金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則解讀

1、LOGO金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則解讀金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則解讀賈妍妍2013.11.24金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的目的目的 1、記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)2、合法合規(guī)3、應(yīng)對(duì)檢查4、合理避稅5、防范風(fēng)險(xiǎn)6、合法盈余管理金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的出臺(tái)金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的出臺(tái) 2006年12月15日，財(cái)政部正式印發(fā)了金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 分11章，共66條，主要涉及風(fēng)險(xiǎn)防范、資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本控制、收益分配、信息管理等6個(gè)方面 適用國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和信用社 其他金融企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的新特點(diǎn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的新特點(diǎn) （一）與傳統(tǒng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度相比 1、強(qiáng)

2、調(diào)了財(cái)政部門(mén)的社會(huì)事務(wù)管理職責(zé) 2、提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的自主權(quán) 3、明晰了金融企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者及職能部門(mén)的財(cái)務(wù)管理職權(quán) 4、改革了財(cái)務(wù)分配制度 5、整合提升了金融財(cái)務(wù)制度的層次 6、提高了對(duì)金融企業(yè)固定資產(chǎn)比例的要求 7、更符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的新特點(diǎn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的新特點(diǎn) （二）與企業(yè)財(cái)務(wù)通則相比 更注重防范和化解金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，單獨(dú)設(shè)立了“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”一章第一章第一章 總則總則 共五條 第三條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌

3、集資金，運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化第一章第一章 總則總則 第四條 各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)）依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。 省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé) 第二章第二章 職責(zé)、職權(quán)職責(zé)、職權(quán) 共三條 一、財(cái)政部門(mén)的職責(zé) 1、制定基礎(chǔ)制度 2、實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督 3、監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 4、管理財(cái)務(wù)信息 5、促進(jìn)改革風(fēng)險(xiǎn)第二章第二章 職責(zé)、職權(quán)職責(zé)、職權(quán) 二、投資者的管理職權(quán) 1、基本管理事項(xiàng)決策權(quán)：審議批準(zhǔn)金融企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制

4、度、決定財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)、決定財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)、決定會(huì)計(jì)政策、審議批準(zhǔn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)決算 2、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策權(quán)：籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等 重大：金額對(duì)資產(chǎn)比例高低、是否導(dǎo)致投資者權(quán)益受損3、財(cái)務(wù)監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估4、財(cái)務(wù)考核5、決定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人第二章第二章 職責(zé)、職權(quán)職責(zé)、職權(quán) 三、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職權(quán) 1、遵守國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定 2、執(zhí)行投資者的重大決策，實(shí)施財(cái)務(wù)控制 3、保障債權(quán)人的合法權(quán)益 4、保障職工合法利益第三章第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 共11條 一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理 1、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 2、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)

5、 3、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 4、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn) 5、分散風(fēng)險(xiǎn) 6、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)第三章第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 二、商業(yè)銀行的資本充足率要求 應(yīng)保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng) 資本充足率（銀行類(lèi)）、償付能力充足率（保險(xiǎn)類(lèi)）、凈資本負(fù)債率（證券類(lèi)） 資本充足率=資本凈額/（加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)+市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)*12.5） 商業(yè)銀行資本充足率不得低于8% 屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè)資本充足率不得低于10%；自有固定資產(chǎn)與資本總額比例不得高于20%；拆入資金余額不得超過(guò)資本總額的100% 三、繳存存款準(zhǔn)備金，留足備付金。第三章第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一般準(zhǔn)備是從凈利潤(rùn)中提取的，用于彌

6、補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分提取的，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備和其他金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 要求定期或至少每年年終在資產(chǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上計(jì)提第三章第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1、貸款損失減值準(zhǔn)備 計(jì)提方法：組合計(jì)提和個(gè)別計(jì)提 計(jì)提比例： 關(guān)注2%、次級(jí)25%、可疑50%、損失100%。次級(jí)和可疑類(lèi)可上下浮動(dòng)20% 2、壞賬準(zhǔn)備：估計(jì)。保持延續(xù)會(huì)計(jì)估計(jì) 3、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：按市價(jià)或估計(jì) 賬務(wù)處理： 減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益；核銷(xiāo)資產(chǎn)損失沖減已提取的減值準(zhǔn)備，相應(yīng)表內(nèi)營(yíng)收利息，沖減利息收入；已核銷(xiāo)的資產(chǎn)損失，以后收回的，

7、計(jì)入當(dāng)期損益第三章第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 五、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理 關(guān)聯(lián)交易可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：信貸集中度、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的傳遞、虛假財(cái)務(wù)事項(xiàng)等 關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)管理要求 1、明確的關(guān)聯(lián)交易權(quán)限：一般、較大、重大 2、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易定價(jià)審核制度：原則上不能偏離市場(chǎng)獨(dú)立第三方的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)估、審計(jì) 3、關(guān)聯(lián)交易披露第三章第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 六、表外業(yè)務(wù)的管理 應(yīng)根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量 表外業(yè)務(wù)：逃避金融管制、分散資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)獲得較大收益，特點(diǎn)是透明度較差、風(fēng)險(xiǎn)分散、自由度較大 表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制： 1、完善規(guī)章制度和操作規(guī)程，加強(qiáng)基礎(chǔ)性管理 2、進(jìn)行資產(chǎn)組合分散風(fēng)險(xiǎn)

8、 3、將或有的表外業(yè)務(wù)納入表內(nèi)核算管理第三章第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 七、分支機(jī)構(gòu)的管理 營(yíng)運(yùn)資金規(guī)定：從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，撥付各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金的總和，不得超過(guò)資本金總額的60%；財(cái)務(wù)公司撥付各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金的總和，不得超過(guò)金融企業(yè)資本金總額的50%，各分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)資金不得少于人民幣5000萬(wàn)元。 風(fēng)險(xiǎn)控制：統(tǒng)一核算、統(tǒng)一調(diào)度資金、監(jiān)督檢查、財(cái)務(wù)審查、事前事中事后控制第四章第四章 資金籌集資金籌集 共4條 籌集權(quán)益資金、債務(wù)資金、取得財(cái)務(wù)資金 一、資本公積： 來(lái)源：資本溢價(jià)、財(cái)政撥款、其他來(lái)源（如接受捐贈(zèng)、公允價(jià)值變動(dòng)） 用途：轉(zhuǎn)增資本、核銷(xiāo)資本性損失（特定情況下清查出來(lái)的資產(chǎn)損失）

9、、核銷(xiāo)公益金赤字第四章第四章 資金籌集資金籌集 二、債務(wù)資金 應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書(shū)面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本 第四章第四章 資金籌集資金籌集 三、財(cái)政資金 （一）屬于國(guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本金或者資本公積； （二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒(méi)有規(guī)定的，由全體投資者共同享有； （三）屬于貸款貼息、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理； （四）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理； （五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的

10、，作為負(fù)債管理。第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 共8條 一、資金管理 統(tǒng)一管理資金賬戶(hù)，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序、不得私存私放資金 資金調(diào)度控制包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入、支出管理，資產(chǎn)負(fù)債管理，籌資活動(dòng)管理和投資活動(dòng)管理 確保收益和風(fēng)險(xiǎn)的平衡 資金管理模式：高度集權(quán)、相對(duì)分散、松散管理第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 二、現(xiàn)金資產(chǎn)管理 現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金總量 商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀：流動(dòng)性過(guò)剩 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理： 1、實(shí)施主動(dòng)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理策略 2、采用精細(xì)的流動(dòng)性管理技術(shù) 3、多樣化理財(cái)產(chǎn)品有效分流，減輕流動(dòng)性過(guò)剩的壓力第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 三、債權(quán)管理 （一

11、）加強(qiáng)業(yè)務(wù)合同的財(cái)務(wù)審核 明確合同簽訂、修改、解除終止的審批權(quán)限和流程，對(duì)付款條件、期限等財(cái)務(wù)事項(xiàng)重點(diǎn)審核，加強(qiáng)合同履行過(guò)程中的財(cái)務(wù)審核 （二）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理 做好信用管理，建立臺(tái)帳管理，建立催收責(zé)任制度，建立年度清查制度，建立壞賬核銷(xiāo)管理制度和責(zé)任追究制度第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 四、投資管理 （一）在做好可行性研究的基礎(chǔ)上，經(jīng)董事會(huì)或股東（大）會(huì)決議后 商業(yè)銀行不得從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得投資非自用不動(dòng)產(chǎn)，不得投資非銀行金融業(yè)和企業(yè)；財(cái)務(wù)公司短期證券投資與資本總額的比例不得高于40%，長(zhǎng)期投資與資本總額的比例不得高于30% （二）內(nèi)部控制措施 職責(zé)分工制度：研究和評(píng)估、決策

12、和執(zhí)行、業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)記錄 授權(quán)審批制度 對(duì)外投資責(zé)任追究制度第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 五、抵債資產(chǎn)管理 （一）抵債資產(chǎn)的管理原則 1、嚴(yán)格控制原則：現(xiàn)金-拍賣(mài)、變賣(mài)-以物抵債 2、合理定價(jià)原則：市場(chǎng)價(jià)、評(píng)估價(jià) 3、妥善保管原則：確保安全、完整和有效 4、及時(shí)處置：一般2年內(nèi) （二）抵債資產(chǎn)的取得方式 協(xié)議抵債、法院判決抵債第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)下列財(cái)產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù)：1、法院規(guī)定的禁止流通物2、抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)價(jià)值的3、權(quán)屬不明或有爭(zhēng)議的4、偽劣、變質(zhì)、殘損或儲(chǔ)存、保管期限很短的資產(chǎn)5、資產(chǎn)已經(jīng)抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押

13、價(jià)值沒(méi)有剩余的6、依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)7、公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施8、法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)9、已確定要被征用的土地使用權(quán)10、其他無(wú)法變現(xiàn)的資產(chǎn)第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) （三）抵債金額的確定： 1、協(xié)議抵債的，原則上應(yīng)具有合法資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確值的基礎(chǔ)上，與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商確定抵債金額 2、判決抵債的：最后以此拍賣(mài)保留價(jià)為基礎(chǔ)，公平合理第確定抵債金額 （四）抵債資產(chǎn)的保管：至少按季進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) （五）抵債資產(chǎn)的處置： 不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)自抵債資產(chǎn)取得日2年之內(nèi)，動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取

14、得日1年內(nèi) 抵債資產(chǎn)取得日：抵債協(xié)議書(shū)生效日或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書(shū)生效日 （六）抵債資產(chǎn)的賬務(wù)核算： 1、抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日 2、入賬價(jià)值的確定 3、抵債金額不足沖減債權(quán)本息的部分，應(yīng)繼續(xù)追償 4、保管過(guò)程中的收入、費(fèi)用均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，處置收入、損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 六、固定資產(chǎn)管理 1、在建工程比照固定資產(chǎn)管理 2、金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過(guò)40，從事保險(xiǎn)及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過(guò)50。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 3、固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，不得隨意變更，確需變更的

15、，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)決議后執(zhí)行 4、固定資產(chǎn)必須定期清查第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 七、無(wú)形資產(chǎn)管理 1、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容：商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、特許權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 2、來(lái)源：自主研發(fā)、現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)、資產(chǎn)換入、重組取得、接受投資、接受捐贈(zèng) 3、金融企業(yè)特許權(quán)不得用于經(jīng)營(yíng) 4、交易價(jià)格：雙方協(xié)商確定第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 八、資產(chǎn)損失的確認(rèn) 實(shí)物資產(chǎn)損失確認(rèn)、非實(shí)物資產(chǎn)損失確認(rèn) 損失的確認(rèn)需扣除：保險(xiǎn)賠償、殘值、責(zé)任人員賠償、資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的減值準(zhǔn)備 損失的財(cái)務(wù)處理： 1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益 2、清算期間的，計(jì)入清算費(fèi)用 3、企業(yè)重組損失，沖減所有者權(quán)益 呆賬核銷(xiāo)按

16、相關(guān)規(guī)定執(zhí)行第五章第五章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 九、資產(chǎn)處置 主要明確審批制度和責(zé)任追究制度 十、對(duì)外捐贈(zèng) 類(lèi)型：公益性捐贈(zèng)、救濟(jì)行捐贈(zèng)、其他捐贈(zèng) 對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部職工、與金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)或者財(cái)務(wù)方面具有控制與被控制關(guān)系的單位，金融企業(yè)不得捐贈(zèng) 金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)需用的主要固定資產(chǎn)、持有的股權(quán)和債權(quán)、國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、國(guó)家財(cái)政撥款、受托代管財(cái)產(chǎn)、已設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)、權(quán)屬關(guān)系不清的財(cái)產(chǎn)、變質(zhì)殘損過(guò)期報(bào)廢的商品物資，不得用于對(duì)外捐贈(zèng) 董事會(huì)或經(jīng)營(yíng)層辦公會(huì)有權(quán)審議決定捐贈(zèng)事項(xiàng)第六章第六章 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 共10條 一、總體要求：強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制第六章第六章 成本費(fèi)用成本費(fèi)

17、用 二、業(yè)務(wù)支出的基本管理要求 1、各項(xiàng)支出嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，據(jù)實(shí)列入對(duì)應(yīng)賬戶(hù)核算，禁止虛列、多列或者作其他賬務(wù)處理 2、支付金融企業(yè)利息支出，一律采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算，直接匯劃到對(duì)方的結(jié)算賬戶(hù)，禁止支付現(xiàn)金或者另設(shè)賬戶(hù)結(jié)算 3、營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生原因如是納入對(duì)應(yīng)賬戶(hù)核算 4、嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用支出一律納入帳內(nèi)核算第六章第六章 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 三、成本核算的基本要求 金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的

18、起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。第六章第六章 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 四、基礎(chǔ)概念 （一）區(qū)分成本支出與營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出指的是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和清理凈損失、罰款支出、出納短款、結(jié)算賠款支出、捐贈(zèng)支出、院校培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出（內(nèi)設(shè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)費(fèi)用支出）、一次性住房補(bǔ)貼和其他損失支出等第六章第六章 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 （二）區(qū)分收益性支出和資本性支出 一個(gè)列入費(fèi)用、一個(gè)列入資產(chǎn) 主要靠收益期區(qū)分，超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出，即為資本性支出第六章第六章 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 五、費(fèi)用管理的具體要求 （一）費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)審批程序必須明確 （二）費(fèi)用賬戶(hù)專(zhuān)一 （三）嚴(yán)

19、禁通過(guò)多提或少提應(yīng)付利息、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等方式調(diào)節(jié)盈虧，嚴(yán)禁該攤銷(xiāo)的支出不攤銷(xiāo)或少攤銷(xiāo) （四）重點(diǎn)監(jiān)控業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、修理費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等支出 （五）金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提 第六章第六章 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 六、工資薪金管理 （一）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度 1、企業(yè)自助決定是否設(shè)立 2、金融企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在工資總額4%的部分，可直接從成本中列支 3、集中管理，單獨(dú)建賬，統(tǒng)籌使用，主要用于個(gè)人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)助，不得劃入個(gè)人賬戶(hù)，也不得另行建立個(gè)人賬戶(hù)或者變相用于職工其他方面的開(kāi)

20、支第六章第六章 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 （二）、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金） 1、參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并且足額按時(shí)繳費(fèi)的金融企業(yè)，可根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工建立年金制度，所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后，作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本，但每年列支成本的年金費(fèi)用不得超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的4%。 2、企業(yè)年金采用個(gè)人賬戶(hù)方式管理，應(yīng)和績(jī)效考核制度掛鉤 3、企業(yè)年金方案經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)后，按有關(guān)規(guī)定報(bào)勞動(dòng)保障部門(mén)備案 4、企業(yè)年金可委托運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)管理第六章第六章 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 七、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)用 是否以公開(kāi)明示的方式進(jìn)行，是正常的業(yè)務(wù)費(fèi)用和商業(yè)賄賂的根本區(qū)別 一般應(yīng)有居間合同、中介合同或代理合同盈余管理盈余管理第

21、七章第七章 收益、分配收益、分配 共4條 一、金融企業(yè)收入的范圍： 利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、匯兌收益、有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入、租賃收益、其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、經(jīng)營(yíng)者因履行職務(wù)或者以金融企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)所取得的傭金、手續(xù)費(fèi)、提成、返利等各項(xiàng)收入第七章第七章 收益、分配收益、分配 二、收入管理的具體要求 （一）應(yīng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，禁止另設(shè)賬簿 （二）貸款應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的適用利率計(jì)算利息收入，禁止將貸款和存款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶(hù)內(nèi)軋差處理。嚴(yán)格管理表外應(yīng)收未收利息 （三）嚴(yán)禁將利息收入轉(zhuǎn)移到其他單位和境外，用于其他支出 （四）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息及時(shí)

22、、全額入賬 （五）嚴(yán)禁將手續(xù)費(fèi)收入存放在其他單位，或者以任何理由坐支坐收 （六）各項(xiàng)業(yè)務(wù)所獲得的回扣、傭金、好處費(fèi)等收入一律納入帳內(nèi)核算，禁止私存私放、坐收坐支、隱匿轉(zhuǎn)移第七章第七章 收益、分配收益、分配 三、彌補(bǔ)虧損 1、虧損類(lèi)型：經(jīng)營(yíng)性虧損、政策性虧損、惡意性虧損 2、5年稅前彌補(bǔ)虧損期，5年后以稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 3、盈余公積補(bǔ)虧需董事會(huì)提出彌補(bǔ)虧損方案，經(jīng)股東大會(huì)或者類(lèi)似權(quán)利機(jī)構(gòu)審議決定 4、虧損未彌補(bǔ)完，不得向投資者分配利潤(rùn)第七章第七章 收益、分配收益、分配 5、依法改制過(guò)程中發(fā)生的下列損失，可依次用未分配利潤(rùn)、任意盈余公積、法定盈余公積、資本公積和實(shí)收資本進(jìn)行彌補(bǔ)： 重組過(guò)程中清查出來(lái)的價(jià)值減損 一次性的住房補(bǔ)貼 會(huì)計(jì)核算制度轉(zhuǎn)換造成的損失 分離社會(huì)職能以及主輔分離過(guò)程中，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的特定損失第七章第七章 收益、分配收益、分配 四、年度利潤(rùn)分配 （一）彌