關(guān)于裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理若干問題的思考

1、    關(guān)于裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理若干問題的思考    樊穎娟關(guān)鍵詞：裝飾施工企業(yè)  內(nèi)部控制  管理問題  思考對策一、裝飾施工企業(yè)發(fā)展概況裝飾施工企業(yè)在我國的發(fā)展進(jìn)程不斷加快，但是由于過快的市場增長導(dǎo)致企業(yè)沒有重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，最終逐漸呈現(xiàn)出裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理薄弱的狀態(tài)。從管理人才來看，裝飾施工行業(yè)的專業(yè)內(nèi)控管理人才是十分稀缺的，其不僅需要具有專業(yè)的裝飾施工專業(yè)知識，同時(shí)也需要具有復(fù)合的管理會計(jì)專業(yè)知識。結(jié)合相關(guān)統(tǒng)計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至到2016年，我國裝飾施工設(shè)計(jì)從業(yè)人員已經(jīng)高達(dá)300萬，但是其中高級的從業(yè)人員，僅

2、僅只有10萬人。從中能夠看出裝飾施工企業(yè)的內(nèi)控管理專業(yè)人才是極度的缺乏，而且其管理層專業(yè)素養(yǎng)參差不齊。另外相關(guān)管理層的人員組織架構(gòu)也不利于內(nèi)控管理制度的發(fā)展。尤其是在受過高質(zhì)量教育方面的內(nèi)控管理人才存在欠缺。因?yàn)檠b飾施工企業(yè)需要大量一線工作人員，同時(shí)在其中由青年技術(shù)工人來負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)管理工作內(nèi)容，而一線的工人通常則是年齡較大的人組成。對于裝飾施工企業(yè)的內(nèi)控管理來說是極為不利的，尤其是老齡化情況嚴(yán)重不利于內(nèi)控制度的執(zhí)行與落實(shí)。二、裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題（一）內(nèi)控機(jī)制不夠健全裝飾施工企業(yè)內(nèi)控機(jī)制主要是以授權(quán)審批、采購管理、銷售管理三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行展現(xiàn)。首先，授權(quán)審批機(jī)制不夠合理，裝飾施工企

3、業(yè)的授權(quán)審批機(jī)制通常直接關(guān)系到管理層的決策，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及股東分紅。而且從目前現(xiàn)狀來看，多數(shù)裝飾施工企業(yè)的授權(quán)審批不夠科學(xué)化，通常是授權(quán)過于分散，要不就是過于集中，沒有充分的把握好裝飾施工企業(yè)授權(quán)平衡，導(dǎo)致相應(yīng)的權(quán)力機(jī)制職權(quán)不夠清晰，極易造成職權(quán)濫用、互相推諉的情況。而且該機(jī)制極易造成企業(yè)內(nèi)控管理混亂，會影響到企業(yè)管理層的正確決策。其次，采購管理機(jī)制的不科學(xué)，裝飾施工企業(yè)所采購的原材料繁冗復(fù)雜并且數(shù)量龐大，通常都需要具有專業(yè)的采購管理機(jī)制對裝飾施工采購環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化，然而部分裝飾施工企業(yè)并沒有針對采購流程構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的采購管理機(jī)制，對于采購手續(xù)沒有進(jìn)行規(guī)范化，同時(shí)針對供應(yīng)商也沒有

4、構(gòu)建相應(yīng)的評估標(biāo)準(zhǔn)與招投標(biāo)機(jī)制。在采購裝飾物資的驗(yàn)收環(huán)節(jié)與售后管理也存在許多缺陷，采購管理機(jī)制的不科學(xué)直接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的損失，甚至?xí)绊懷b飾施工企業(yè)的正常運(yùn)營。最后，銷售管理機(jī)制不夠完善，由于裝飾施工行業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的多樣化的特征，對于銷售管理機(jī)制有著較高的要求，然而大部分裝飾施工企業(yè)只是將其作為一般業(yè)務(wù)展開銷售，其銷售策略存在不科學(xué)，客戶服務(wù)機(jī)制不健全，應(yīng)收賬款管理機(jī)制缺乏的問題，銷售管理機(jī)制的不健全會直接影響到企業(yè)的市場份額，同時(shí)有可能會陷入經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部制約與監(jiān)督體系尚未構(gòu)建裝飾施工企業(yè)的內(nèi)控管理制度通常是依賴于內(nèi)部制約與監(jiān)督體系的，因?yàn)橹挥袃?nèi)部制約與監(jiān)督體系才能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理的合理

5、落實(shí)提供保障。尤其是科學(xué)有效的內(nèi)控制約與監(jiān)督體系能夠幫助裝飾施工企業(yè)加強(qiáng)對各個(gè)裝飾施工項(xiàng)目的監(jiān)管，有利于根據(jù)內(nèi)控制度對各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化利益。但是絕大多數(shù)裝飾施工企業(yè)并沒有構(gòu)建內(nèi)部制約與監(jiān)督體系，忽略其作用。從而對內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)以及健全造成了阻礙。另外同樣需要相關(guān)部門對裝飾施工企業(yè)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行制定與落實(shí)，然而許多裝飾施工企業(yè)內(nèi)部并沒有構(gòu)建內(nèi)部控制評估體系，以及相應(yīng)的審計(jì)委員會等組織，而且在監(jiān)督制度建設(shè)環(huán)節(jié)中缺乏相應(yīng)的制度可行性分析評估報(bào)告，在制度執(zhí)行的環(huán)節(jié)中缺乏內(nèi)部制約與監(jiān)督體系無法對整個(gè)制度執(zhí)行過程進(jìn)行評估;加上第三方事務(wù)所的監(jiān)督體系無法充分的發(fā)揮出效果，其很難直接介

6、入到企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系當(dāng)中，無法與內(nèi)部形成協(xié)同作用，無法發(fā)揮出社會監(jiān)督的作用。三、裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化對策（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境能夠?yàn)檠b飾施工企業(yè)內(nèi)控管理提供十分夯實(shí)的基礎(chǔ)性環(huán)境。首先，要健全授權(quán)審批機(jī)制，裝飾施工企業(yè)必須要將常規(guī)授權(quán)與特殊授權(quán)進(jìn)行明確的區(qū)分，同時(shí)將其權(quán)限、范圍、程序以及責(zé)任也要進(jìn)行相應(yīng)的劃分，針對特別關(guān)鍵的項(xiàng)目與事件應(yīng)該通過集體商議，以聯(lián)合簽署的方式進(jìn)行審批。有利于降低裝飾施工企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性。此外要健全采購管理機(jī)制，必須要將采購申請流程進(jìn)行規(guī)范化，針對不同的物資構(gòu)建專人或者專職部門負(fù)責(zé)，落實(shí)相應(yīng)的請購權(quán)，同時(shí)構(gòu)建科學(xué)合理的供應(yīng)商評估機(jī)制、招投標(biāo)機(jī)制以及采

7、購驗(yàn)收制度。同時(shí)對于采購過后要針對其進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，收集相應(yīng)的采購資料，充實(shí)自身的供應(yīng)商系統(tǒng)，有利于裝飾施工企業(yè)下一次的采購。最后，要健全銷售管理機(jī)制，裝飾施工企業(yè)必須要強(qiáng)化市場調(diào)研，結(jié)合市場發(fā)展趨勢以及市場環(huán)境制定相應(yīng)的銷售策略，同時(shí)規(guī)范項(xiàng)目投標(biāo)機(jī)制構(gòu)建客戶信用檔案，完善客戶服務(wù)機(jī)制以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，縮短資金回收回籠周期。（二）構(gòu)建裝飾施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與激勵機(jī)制裝飾施工企業(yè)要明確自身的內(nèi)控管理目標(biāo)，要針對員工構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督以及獎懲激勵機(jī)制。通過物質(zhì)、休假培訓(xùn)等多方面的激勵體系來調(diào)動員工配合內(nèi)控管理的積極性，尤其是對于內(nèi)控管理有著重大貢獻(xiàn)的員工要樹立典型。另外對于不配合內(nèi)控管理的職工應(yīng)該進(jìn)行重

8、點(diǎn)思想教育，要讓其認(rèn)清內(nèi)控管理對于整個(gè)裝飾施工企業(yè)的重要性，同時(shí)積極推動整個(gè)內(nèi)控制度的落實(shí)，加強(qiáng)執(zhí)行力，為內(nèi)控制度的有效落實(shí)提供保障。其次則是逐漸打造內(nèi)控監(jiān)督體系，要通過成立專業(yè)的內(nèi)控管理小組對企業(yè)的內(nèi)控管理進(jìn)行評估，同時(shí)針對其中存在漏洞的地方進(jìn)行優(yōu)化，提升內(nèi)管管理的質(zhì)量。通過多個(gè)部門的協(xié)同努力完成相應(yīng)的監(jiān)督。而第三方監(jiān)督機(jī)制則是事務(wù)所應(yīng)該遵循公正公開公平的原則，結(jié)合裝飾施工企業(yè)的實(shí)際情況，出具真實(shí)有效的審計(jì)報(bào)告，杜絕貪污、徇私舞弊、內(nèi)部操作等情況的發(fā)生。（三）強(qiáng)化裝飾施工企業(yè)信息化體系建設(shè)裝飾施工企業(yè)必須要增強(qiáng)內(nèi)控管理信息化體系的建設(shè)，不僅僅是打造出全方位的信息化體系，同時(shí)注重溝通系統(tǒng)的嵌入。要積極的針對裝飾施工企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，確保能夠在原有的信息化建設(shè)上將其質(zhì)量進(jìn)一步提升，對相應(yīng)的軟件系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化改善合理的增減信息系統(tǒng)的功能以及內(nèi)容。同時(shí)設(shè)置專業(yè)專職的員工進(jìn)行維護(hù)與管理，加強(qiáng)培訓(xùn)對信息系統(tǒng)的使用，為保障系統(tǒng)的穩(wěn)定與數(shù)據(jù)的安全提供保障。目前某些單位的業(yè)