企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

1、    企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究    于明利【摘 要】對現(xiàn)代企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)普遍存在業(yè)務(wù)方式，因?yàn)殇N售、送貨及付款時(shí)間上的差異加上市場競爭的壓力，預(yù)付款的銷售和現(xiàn)款銷售已不是主要經(jīng)營渠道。所以，應(yīng)收賬款的管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力。只有企業(yè)想辦法制定完善的應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度和流程，并且嚴(yán)格地去實(shí)施到位，才能加快資金周轉(zhuǎn)，提高其利用率，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，安全有效地回收資金。本文從應(yīng)收賬款管理的理論入手，通過對應(yīng)收賬款管理中存在的問題以及原因進(jìn)行探討，進(jìn)一步闡述了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施，最后對全文做出歸納性總結(jié)。【關(guān)鍵詞

2、】應(yīng)收賬款管理；誠信；責(zé)任追究；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，以賒銷的方式銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款形成的原因1.商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，存在激烈的商業(yè)競爭，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。存在市場，就會(huì)存在競爭，因此形成賒銷，產(chǎn)生應(yīng)收賬款。2.現(xiàn)款銷售的情況越來越少，大多數(shù)企業(yè)銷售和收款時(shí)間存在一定差距，即先形成銷售、發(fā)貨，客戶一般約定收貨后有一定時(shí)間的付款期，有的很短，有的很長，時(shí)間常常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容包括：（1）控制應(yīng)收賬款的限額和收回的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)確保

3、企業(yè)營運(yùn)資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，從而需要控制應(yīng)收賬款的額度與期限。（2）充分估計(jì)應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn)。（3）及時(shí)組織安排到期和逾期的應(yīng)收賬款的催收，避免企業(yè)資金被其他單位占用。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)行事前、事中和事后的全過程控制，加速應(yīng)收賬款回籠，減少壞賬，確保企業(yè)經(jīng)營利潤的最終實(shí)現(xiàn)。一、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前管理1.應(yīng)收賬款需要全程管理，屬于企業(yè)綜合管理中財(cái)務(wù)管理的一部分，與財(cái)務(wù)管理緊密相連，與其他管理如銷售管理、資金管理也息息相關(guān)，加強(qiáng)協(xié)作意識和整體觀念，同時(shí)制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施才能有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的相關(guān)管理工作。2.應(yīng)收賬款的信息資

4、料的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性是至關(guān)重要的因素。因此實(shí)行應(yīng)收賬款信息傳遞全程化十分必要。實(shí)施應(yīng)收賬款信息相互定期核對的制度，相互制約、監(jiān)督。建立欠款明細(xì)臺賬，保證應(yīng)收賬款信息傳遞及時(shí)、完整正確。3.設(shè)有信用管理部門，成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理。4.企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此評估客戶的信用品質(zhì)。資信差的客戶采用預(yù)收款交易或者現(xiàn)款交易，資信一般或者較好的客戶一般情況采用承兌匯票或者短期現(xiàn)匯的方式，資信好的客戶則采取長期現(xiàn)匯或者分期收款的方式，但要對期限和回款金額進(jìn)行明確的規(guī)

5、定。二、應(yīng)收賬款事中財(cái)務(wù)控制1.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范經(jīng)營行為。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)實(shí)行合同管理制度，制定完善的合同管理流程并嚴(yán)格實(shí)施到位，與客戶簽訂銷售合同的有關(guān)人員需授權(quán)。風(fēng)控部門對于金額重大的銷售合同應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。開展合同評審，確保全面履行合同。銷售合同一經(jīng)簽訂，不得隨意變更。2.發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應(yīng)收賬款賬面余額，并保存好有關(guān)材料，確保有完整合法的資料證據(jù)行使債權(quán)人追索權(quán)。3.實(shí)行銷售內(nèi)部審計(jì)工作。開展銷售業(yè)務(wù)審計(jì)，檢查執(zhí)行情況，降低資

6、金經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下，很大程度上是因?yàn)閼?yīng)收賬款事后控制不嚴(yán)格。所以，為了保證應(yīng)收賬款的回收率，應(yīng)該加強(qiáng)事后管理。1.實(shí)施對應(yīng)收賬款回收情況的分析與監(jiān)督。了解客戶的經(jīng)營情況和資金回收的可能性，考慮如何按期足額收回。2.建立應(yīng)收賬款催收制度，制定有效的收賬制度和策略。不同過期賬款分以下幾種情況：（1）對過期較短的顧客，采取冷靜觀察，給予提示。（2）對過期稍長的顧客，發(fā)送催收函提示。（3）對過期很長或很久的顧客，可在催款時(shí)措詞嚴(yán)厲，如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。3.實(shí)行貨款回籠業(yè)績考核和責(zé)任追究制。制定切實(shí)可行

7、的收款計(jì)劃，明確收款金額和期限。4.定期召開應(yīng)收賬款專題會(huì)議，對貨款回籠和信用政策執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析。對信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，分析應(yīng)收賬款形成原因，評價(jià)其合理性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的對策，落實(shí)專人，采取有效措施解決存在的問題。5.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。對部分不能收回的賬款實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：（1）可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移。（2）建立應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場。（3）進(jìn)行債務(wù)重組。（4）建立應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。6.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則， 對壞賬損失的可能性事先進(jìn)行估計(jì)， 積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。四、結(jié)論應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面采取切實(shí)有效的措施，形成一個(gè)應(yīng)收賬款的組織體系，把應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)長期的、制度化的工作來抓，使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。參考文獻(xiàn)：1趙曉云. 企業(yè)應(yīng)收賬款管理研