍加強(qiáng)對(duì)發(fā)栗的管理，建立増值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票歸集流程，可以采用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，具體可以建立業(yè)務(wù)人員值稅發(fā)票和 未取得増值稅發(fā)票獎(jiǎng)懲辦法，從而激勵(lì)員工去努力爭取發(fā)票，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的抵扣。懂得如何依照増值法與供應(yīng)商進(jìn)行談判，為單位獲 取更多的利益；建立定期的賬目匯報(bào)機(jī)制，減少因人為拖延報(bào)賬造成的當(dāng)期