房地產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理大全

1、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理大全1一、資產(chǎn)類主要會(huì)計(jì)科目核算：1 庫(kù)存現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款支取庫(kù)存現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬一一XX本錢類或材料類科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金2 銀行存款3應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供岀租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu) 買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票借：應(yīng)收賬款一一XX公司或個(gè)人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款一一XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款4壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主

2、要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二 是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5 應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)一一XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：假設(shè)為無(wú)息商業(yè)匯票所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款假設(shè)為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)一一XX公司財(cái)務(wù)費(fèi)用6 預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置預(yù)付承包單 位款和預(yù)付供給單位款兩個(gè)明細(xì)科目。 預(yù)

3、付給承包單位的工程款和備料款所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書、付款單借：預(yù)付賬款一一預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款一一預(yù)付承包單位款貸：原材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單借：開發(fā)本錢貸：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款一一預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款貸：銀行存款 預(yù)付給供給商的材料價(jià)款借：預(yù)付賬款一一預(yù)付供給單位款貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付購(gòu)貨款貸：預(yù)付賬款一一預(yù)付供給單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借

4、：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付購(gòu)貨款貸：銀行存款7材料采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)本錢。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié) 的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料本錢差異。8 采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值 易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等9 材料本錢差異：主要用來(lái)核算實(shí)際本錢與方案本錢之間的差異。10庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的方案本錢或?qū)嶋H本錢11 庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際本錢購(gòu)入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單借：材料米購(gòu) 設(shè)備米購(gòu)貸：銀行存款計(jì)

5、算與分配的采保費(fèi)所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格借：材料采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率材料驗(yàn)收入庫(kù)所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單借：庫(kù)存設(shè)備貸：材料采購(gòu) 訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單 據(jù)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付購(gòu)貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 設(shè)

6、備和材料發(fā)岀，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)所附憑據(jù)：發(fā)岀材料匯總表、設(shè)備岀庫(kù)單 借：開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)貸：庫(kù)存設(shè)備銷售積壓設(shè)備所附單據(jù)：設(shè)備岀庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存設(shè)備12委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際本錢。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料貸：庫(kù)存材料材料本錢差異加工完后驗(yàn)收入庫(kù)借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫(kù)存材料 一一XX材料貸：委托加工材料13 低值易耗品：是指未到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入本錢費(fèi)用

7、借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料借：采購(gòu)保管費(fèi)貸：待攤費(fèi)用14開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)借：開發(fā)商品貸：開發(fā)本錢對(duì)外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)本錢 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：開發(fā)商品15 分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置分期收款開發(fā)商品備查賬 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：分期收款開發(fā)商品16出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種

8、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過(guò)收 取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè) 出租產(chǎn)品出租產(chǎn)品攤銷兩個(gè)明細(xì)科目岀租土地或是房屋時(shí)借：出租開發(fā)商品出租產(chǎn)品貸：開發(fā)商品租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17 周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)在用周轉(zhuǎn)房和周轉(zhuǎn)房攤銷兩個(gè)明細(xì)科目 開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的本錢借：周轉(zhuǎn)房一一在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)商品一一房屋按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)本錢或開發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房一一周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開發(fā)本錢或開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)本錢費(fèi)用科目18 固定

9、資產(chǎn) 購(gòu)入的固定資產(chǎn)所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支岀憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用借：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀貸：銀行存款安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀 自制自建的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)借：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀貸：原材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀貸：應(yīng)付職工薪酬完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：投資證明、合同 借

10、：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本累計(jì)折舊 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單借：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀支付擴(kuò)建工程款時(shí)借：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀貸：銀行存款工程竣工時(shí)所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單借：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一購(gòu)建支岀交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)19無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。并與預(yù)算本錢比照分析房地產(chǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大全2二、負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算1應(yīng)付賬款：因購(gòu)置材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供給單位

11、的款項(xiàng)支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單借：開發(fā)本錢貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2 預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一一預(yù)收代建工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款一一預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3應(yīng)付職工薪酬開岀現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 一一代扣水電費(fèi)代扣房租月末分配工資費(fèi)用借：開發(fā)本

12、錢建安開發(fā)間接費(fèi)用開發(fā)工程現(xiàn)場(chǎng)銷售用費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用行政管理部門采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)部門管理費(fèi)用一一勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)長(zhǎng)期放假員工貸：應(yīng)付職工薪酬醫(yī)務(wù)人員4應(yīng)交稅費(fèi)：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、 所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)借：主業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算岀應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅車船稅土地使用稅月末計(jì)算的所得稅借：所得稅費(fèi)用

13、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)XX稅貸：銀行存款6其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一教育費(fèi)附加三、本錢、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算1 開發(fā)本錢：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入開發(fā)本錢，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)；前期工程費(fèi)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、工程可 行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、三通一平；根底設(shè)施費(fèi)小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化；建筑安裝工程費(fèi)支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)；公共配套設(shè) 施費(fèi)居委會(huì)、派岀所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚

14、、公共廁所等設(shè)施支岀，分別設(shè)置 地開發(fā)與配套設(shè)施開發(fā)房屋開發(fā)設(shè)置二級(jí)明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 開發(fā)土地本錢費(fèi)用：借：開發(fā)本錢一一土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款一一XX公司分配開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)本錢一一土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地本錢費(fèi)用借：開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)貸：開發(fā)本錢一一土地開發(fā)。 配套設(shè)施開發(fā)計(jì)算公式：某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算本錢或方案本錢*配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算本錢或方案本錢/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算本錢或方案本錢*100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用自用的建筑場(chǎng)地的開發(fā)借：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配

15、套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用借：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)貸：銀行存款同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開發(fā)借：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)貸：庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用借：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)本錢借：開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)貸：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā) 房屋開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用能夠分清對(duì)象的借：開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)貸：銀行存款 開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有出包自營(yíng)兩種岀包給外單位進(jìn)行施工建造根據(jù)提岀的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單借：開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款自已組織施工的借：開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存

16、材料或設(shè)備 代建工程開發(fā)本錢：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程工程企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支岀借：開發(fā)本錢一一代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫(kù)存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)本錢一一代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：開發(fā)本錢一一代建工程貸：開發(fā)本錢一一代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢代建工程結(jié)算本錢貸：開發(fā)本錢一一代建工程2開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊 費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí)借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付職工薪酬分配開發(fā)

17、的間接費(fèi)用借：開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用竣工房屋開發(fā)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)借：開發(fā)產(chǎn)品一一房屋貸：開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)3管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用4 財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支岀、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用5銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品 而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款房地產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大全3四、收入

18、、利潤(rùn)的主要會(huì)計(jì)科目核算1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、岀租房租金收入。由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致，我們應(yīng)該分開計(jì)算 在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開發(fā)完工后再移交使用的借：銀行存款貸：預(yù)收賬款移交使用時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款銀行存款貸：應(yīng)收賬款 以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(2) 其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后效勞收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)岀租收

19、入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入(3) 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢：一般本科目期末無(wú)余額轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品本錢的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：開發(fā)產(chǎn)品如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品(4) 其他業(yè)務(wù)本錢(5) 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交教育費(fèi)附加月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算岀應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加五、配套設(shè)施開發(fā)本錢的核算一、配套設(shè)施

20、的種類及其支岀歸集的原那么房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的配套設(shè)施，可以分為如下兩類：一類是開發(fā)小區(qū)內(nèi)開發(fā)不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè) 施，如水塔、鍋爐房、居委會(huì)、派岀所、消防、幼托、自行車棚等；另一類是能有償轉(zhuǎn)讓的城市規(guī)劃中規(guī) 定的大配套設(shè)施工程，包括：1開發(fā)小區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行、郵局等；2開發(fā)小區(qū)內(nèi)非營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，如中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等；3開發(fā)工程外為居民效勞的給排水、供電、供氣的增容增壓、交通道路等。這類配套設(shè)施，如果沒有投資來(lái)源，不能有償轉(zhuǎn)讓，也將它歸入第一類中， 計(jì)入房屋開發(fā)本錢。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，城市建設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施工程，不得計(jì)入商品房本錢。因?yàn)檫@些大配套設(shè) 施，

21、國(guó)家有這方面的投資，或是政府投資，或國(guó)家撥款給有關(guān)部門再由有關(guān)部門出資。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程 中，由于城市根底設(shè)施的投資體制，無(wú)法保證與城市建設(shè)綜合開發(fā)協(xié)調(diào)一致，作為城市根底設(shè)施的投資者，往往在客觀上拿不出資金來(lái)，有些能拿的也只是其中很少的一局部。因此，開發(fā)企業(yè)也只得將一些不能有 償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施發(fā)生的支岀也計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品本錢。為了正確核算和反映企業(yè)開發(fā)建設(shè)中各種配套設(shè)施所發(fā)生的支岀，并準(zhǔn)確地計(jì)算房屋開發(fā)本錢和各種大配 套設(shè)施的開發(fā)本錢，對(duì)配套設(shè)施支岀的歸集，可分為如下三種：1 .對(duì)能分清并直接計(jì)入某個(gè)本錢核算對(duì)象的第一類配套設(shè)施支岀，可直接計(jì)入有關(guān)房屋等開發(fā)本錢，并在開發(fā)本錢 房屋開發(fā)本錢&qu

22、ot;賬戶中歸集其發(fā)生的支岀；2 對(duì)不能直接計(jì)入有關(guān)房屋開發(fā)本錢的第一類配套設(shè)施支岀，應(yīng)先在開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢賬戶進(jìn)行歸集，于開發(fā)完成后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)房屋等開發(fā)本錢；3 對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓的第二類大配套設(shè)施支岀，應(yīng)在開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢賬戶進(jìn)行歸集。由上可知，在配套設(shè)施開發(fā)本錢中核算的配套設(shè)施支岀，只包括不能直接計(jì)入有關(guān)房屋等本錢核算對(duì)象的 第一類配套設(shè)施支岀和第二類大配套設(shè)施支岀。二、配套設(shè)施開發(fā)本錢核算對(duì)象確實(shí)定和本錢工程的設(shè)置一般說(shuō)來(lái)，對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施工程，應(yīng)以各配套設(shè)施工程作為本錢核算對(duì)象，借以正確計(jì)算各該設(shè)施的開發(fā)本錢。對(duì)這些配套設(shè)施的開發(fā)本錢應(yīng)設(shè)置如下

23、六個(gè)本錢工程：1 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；2前期工程費(fèi)；3根底設(shè)施費(fèi)；4建筑安裝工程費(fèi)；5配套設(shè)施費(fèi)；6開發(fā)間 接費(fèi)。其中配套設(shè)施費(fèi)工程用以核算分配的其他配套設(shè)施費(fèi)。因?yàn)橐惯@些設(shè)施投入運(yùn)轉(zhuǎn)，有的也需要其 他配套設(shè)施為其提供效勞，所以理應(yīng)分配為其效勞的有關(guān)設(shè)施的開發(fā)本錢。對(duì)不能有償轉(zhuǎn)讓、不能直接計(jì)入各本錢核算對(duì)象的各項(xiàng)公共配套設(shè)施，如果工程規(guī)模較大，可以各該配套 設(shè)施作為本錢核算對(duì)象。如果工程規(guī)模不大、與其他工程建設(shè)地點(diǎn)較近、開竣工時(shí)間相差不多、并由同一 施工單位施工的，也可考慮將它們合并作為一個(gè)本錢核算對(duì)象，于工程完工算岀開發(fā)總本錢后，按照各該 工程的預(yù)算本錢或方案本錢的比例，算岀各

24、配套設(shè)施的開發(fā)本錢，再按一定標(biāo)準(zhǔn)，將各配套設(shè)施開發(fā)本錢 分配記入有關(guān)房屋等開發(fā)本錢。至于這些配套設(shè)施的開發(fā)本錢，在核算時(shí)一般可僅設(shè)置如下四個(gè)本錢工程：1 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；2前期工程費(fèi)；3根底設(shè)施費(fèi)；4建筑安裝工程費(fèi)。由于這些配套設(shè)施的支岀需由房屋等開發(fā)本錢負(fù)擔(dān)，為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)這些配套設(shè)施，可不再分配其他 配套設(shè)施支岀。它本身應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用，也可直接分配計(jì)入有關(guān)房屋開發(fā)本錢。因此，對(duì)這些配套 設(shè)施，在核算時(shí)也就可不必設(shè)置配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)兩個(gè)本錢工程。三、配套設(shè)施開發(fā)本錢的核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)配套設(shè)施支岀，應(yīng)在 開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢賬戶進(jìn)行核算，并按本錢核算對(duì)

25、象 和本錢工程進(jìn)行明細(xì)分類核算。對(duì)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)、前期工程費(fèi)、根底設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等支岀，可直接記入各配套設(shè)施開發(fā)本錢明細(xì)分類賬的相應(yīng)本錢工程，并記入開發(fā)本錢配套設(shè)施開發(fā)本錢賬戶的借方和 銀行存款、應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款等賬戶的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的其他配套設(shè)施支岀，應(yīng)記入各大配套設(shè)施開發(fā)本錢明細(xì)分類賬的 配套設(shè)施費(fèi)工程，并記入 開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢 一一X X賬戶的借方和 開發(fā)本錢 配套設(shè)施開發(fā)本錢 一一XX賬戶的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的開發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入各配 套設(shè)施開發(fā)本錢明細(xì)分類賬的開發(fā)間接費(fèi)工程，并記入 開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開

26、發(fā)本錢賬戶的借方和開發(fā)間接費(fèi)用賬戶的貸方。對(duì)配套設(shè)施與房屋等開發(fā)產(chǎn)品不同步開發(fā)，或房屋等開發(fā)完成等待岀售或?qū)缱?，而配套設(shè)施尚未全部完成 的，經(jīng)批準(zhǔn)后可接配套設(shè)施的預(yù)算本錢或方案本錢，預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)，將它記入房屋等開發(fā)本錢明細(xì)分類 賬的配套設(shè)施費(fèi)工程，并記入 開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)本錢等賬戶的借方和 預(yù)提費(fèi)用賬戶的貸方。因?yàn)?一個(gè)開發(fā)小區(qū)的開發(fā)，時(shí)間較長(zhǎng)，有的需要幾年，開發(fā)企業(yè)在開發(fā)進(jìn)度安排上，有時(shí)先建房屋，后建配套設(shè)施。這樣，往往是房屋已經(jīng)建成而有的配套設(shè)施可能尚未完成，或者 是商品房已經(jīng)銷售，而幼托。消防設(shè)施等尚未完工的情況。這種房屋開發(fā)與配套設(shè)施建設(shè)的時(shí)間差，使得 那些已具備使用條件并已岀售

27、的房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的配套設(shè)施費(fèi)，無(wú)法接配套設(shè)施的實(shí)際開發(fā)本錢進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和分 配，只能以未完成配套設(shè)施的預(yù)算本錢或方案本錢為基數(shù)，計(jì)算岀已岀售房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，用預(yù)提方式 記入岀售房屋等的開發(fā)本錢。開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)的計(jì)算，一般可按以下公式進(jìn)行：某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)算本錢或方案本錢酒己套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施的預(yù)算本錢或方案本錢P應(yīng)負(fù)擔(dān)該配套設(shè)施費(fèi)各開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本或方案本錢合計(jì) X100% 式中應(yīng)負(fù)擔(dān)配套設(shè)施費(fèi)的開發(fā)產(chǎn)品一般應(yīng)包括開發(fā)房屋、能有償轉(zhuǎn)讓在開發(fā)小區(qū)內(nèi)開發(fā)的大配套設(shè)施。如某開發(fā)小區(qū)內(nèi)幼托設(shè)施開發(fā)本錢應(yīng)由101、102商品房，151出租房，18

28、1周轉(zhuǎn)房和201大配套設(shè)施商店負(fù)擔(dān)。由于幼托設(shè)施在商品房等完工岀售、岀租時(shí)尚未完工，為了及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)完工的商品房等本錢，應(yīng)先 將幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提計(jì)入商品房等的開發(fā)本錢。假定各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品和幼托設(shè)施的預(yù)算本錢如下：101商品房1000 000元102商品房900 000元151出租房800 000元181周轉(zhuǎn)房 800 000元201大配套設(shè)施一一商店500 000元251幼托設(shè)施 320 000元那么幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率= 320000- 1000000+900000+800000+800000+500000 X100% =320000 -4000000 X100% = 8%各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)

29、提幼托設(shè)施的配套設(shè)施費(fèi)為：101 商品房：1000 000 元 X8 %= 80 000 元102 商品房：900 000 元 X3 %= 72000 元152 出租房：800 000 元 X3 % = 64000 元182 周轉(zhuǎn)房；800 000 元 X3 % = 64000 元201大配套設(shè)施 商店：500 000元X3 %= 40 000元按預(yù)提率計(jì)算各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的配套設(shè)施費(fèi)時(shí)，其與實(shí)際支岀數(shù)的差額，應(yīng)在配套設(shè)施完工時(shí)，按預(yù)提數(shù)的比例，調(diào)整增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的本錢。現(xiàn)舉例說(shuō)明配套設(shè)施開發(fā)本錢的核算如下：如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)建設(shè)規(guī)劃要求，在開發(fā)小區(qū)內(nèi)負(fù)責(zé)建設(shè)一間商店和一座水塔、一所幼

30、托。上述設(shè) 施均發(fā)包給施工企業(yè)施工，其中商店建成后，有償轉(zhuǎn)讓給商業(yè)部門。水塔和幼托的開發(fā)支岀按規(guī)定計(jì)入有其支岀經(jīng)批準(zhǔn)采用預(yù)提方法。關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的本錢。水塔與商品房等同步開發(fā)，幼托與商品房等不同步開發(fā), 上述各配套設(shè)施共發(fā)生了以下有關(guān)支岀單位：元：201251252商店水塔幼托元元元支付征地拆遷費(fèi) 50 000 5 000 50 000支付承包設(shè)計(jì)單位前期工程款30 000 20 000 30 000應(yīng)付承包施工企業(yè)根底設(shè)施工程款50 000 30 000 50 000應(yīng)付承包施工企業(yè)建筑安裝工程款200 000 245 000 190 000分配水塔設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)35 000分配開發(fā)間接費(fèi) 55

31、 000預(yù)提幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)40 000那么用銀行存款支付征地拆遷費(fèi)時(shí)，應(yīng)作：借；開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢 105 000貸：銀行存款 105 000用銀行存款支付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí)，應(yīng)作：借：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢 80 000貸：銀行存款 80 000將應(yīng)付施工企業(yè)根底設(shè)施工程款和建筑安裝工程款入賬時(shí)，應(yīng)作：借：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢 765 000貸：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款 765 000分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)本錢的水塔設(shè)施支岀時(shí)，應(yīng)作；借：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢 一一商店 35 000貸：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢 一一水塔35 000分配應(yīng)記入商店配套

32、設(shè)施開發(fā)本錢的開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作：借：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢 一一商店55 000 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 55 000預(yù)提應(yīng)由商店配套設(shè)施開發(fā)本錢負(fù)擔(dān)的幼托設(shè)施支岀時(shí)，應(yīng)作：借：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢一一商店 40000貸：預(yù)提費(fèi)用一一須提配套設(shè)施費(fèi)40000同時(shí)應(yīng)將各項(xiàng)配套設(shè)施支岀分別記入各配套設(shè)施開發(fā)本錢明細(xì)分類賬。四、已完配套設(shè)施開發(fā)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)已完成全部開發(fā)過(guò)程計(jì)經(jīng)驗(yàn)收的配套設(shè)施，應(yīng)按其人問情況和用途結(jié)轉(zhuǎn)其開發(fā)本錢：1，對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓給有關(guān)部門的大配套設(shè)施，如上述商店設(shè)施，應(yīng)在完工驗(yàn)收后將其實(shí)際成年自開發(fā)本錢一配套設(shè)施吁發(fā)本錢賬廠的貸方轉(zhuǎn)入 開發(fā)產(chǎn)品一一一配套設(shè)施賬戶的借方，作如

33、 下分錄入貼：借：外發(fā)產(chǎn)品一一配套設(shè)施460000貸；開發(fā)本錢配套設(shè)施開發(fā)本錢460000配套設(shè)施有償轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)收入處理。2 按規(guī)定應(yīng)將其開發(fā)成個(gè)分配計(jì)入商品房等計(jì)發(fā)產(chǎn)品本錢的公共配套設(shè)施，如上述水塔設(shè)施，在完工驗(yàn)收后、應(yīng)將其發(fā)生的實(shí)際開發(fā)本錢按一定的標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際本錢、預(yù)算本錢 或方案本錢，分配記入有關(guān)房屋和大配套設(shè)施的開發(fā)本錢，作如 下分錄入賬： 借；開發(fā)本錢房屋開發(fā)本錢265000開發(fā)本錢一一配套設(shè)施可發(fā)本錢35000貸：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢3000003 對(duì)用預(yù)提方式將配套設(shè)施支岀記入有關(guān)評(píng)發(fā)產(chǎn)品本錢的 公共配套設(shè)施，如幼托設(shè)施，應(yīng)在完工驗(yàn)收后，將其實(shí)際發(fā)生的

34、開 發(fā)本錢沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，作如下分錄入賬： 借：預(yù)提費(fèi)用一一預(yù)提配套設(shè)施費(fèi) 320 000 貸：開發(fā)本錢一一配套設(shè)施開發(fā)本錢 320 000如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)大于或少于實(shí)際開發(fā)本錢，可將其多提數(shù)或少提數(shù)沖減有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品本錢或作追加的分 配。如有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品已完工并辦理竣工決算，可將其差額沖減或追加分配于尚未辦理房地產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大全4六、代建工程開發(fā)本錢的核算 一、代建工程的種類及其本錢核算的對(duì)象和工程 代建工程是指開發(fā)企業(yè)接受委托單位的委托，代為開發(fā)的各種工程，包括土地、房屋、市政工程等。由于 各種代建工程有著不同的開發(fā)特點(diǎn)和內(nèi)容，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)根據(jù)各類代建工程本錢核算的不同特點(diǎn)和要求， 采用相

35、應(yīng)的費(fèi)用歸集和本錢核算方法。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)代委托單位開發(fā)的土地即建設(shè)場(chǎng)地、 各種房屋所發(fā)生的各項(xiàng)支岀，應(yīng)分別通過(guò)開發(fā)本錢 商品性土地開發(fā)本錢和開發(fā)本錢 房屋開發(fā)成本賬戶進(jìn)行核算，并在這兩個(gè)賬戶下分別按土地、房屋本錢核算對(duì)象和本錢工程歸集各項(xiàng)支岀，進(jìn)行代建 工程工程開發(fā)本錢的明細(xì)分類核算。除土地、房屋以外，企業(yè)代委托單位開發(fā)的其他工程如市政工程等， 其所發(fā)生的支岀，那么應(yīng)通過(guò) 開發(fā)本錢一一代建工程開發(fā)本錢賬戶進(jìn)行核算。因此，開發(fā)企業(yè)在開發(fā)本錢代建工程開發(fā)本錢賬戶核算的，僅限于企業(yè)接受委托單位委托，代為開發(fā)的除土地、房屋以外的其他 工程所發(fā)生的支岀。代建工程開發(fā)本錢的核算對(duì)象，應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)工

36、程實(shí)際情況確定。本錢工程一般可設(shè)置如下幾項(xiàng)：I 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；2前期工程費(fèi)；3根底設(shè)施費(fèi)；4建筑安裝工程費(fèi)；5開發(fā)間接費(fèi)。在 實(shí)際核算工作中，應(yīng)根據(jù)代建工程支岀內(nèi)容設(shè)置使用。二、代建工程開發(fā)本錢的核算開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程支岀和對(duì)代建工程分配的開發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入 開發(fā)本錢一一代建工程開發(fā)本錢賬戶的借方和銀行存款應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款庫(kù)存材料應(yīng)付職工薪酬開發(fā)間接費(fèi)用 等賬戶的貸方。同時(shí)應(yīng)按本錢核算對(duì)象和本錢工程分別歸類記入各代建工程開發(fā)本錢明細(xì)分類賬。代建工 程開發(fā)本錢明細(xì)分類賬的格式，根本上和房屋開發(fā)本錢明細(xì)分類賬相同。完成全部開發(fā)過(guò)程并經(jīng)驗(yàn)收的代建工程，應(yīng)將其實(shí)際開發(fā)本錢自開發(fā)

37、本錢一一代建工程開發(fā)本錢賬戶的貸方轉(zhuǎn)入 開發(fā)產(chǎn)品賬戶的借方，并在將代建工程移交委托代建單位，辦妥工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)后，將代建 工程開發(fā)本錢自 開發(fā)產(chǎn)品賬戶的貸方轉(zhuǎn)入 經(jīng)營(yíng)本錢賬戶的借方。如某開發(fā)企業(yè)接受市政工程管理部門的委托，代為擴(kuò)建開發(fā)小區(qū)旁邊一條道路。擴(kuò)建過(guò)程中，用銀行存款支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)300 000元，前期工程費(fèi) 160 000元，應(yīng)付根底設(shè)施工程款540 000元，分配開發(fā)間接費(fèi)用80 000元，在發(fā)生上列各項(xiàng)擴(kuò)建工程開發(fā)支出和分配開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬： 借：開發(fā)本錢 一一代建工程開發(fā)本錢 1080 000貸：銀行存款 460 000應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款 540 000開發(fā)

38、間接費(fèi)用80 000 道路擴(kuò)建工程完工并經(jīng)驗(yàn)收，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程本錢時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：借：開發(fā)產(chǎn)品一一代建工程1080 000貸：開發(fā)本錢 代建工程開發(fā)本錢 1080 000七、自營(yíng)開發(fā)工程本錢的核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的根底設(shè)施和建筑安裝等工程的施工，可以采用自營(yíng)方式，也可采用發(fā)包方式進(jìn)行。采用自營(yíng)方式進(jìn)行的根底設(shè)施和建筑安裝包括裝飾等工程，如果工程規(guī)模不大，在施工過(guò)程中發(fā)生的 各項(xiàng)工程費(fèi)用，可直接計(jì)人有關(guān)開發(fā)本錢的核算對(duì)象，記入開發(fā)本錢一一房屋開發(fā)本錢等賬戶的借方和 銀行存款庫(kù)存材料應(yīng)付職工薪酬等賬戶的貸方，作如下分錄入賬： 借：開發(fā)本錢 房屋開發(fā)本錢XXX 貸：銀行存款XXX 庫(kù)存材料XXX

39、應(yīng)付職工薪酬XXX 如果工程規(guī)模較大，由企業(yè)所屬施工單位進(jìn)行內(nèi)部核算的，可根據(jù)需要設(shè)置工程施工賬戶，用來(lái)核算和歸集自營(yíng)工程費(fèi)用，并按工程施工本錢核算對(duì)象和本錢工程設(shè)置工程施工本錢明細(xì)分類賬進(jìn)行工程本錢明 細(xì)分類核算。一、自營(yíng)工程本錢核算的對(duì)象和工程由于開發(fā)企業(yè)根底設(shè)施、建筑安裝等工程具有多樣性和固定性的特點(diǎn)，每一工程幾乎都有它的獨(dú)特形式和 結(jié)構(gòu)，需要一套單獨(dú)的設(shè)計(jì)圖紙，在建設(shè)它時(shí)，要采用不同的施工方法和施工組織。即使采用相同的標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)計(jì)，也由于必須在指定的地點(diǎn)建造，以致它們的地形、地質(zhì)、水文等自然條件和交通、材料資源等社會(huì) 條件不同，在建造時(shí)，往往也需要對(duì)設(shè)計(jì)圖紙以及施工方法、施工組織等作適當(dāng)

40、改變。工程的這些特點(diǎn)， 使工程施工具有個(gè)體性。因此，根底設(shè)施、建筑安裝等工程的施工屬于單件生產(chǎn)，在對(duì)工程組織本錢核算 時(shí)，必須采用定單本錢核算法，即按照各項(xiàng)工程進(jìn)行分別核算本錢的方法。但凡可以直接記入各項(xiàng)工程的 生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入各項(xiàng)工程本錢；但凡不能直接計(jì)入各項(xiàng)工程而應(yīng)由有關(guān)工程共同負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用， 要先按照發(fā)生地點(diǎn)先行歸集，然后按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，定期分配計(jì)入有關(guān)工程本錢。按定單本錢核算法核算工程本錢，必須確定工程本錢計(jì)算的對(duì)象。工程本錢核算的對(duì)象，通常是具有工程 預(yù)算的單位工程。因?yàn)閱挝还こ淌蔷幹乒こ填A(yù)算、工程進(jìn)度方案的對(duì)象。根據(jù)單位工程來(lái)組織工程本錢核 算，便于反映工程預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，分

41、析工程本錢超降的原因，及時(shí)反映施工活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。為了簡(jiǎn)化 工程本錢核算手續(xù)，對(duì)于：I在同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型、開竣工時(shí)間相接近的各個(gè)單位工程；2在同一工地上施工的幾個(gè)預(yù)算造價(jià)很小的工程，也可把它們的本錢合并核算，然后按照各該單位工程預(yù)算造價(jià)的比例，算得各該單位工程的實(shí)際本錢。為了便于核算各項(xiàng)工程本錢和分清工程本錢超降的原因，必須對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途加以分類。施工單 位的生產(chǎn)費(fèi)用按照它的經(jīng)濟(jì)用途，一般應(yīng)分為以下本錢工程：1. 材料費(fèi)指在施工過(guò)程中所耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的材料、結(jié)構(gòu)件的實(shí)際本錢以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷和租賃費(fèi)用。2 人工費(fèi)指直接從事工程施工工人包括施工現(xiàn)場(chǎng)制作構(gòu)件工人，施工現(xiàn)場(chǎng)水平

42、、垂直運(yùn)輸?shù)容o助工人， 但不包括機(jī)械施工人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和職工福利費(fèi)。3 機(jī)械使用費(fèi)指在施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用，包括機(jī)上操作人員工資，職工福利費(fèi)，燃 料動(dòng)力費(fèi)，機(jī)械折舊、修理費(fèi)，替換工具及部件費(fèi)，潤(rùn)滑及擦拭材料費(fèi)，安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)，養(yǎng)路 費(fèi)，牌照稅，使用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及按照規(guī)定支付的施工機(jī)械進(jìn)岀場(chǎng)費(fèi)。4 其他直接費(fèi)指現(xiàn)場(chǎng)施工用水、電、蒸汽費(fèi)，冬雨季施工增加費(fèi)，夜間施工增加費(fèi)，土方運(yùn)輸費(fèi)，材料二 次搬運(yùn)費(fèi)，生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)，工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)，工程點(diǎn)交費(fèi)，場(chǎng)地清理費(fèi)等。5. 施工間接費(fèi)措施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支岀，包括施工單位管理人員工資、

43、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)、民工管理費(fèi)等。如搭建有為工程施工所必需的生產(chǎn)、生活用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物及其他臨時(shí)設(shè)施， 還應(yīng)包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)。上述材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)，由于直接耗用于工程的施工過(guò)程，叫做直接費(fèi)，可以直 接記入 工程施工賬戶和各項(xiàng)工程本錢。施工間接費(fèi)由于屬于組織和管理工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，要 按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)工程戍本，叫做間接費(fèi)，在核算上應(yīng)先將它記入施工間接費(fèi)用賬戶，然后按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)工程本錢。二、材料費(fèi)的核算各項(xiàng)工程耗用的主要材料和結(jié)構(gòu)件，通常通過(guò)領(lǐng)料單退料單已領(lǐng)

44、來(lái)用材料清單大堆材料耗用單等材料憑證匯總計(jì)算。已領(lǐng)未用材料清單是對(duì)下月需要繼續(xù)使用的月末施工現(xiàn)場(chǎng)存料，在月末由各施工隊(duì)組按各項(xiàng)工程用料分別盤點(diǎn)后填制，應(yīng)從當(dāng)月領(lǐng)用材料總額中減去借以計(jì)算該月材料耗用額的材料憑證。大堆材料是指磚、瓦、砂、石等材料。這些材料常有幾個(gè)單位工程共同耗用，領(lǐng)用次數(shù)又多，很難在領(lǐng)用 時(shí)逐一加以點(diǎn)數(shù)，往往采用 算兩頭、軋中間的方法，來(lái)定期計(jì)算其實(shí)際用量。即對(duì)進(jìn)場(chǎng)的大準(zhǔn)材料進(jìn)行 點(diǎn)數(shù)后，日常領(lǐng)用時(shí)不必逐筆辦理領(lǐng)料手續(xù)，月末先計(jì)算定額耗用量。本月定額耗用量=刀本月完成工程量X材料消耗定額再通過(guò)盤點(diǎn)求得實(shí)際耗用量，差異數(shù)量和差異分配率：本月實(shí)際耗用量=月初結(jié)存數(shù)量 +本月收入數(shù)量-

45、月末盤點(diǎn)數(shù)量差異數(shù)量=本月實(shí)際耗用量一本月定額耗用量差異分配率=差異數(shù)量 甘月定額耗用量X100%然后求得各項(xiàng)工程實(shí)際耗用大堆材料數(shù)量和方案價(jià)格本錢：某項(xiàng)工程實(shí)際耗用大堆材料數(shù)量=該工程定額耗用量X 1 土差異分配率某項(xiàng)工程實(shí)際耗用大堆材料的方案價(jià)格本錢=該工程實(shí)際耗用大堆材料數(shù)量X十劃單價(jià)施工隊(duì)組在施工過(guò)程中領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，如模板、跳板、腳手架木等，一般可在領(lǐng)用時(shí)填制領(lǐng)料單先將其本錢記入各項(xiàng)工程本錢。于工程完工時(shí)，再填制退料單將實(shí)際盤存數(shù)沖減工程本錢。對(duì)租賃的周轉(zhuǎn)材料，其租賃費(fèi)可根據(jù)租賃費(fèi)用賬單記入各項(xiàng)工程本錢。房地產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大全5三、人工費(fèi)的核算工程本錢中的人工費(fèi)，對(duì)計(jì)件工人的工資，可直接

46、根據(jù)工程任務(wù)單中工資總額匯總計(jì)入各項(xiàng)工程的本錢，職工福利費(fèi)可按工資的比例目前為14 %計(jì)入各項(xiàng)工程的本錢。工程任務(wù)單是施工員根據(jù)施工作業(yè)方案于施工前下達(dá)給工人班組的具體工作通知，也是用以記錄實(shí)際完 成工程數(shù)量、計(jì)算獎(jiǎng)金或計(jì)件工資的憑證。通常于施工前由施工員會(huì)同定額員根據(jù)施工作業(yè)方案和勞動(dòng)定 額，參照施工圖紙，分別工人班組簽發(fā)。任務(wù)單中工程完工后，施工員應(yīng)根據(jù)工程任務(wù)單中規(guī)定的各項(xiàng)條 件進(jìn)行檢查，并會(huì)同質(zhì)量檢查員進(jìn)行驗(yàn)收，評(píng)定質(zhì)量等級(jí)。實(shí)際驗(yàn)收數(shù)量與簽發(fā)的工程數(shù)量有岀入時(shí)，應(yīng) 查明原因并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能結(jié)算。每月簽發(fā)的工程任務(wù)單，應(yīng)于月末全部進(jìn)行結(jié)算。如某些工程尚未全 部完工，即將其完工局部按估

47、計(jì)數(shù)進(jìn)行結(jié)算，未完工局部可結(jié)合下月施工作業(yè)方案中的工程任務(wù)，再簽發(fā) 給原來(lái)的班組，使當(dāng)月完成的工程和當(dāng)月應(yīng)發(fā)的工資獎(jiǎng)金于當(dāng)月結(jié)算。對(duì)計(jì)時(shí)工人的工資和職工福利費(fèi)，可根據(jù)按工程別匯總的工時(shí)匯總表中各項(xiàng)工程耗用的作業(yè)工時(shí)總數(shù)和各 該施工單位的平均工資率計(jì)算。所謂施工單位平均工資率，就是以月份內(nèi)各該施工單位建筑安裝工人作業(yè) 工時(shí)總和，除建筑安裝工人工資和職工福利費(fèi)總額所得的商數(shù)，它的計(jì)算公式如下： 某施工單位平均工資率元/時(shí)=月份內(nèi)施工單位建筑安裝工人工資和 職工福利費(fèi)總額元叨份內(nèi)該施工單位建筑安裝工人作業(yè)工時(shí)總和時(shí)用施工單位平均工資率乘務(wù)項(xiàng)工程耗用的工時(shí)，就可算得各該工程在某月份內(nèi)應(yīng)分配的人工費(fèi)：

48、項(xiàng)工程分配的人工資=該項(xiàng)工程耗用工時(shí)X1工單位平均工資率四、機(jī)械使用費(fèi)的核算施工單位因采用機(jī)械化施工使用施工機(jī)械而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)另行組織核算。因?yàn)槭褂檬┕C(jī)械而發(fā)生 的機(jī)械使用費(fèi)，是單獨(dú)記入工程本錢的機(jī)械使用費(fèi)工程的。機(jī)械使用費(fèi)的內(nèi)容，一般包括：1 人工費(fèi)指機(jī)上操作人員的工資和職工福利費(fèi)。2燃料、動(dòng)力費(fèi)指施工機(jī)械耗用的燃料、動(dòng)力費(fèi)。3 材料費(fèi)指施工機(jī)械耗用的潤(rùn)滑材料和擦拭材料等費(fèi)用。4 .折舊、修理費(fèi)指對(duì)施工機(jī)械計(jì)提的折舊費(fèi)、應(yīng)計(jì)的修理費(fèi)和租人機(jī)械的租賃費(fèi)。5 替換工具、部件費(fèi)指施工機(jī)械使用的傳動(dòng)皮帶、輪胎、膠皮管、鋼絲繩、變壓器、開關(guān)、電線、電纜等 替換工具和部件的攤銷費(fèi)和維修費(fèi)。6 運(yùn)

49、輸裝卸費(fèi)指將施工機(jī)械運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)、運(yùn)離施工現(xiàn)場(chǎng)和在工地范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移的運(yùn)輸、安裝、拆卸及試車 等費(fèi)用，假設(shè)運(yùn)往其他施工現(xiàn)場(chǎng)，運(yùn)岀費(fèi)用由其他施工現(xiàn)場(chǎng)的工程本錢負(fù)擔(dān)。7. 輔助設(shè)施費(fèi)指為使用施工機(jī)械建造、鋪設(shè)的根底、底座、工作臺(tái)、行走軌道等費(fèi)用。施工機(jī)械的輔助設(shè)施費(fèi)，如數(shù)額較大，可先記入 待攤費(fèi)用賬戶，然后按照現(xiàn)場(chǎng)施工期限分次從待攤費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入工程施工一一機(jī)械使用費(fèi)賬戶，攤?cè)敫髟鹿こ瘫惧X。8. 養(yǎng)路費(fèi)、牌照稅指為施工機(jī)械如鏟車、壓路機(jī)等繳納的養(yǎng)路費(fèi)和牌照稅。9 間接費(fèi)指機(jī)械施工隊(duì)組織機(jī)械施工、管理機(jī)械發(fā)生的費(fèi)用和停機(jī)棚的折舊、修理費(fèi)。至于施工機(jī)械所加工的材料，如攪拌混凝土?xí)r所用的水泥、砂、石等，應(yīng)記入

50、工程本錢的材料費(fèi)"工程；為施工機(jī)械擔(dān)任運(yùn)料、配料和搬運(yùn)成品工人的工資，應(yīng)記入工程本錢的人工費(fèi)工程；土建施工隊(duì)因組織機(jī)械施工而發(fā)生的有關(guān)管理費(fèi)，一般應(yīng)記入 施工間接費(fèi)用的有關(guān)工程，不列作施工機(jī)械使用費(fèi)。機(jī)械使用費(fèi)的總分類核算，應(yīng)先在工程施工一一機(jī)械使用費(fèi)賬戶進(jìn)行。施工單位發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械使用費(fèi)，都要自庫(kù)存材料低值易耗品材料本錢差異應(yīng)付職工薪酬銀行存款累計(jì)折舊"、待攤費(fèi)用 等賬戶的貸方轉(zhuǎn)入 工程施工一一機(jī)械使用費(fèi)賬戶的借方，作如下分錄入賬：借：工程施工一一機(jī)械使用費(fèi)用 9 000貸：庫(kù)存材料 11 00低值易耗品150材料本錢差異25應(yīng)付職工薪酬4 560銀行存款2 165累計(jì)折

51、舊8 000待攤費(fèi)用3 000機(jī)械使用費(fèi)的明細(xì)分類核算，對(duì)大型機(jī)械可按各機(jī)械分別進(jìn)行；對(duì)中型機(jī)械一般可按機(jī)械類別進(jìn)行。至于 那些沒有專人使用的小型施工機(jī)械，如打夯機(jī)、卷?yè)P(yáng)機(jī)、砂漿機(jī)、鋼筋木工機(jī)械等的使用費(fèi)，可合并計(jì)算 它們的折舊、修理費(fèi)。機(jī)械使用費(fèi)的分配，一般都以施工機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)或工作臺(tái)班或完成工作量為標(biāo)準(zhǔn)。各施工機(jī)械對(duì)各 項(xiàng)工程施工的工作臺(tái)時(shí)，可以根據(jù)各種機(jī)械的使用記錄，在機(jī)械使用月報(bào)中加以匯總。根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)明細(xì)分類賬記錄的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)和機(jī)械使用月報(bào)中各項(xiàng)工程的工作臺(tái)時(shí)，就可通過(guò)下 列算式將機(jī)械使用費(fèi)進(jìn)行分配。某項(xiàng)工程應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)=該項(xiàng)工程使用機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)澈械使用費(fèi)合計(jì)硼械工

52、作臺(tái)時(shí)合計(jì)對(duì)于各種中型機(jī)械的機(jī)械使用費(fèi)的核算，也可不分機(jī)械種類進(jìn)行。在這種情況下，對(duì)于各項(xiàng)工程應(yīng)分配的 機(jī)械使用費(fèi)，可在月終充根據(jù)機(jī)械使用月報(bào)中各種機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)合計(jì)分別乘該種機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)，求 得當(dāng)月按各種機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)，然后與當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)比擬， 求得機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)對(duì)按臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)的百分比，再將各項(xiàng)工程控臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)進(jìn)行 調(diào)整。某項(xiàng)工程應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)=刀該工程使用機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)澈械臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)X實(shí)際發(fā)生的機(jī) 械使用費(fèi)刀機(jī)械工作臺(tái)時(shí)合計(jì)x該機(jī)械臺(tái)是費(fèi)方案數(shù) 現(xiàn)舉例說(shuō)明它的分配計(jì)算方法如下：(1)先確定各種施工機(jī)械每個(gè)臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)施

53、工機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)的計(jì)算，可參照以往核算資料確定，也可根據(jù)施工機(jī)械原值、折舊率，隨機(jī)駕駛?cè)藛T工資、估計(jì)年工作臺(tái)時(shí)等資料加以計(jì)算。設(shè)例中：0.5立方米履帶挖土機(jī)的臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)為20元，0.4立方米混凝土攪拌機(jī)的臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)為8元。(2 )求岀各種施工機(jī)械技臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)設(shè)例中：0.5立方米履帶挖土機(jī)290臺(tái)時(shí)X臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù) 20元5 800元0.4立方米混凝土攪拌機(jī)300臺(tái)時(shí)X臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù) 8元2 400元其他施工機(jī)械 11 800元按臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)20 000元(3) 根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)明細(xì)分類賬匯總計(jì)算實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)，設(shè)例中計(jì)19 000元(4) 計(jì)算機(jī)

54、械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)對(duì)按臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)計(jì)算的百分比，設(shè)例中為19000 元 /20000 元 X100 %= 95 %(5 )將各項(xiàng)工程按臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)按實(shí)際數(shù)加以調(diào)整如101商品房建筑工程按各機(jī)械工作臺(tái)時(shí)和按臺(tái)時(shí)費(fèi)方案數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)為9 000元，那么應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)為：9000 元 刈5 %= 8550 元對(duì)于分配于各項(xiàng)工程本錢的機(jī)械使用費(fèi)，應(yīng)自工程施工一一機(jī)械使用費(fèi)賬戶的貸方轉(zhuǎn)入 工程施工賬戶的借方，并記入各項(xiàng)工程本錢的機(jī)械使用費(fèi)工程：借：工程施工 19 000貸：工程施工 一一機(jī)械使用費(fèi)19 000對(duì)于小型施工機(jī)械的折舊、修理費(fèi)，可于月末按各項(xiàng)工程的工料費(fèi)或工作量的比例，分配計(jì)入各項(xiàng)工程成 本的機(jī)械使用費(fèi)工程。(五) 、其他直接資的核算工程本錢中的 其他直接貿(mào)，是指在施工現(xiàn)場(chǎng)直接發(fā)生但不能記入材料費(fèi)人工費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)工程的其他直接發(fā)生的費(fèi)用，主要包括：1. 施工過(guò)程中耗用的水、電、風(fēng)、汽費(fèi)；2. 冬、雨季施工費(fèi)包括為保證工程質(zhì)量，采取保溫、防雨措施所需