典當(dāng)行業(yè)審計(jì)報(bào)告附注

1、附注一、附注概述附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料， 以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表具有同等的重要性，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注。二、附注披露的內(nèi)容附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容:（一 ） 企業(yè)的基本情況1、企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。2、企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。3、母公司以及集

2、團(tuán)最終母公司的名稱。4、財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三） 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求， 真實(shí)、 完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。 以此明確企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的制度基礎(chǔ)。如果企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表只是部分地遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，附注中不得做出這種表述。（四 ） 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。1 、重要會(huì)計(jì)政策的說明企業(yè)在發(fā)生某項(xiàng)交易或事項(xiàng)允許選用不同的會(huì)計(jì)處理方法時(shí)， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)

3、定從允許的會(huì)計(jì)處理方法中選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)政策， 比如，存貨的計(jì)價(jià)可以選擇先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。 為了有助于報(bào)表使用者理解，有必要對(duì)這些會(huì)計(jì)政策加以披露，包括：（ 1 ）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括歷史成木、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值，這直接顯著影響報(bào)表使用者的分析，這項(xiàng)披露要求便于使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目是按何種計(jì)量基礎(chǔ)予以計(jì)量的， 如存貨是按成本還是可變現(xiàn)凈值計(jì)量等。（ 2 ）會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)，主要是指企業(yè)在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策過程中所作的對(duì)報(bào)表中確認(rèn)的項(xiàng)目金額最具影響的判斷。 例如， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況說明確定金融資產(chǎn)分類的判斷

4、標(biāo)準(zhǔn)等。 這些判斷對(duì)在報(bào)表中確認(rèn)的項(xiàng)目金額具有重要影響。 因此， 這項(xiàng)披露要求有助于使用者理解企業(yè)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的背景，增加財(cái)務(wù)報(bào)表的可理解性。2、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)了對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定因素的披露要求， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù)， 這些關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素在下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值迸行重大調(diào)整。在確定報(bào)表中確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面金額過程中， 企業(yè)有時(shí)需要對(duì)不確定的未來事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)這些資產(chǎn)和負(fù)債的影響加以估計(jì)。 例如， 固定資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算需要根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之

5、間的較高者確定， 在計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)需要對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)， 并選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率， 應(yīng)當(dāng)在附注中披露未來現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)所采用的假設(shè)及其依據(jù)、所選擇的折現(xiàn)率為什么是合理的等等。又如，為正在進(jìn)行中的訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)最佳估計(jì)數(shù)的確定依據(jù)等。 這些假設(shè)的變動(dòng)對(duì)這些資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額的確定影響很大， 有可能會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)做出重大調(diào)整。因此，強(qiáng)調(diào)這一披露要求，有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可理解性。（ 五 ） 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28 號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 及其應(yīng)用指南的規(guī)定， 披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的有關(guān)情況。

6、（ 六 ） 報(bào)表重要項(xiàng)目的說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合、 盡可能以列表形式披露報(bào)表重要項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況， 并且報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)， 應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。在披露順序上，一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序及其項(xiàng)目列示的順序。企業(yè)對(duì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其項(xiàng)目列示的順序， 采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。1、貨幣資金的披露格式如下:表4-6項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)2、交易性金融資產(chǎn)的披

7、露格式如下:表4-7項(xiàng)目期末公允價(jià)值年初公允價(jià)值1、交易性債券投資2、交易性權(quán)益工具投資3、制定為以公允價(jià)值出且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4、衍生金融資產(chǎn)5、其他合計(jì)3、應(yīng)收款項(xiàng)(1)應(yīng)收賬款按賬齡機(jī)構(gòu)披露的格式如下:表4-8賬齡結(jié)構(gòu)期末賬面余額年初賬面余額1年以內(nèi)（含1年）1年至2年（含2年）2年至3年（含3年）3年以上合計(jì)注：有應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款的，比照應(yīng)收賬款進(jìn)行披路。（2）應(yīng)收賬款按客戶類別披露的格式如下:表4-9客戶類別期末賬面余額年初賬面余額客戶1其他客戶合計(jì)注：有應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款的，比照應(yīng)收賬款進(jìn)行披路。4、存貨（1）存貨的披露

8、格式如下：表 4-10存貨種尖年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額1、絕當(dāng)物品2、低值易耗品合計(jì)(2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備披露格式如下:表 4-11存貨種尖年初賬面余本期計(jì)提額本期減少額期末賬面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷額1、絕當(dāng)物品2、低值易耗品合計(jì)(3)發(fā)放貸款和墊款貸款和墊款按個(gè)人和企業(yè)發(fā)布情況的披露格式如下:表 4-12項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額個(gè)人貸款和墊款動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款房地產(chǎn)抵押貸款企業(yè)貸款和墊款動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款房地產(chǎn)抵押貸款貸款和墊款總額減：貸款損失準(zhǔn)備其中：?jiǎn)雾?xiàng)計(jì)提數(shù)組合計(jì)提數(shù)貸款和墊款賬面價(jià)值貸款和墊款按行業(yè)分布情況的披露格式如下:表 4-13行業(yè)分布期末賬面余

9、額比例（衿年初賬面余額比例（衿農(nóng)牧業(yè)、漁業(yè)采掘業(yè)房地產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)其它行業(yè)貸款和墊款總額減：貸款損失準(zhǔn)備其中：?jiǎn)雾?xiàng)計(jì)提數(shù)組合計(jì)提數(shù)貸款和墊款賬面價(jià)值注：典當(dāng)企業(yè)可以按行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)集中情況自行確定行業(yè)分布。貸款和墊款按地區(qū)分布情況的披露格式如下：表 4-14地區(qū)分布期末賬面余額比例（衿年初賬面余額比例（衿華南地區(qū)華北地區(qū)其他地區(qū)貸款和墊款總額減：貸款損失準(zhǔn)備其中：?jiǎn)雾?xiàng)計(jì)提數(shù)組合計(jì)提數(shù)貸款和墊款賬面價(jià)值注：典當(dāng)企業(yè)可以按地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)集中情況自行確定地區(qū)分布。貸款和墊款按擔(dān)保物類別分布情況的披露格式如下:表 4-15項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款房地產(chǎn)抵押貸款合計(jì)逾期貸款的披

10、露格式如下:表 4-16項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額逾期1 天至 90 天（含90天）逾期90天至360天（含360 天）逾期360天至3年（含3 年）逾期3年以上合 計(jì)逾期1 天至 90天 （含90天）逾期90 天至360 天（含360 天）逾期360天 至3年（含3 年）逾期3 年以上合 計(jì)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款房地產(chǎn)抵押貸款合計(jì)貸款損失準(zhǔn)備的披露格式如下:表 4-17項(xiàng)目本期金額上期金額單項(xiàng)組合單項(xiàng)組合期初余額本期計(jì)提本期核銷本期轉(zhuǎn)回 收回原轉(zhuǎn)銷貸款和墊款導(dǎo)致的轉(zhuǎn)回 貸款和墊款因折現(xiàn)價(jià)值上升導(dǎo)致轉(zhuǎn)回 其他因素導(dǎo)致的轉(zhuǎn)回期末余額注： 本期轉(zhuǎn)出是指貸款轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)等而轉(zhuǎn)出的貸款損失準(zhǔn)備

11、。本期核銷是指經(jīng)批準(zhǔn)貸款予以核銷而核銷的貸款損失準(zhǔn)備。絕當(dāng)金額（指絕當(dāng)涉及的貸款以及應(yīng)收未收的利息和綜合費(fèi)用）表 4-18項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額房地產(chǎn)抵押貸款絕當(dāng)金額合計(jì)5、可供出售金融資產(chǎn)的披露格式如下：表 4-19項(xiàng)目期末公允價(jià)值年初公允價(jià)值其中：債券類別1權(quán)益工具其中：權(quán)益類別1其他合計(jì)6、持有至到期投資的披露格式如下:表 4-20項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額期末公允價(jià)值其中：債券類別1其它持后至到期投資合計(jì)減：持后至到期投資減值準(zhǔn)備持后至到期投資賬面價(jià)值7、長(zhǎng)期股權(quán)投資(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資的披露格式如下:表 421被投資單位期末賬面余額年初賬

12、面余額1.合計(jì)(2)被投資單位由于所在國(guó)家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的，應(yīng)當(dāng)披露受限制的具體情況。(3)當(dāng)期及累計(jì)未確認(rèn)的投資損失金額。8、固定資產(chǎn)(1)固定資產(chǎn)的披露格式如下:表 422項(xiàng)目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額一、原價(jià)合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具二、累計(jì)折舊合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具(2)企業(yè)確有準(zhǔn)備處置固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)說明準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間

13、等。9、無形資產(chǎn)(1)各類無形資產(chǎn)的披露格式如下:表 423項(xiàng)目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額一、原價(jià)合計(jì)1.二、累計(jì)攤銷額合計(jì)1.二、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額合計(jì)1.四、無形資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)1.(2)計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債(1)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的披露格式如下:表 4-24項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額一、遞延所得稅資產(chǎn)1合計(jì)二、遞延所得稅負(fù)債1、合計(jì)(2)未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的金額(存在到期日的，還應(yīng)披露到期日)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露格式如下：11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露格式如

14、下：表 425項(xiàng)目年初賬本期減少額期末賬面余額計(jì)提額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷面余額一、壞賬準(zhǔn)備二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備三、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、持后至到期投資減值準(zhǔn)備五、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備六、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備七、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備八、工程物資減值準(zhǔn)備九、在建工程減值準(zhǔn)備十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十一、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十二、商譽(yù)減值準(zhǔn)備十四、其他合計(jì)12、其他資產(chǎn)的披露格式如下:表 4-26項(xiàng)目期末賬面價(jià)值年初賬面價(jià)值應(yīng)收股權(quán)其他應(yīng)收款抵債資產(chǎn)合計(jì)注：抵債資產(chǎn)的類別、減值準(zhǔn)備計(jì)提、本年處置情況及未來處置計(jì)劃，應(yīng)同時(shí)予以披露。13、職工薪酬(1)應(yīng)付職工薪酬的披

15、露格式如下：表 4-27項(xiàng)目年初賬面余額本期增加額本期支付額期末賬面余額一、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助二、職工福利費(fèi)三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)其中：1.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)2. 基本加七侏血費(fèi)3.年金繳費(fèi)4.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5.工傷保險(xiǎn)費(fèi)6.生育保險(xiǎn)費(fèi)四、住房公積金五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)六、非貨幣性福利七、因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償八、其他其中：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付合計(jì)(2)企業(yè)本期為職工提供的各項(xiàng)非貨幣性福利形式、金額及其計(jì)算依據(jù)。14、應(yīng)交稅費(fèi)的披露格式如下：表 428稅費(fèi)項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額1.增值稅項(xiàng)目短期借款長(zhǎng)期借款期末賬面余額年初賬面余額期末賬面余額年初賬面余額信用借款抵押借款質(zhì)押借款保證借款合計(jì)合計(jì)1

16、5、短期借款和長(zhǎng)期借款(1)借款的披露格式如下：(2)對(duì)于期末逾期借款，應(yīng)分別貸款單位、借款金額、逾期時(shí)間、年利率、逾期未償還原因和預(yù)期還款等進(jìn)行披露。16、其他負(fù)債的披露格式如下：表 4-30項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額應(yīng)付股利其他應(yīng)付款合計(jì)17、利息凈收入利息凈收入的披露格式如下:表 4-31項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額利息收入 銀行存款 發(fā)放貸款及墊款其中：個(gè)人貸款和墊款公司貸款和墊款 債券投資 其他其中：已減值金融資產(chǎn)利息收入利息支出彳日私發(fā)行債券其他利息凈收入利息凈收入按擔(dān)保物類別的披露格式如下：表 4-32項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款利息收入財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款利息收入房地產(chǎn)質(zhì)押貸

17、款利息收入合計(jì)18、手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入的披露格式如下:表 4-23項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額手續(xù)費(fèi)及傭金收入評(píng)估和鑒定咨詢費(fèi)其他手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)支出傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入19、投資收益的披露格式如下:表 4-34項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額以公允價(jià)值量且具變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的權(quán)益工具投資可供出售權(quán)益工具投資長(zhǎng)期股權(quán)投資其他合計(jì)20、公允價(jià)值變動(dòng)收益的披露格式如下:表 4-35項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額交易性金融工具指定為以公允價(jià)值出且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具衍生工具其他合計(jì)21、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的披露格式如下:表 4-36項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)安全防范費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)其他合計(jì)22、

18、資產(chǎn)減值損失的披露格式如下:表 4-37項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額一、壞賬損失二、存貨跌價(jià)損失三、可供出售金融資產(chǎn)減值損失四、持有至到期投資減值損失五、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失六、投資性房地產(chǎn)減值損失七、固定資產(chǎn)減值損失八、工程物資減值損失九、在建工程減值損失十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失、油氣資產(chǎn)減值損失十二、無形資產(chǎn)減值損失十二、商管減值損失十四、其他合計(jì)23、營(yíng)業(yè)外收入的披露格式如下：表 4-38項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得合計(jì)其中：固定資產(chǎn)處置利得無形資產(chǎn)處置利得合計(jì)24、營(yíng)業(yè)外支出的披露格式如下:表 4-39項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失合計(jì)其中：固定資產(chǎn)處置損失無形資產(chǎn)