企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會(huì)計(jì)處理方法之研究

1、    企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會(huì)計(jì)處理方法之研究    徐慶全【摘要】近些年很多企業(yè)不斷實(shí)施納稅籌劃，主要是為了提升自身經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。利用各種方式實(shí)施稅務(wù)分析，避免企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中承受稅務(wù)方面的負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)獲得更多的稅收利益和經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)實(shí)施納稅籌劃有利于提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)納稅規(guī)劃有助于企業(yè)優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，合理配置企業(yè)資源，使其財(cái)務(wù)管理水平不斷得到提高。本文針對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃過(guò)程中會(huì)計(jì)處理方法。從而提供相關(guān)的研究理論基礎(chǔ)?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 納稅籌劃 會(huì)計(jì)處理方法企業(yè)稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)就是在法律允許范圍當(dāng)中合理的籌劃企業(yè)所得稅，其中選擇的會(huì)計(jì)處

2、理方法要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，同時(shí)選擇的會(huì)計(jì)處理方法也直接關(guān)系到企業(yè)所得稅的納稅籌劃效果，因此在企業(yè)所得稅納稅籌劃當(dāng)中，納稅處理方法是非常重要的環(huán)節(jié)。1.概述納稅籌劃1.1概念納稅籌劃指的就是納稅人按照現(xiàn)行的稅法要求，靈活運(yùn)用納稅人的權(quán)利，如果面對(duì)很多納稅方案可以選擇，納稅人可以首先進(jìn)行策劃，爭(zhēng)取選擇承擔(dān)最輕稅負(fù)的方案，也就是說(shuō)納稅人利用投資、經(jīng)營(yíng)等方式，實(shí)現(xiàn)進(jìn)行籌劃和安排，并且確定正確的會(huì)計(jì)處理方式，盡可能減少稅負(fù)，提高稅收收益。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃是合法的，也符合當(dāng)今我國(guó)政府的政策導(dǎo)向。1.2特征首先具有合法性，其次具有預(yù)見(jiàn)性，納稅籌劃主要是在發(fā)生納稅義務(wù)之前，如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生再采取納稅籌劃

3、，這就屬于偷稅行為。再次具有技術(shù)性，納稅籌劃堅(jiān)持政策性和技術(shù)性，納稅人需要掌握會(huì)計(jì)處理方法。最后具有整體性，納稅籌劃并不是利用做假賬等違法行為，而是合理配置業(yè)務(wù)和部門(mén)以及項(xiàng)目獲得最低稅收。我國(guó)的納稅籌劃和會(huì)計(jì)處理方法具有非常密切的關(guān)系，在實(shí)施納稅籌劃的過(guò)程中，采取的會(huì)計(jì)處理方法直接影響到各種納稅籌劃效果。1.3意義每個(gè)公民都有義務(wù)做到依法納稅，企業(yè)要想獲得穩(wěn)定的發(fā)展，就要重視納稅籌劃，首先要做到遵守國(guó)家的宏觀政策，在國(guó)家稅收法律的要求下實(shí)施納稅管理，這樣才可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。企業(yè)利用各種方式分析稅收情況，要重視納稅的合理性，合理的優(yōu)化各種納稅方案，可以減少納稅人承擔(dān)的稅負(fù)，企業(yè)要不斷完善自身的

4、內(nèi)控組織，完善自身納稅制度，合理優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)和資源配置，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，這樣才可以進(jìn)一步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，獲得持續(xù)發(fā)展。2.企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會(huì)計(jì)處理方法2.1利用該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和計(jì)提折舊避稅籌會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，在具體事務(wù)實(shí)施過(guò)程中，在固定資產(chǎn)當(dāng)中不能融入裝修費(fèi)和借款費(fèi)用，應(yīng)該在成本費(fèi)用當(dāng)中一次性融入，使成本費(fèi)用不斷得到提高，可以降低應(yīng)納稅額，做到了合理避稅。選擇折舊期限的過(guò)程中，可以實(shí)施企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃，如果企業(yè)在建設(shè)初期獲得減免優(yōu)惠待遇，那么可以適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)折舊年限，這樣在減免稅期滿之后，在成本當(dāng)中可以獲得更多的折舊遞延，這樣就可以有效的節(jié)稅。如果企業(yè)處于經(jīng)

5、營(yíng)階段，并且沒(méi)有獲得優(yōu)惠待遇，需要縮短折舊年限，加強(qiáng)成本的回收，這樣可以有效的后移利潤(rùn)，獲得有關(guān)于資金的時(shí)間價(jià)值。針對(duì)盈利企業(yè)，可以當(dāng)年的所得稅當(dāng)中扣除折舊費(fèi)用，因此需要選擇具有最大折舊額的折舊制度。如果企業(yè)正在享受稅收優(yōu)惠政策，可以全部或者部分抵消折舊費(fèi)用，因此折舊方法應(yīng)該是減免稅期最少的，而非減免稅期折舊最多的。對(duì)于虧損企業(yè)選擇這就方法的過(guò)程中要結(jié)合自身的虧損情況，這樣可以在一定程度上降低折舊額。2.2利用壞賬損失合理避稅籌劃企業(yè)需要結(jié)合我國(guó)的稅收政策，每年計(jì)提壞賬的準(zhǔn)備，通過(guò)備抵法，將壞賬核銷掉。企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)壞賬情況，通過(guò)一定的手續(xù)，壞賬可以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，可以確定壞賬損失，因此可

6、以準(zhǔn)備沖減壞賬，如果壞賬準(zhǔn)備不足，可以沖減期間費(fèi)用，在年終可以按照比例計(jì)提壞賬，這樣可以有效的減少應(yīng)納稅的額度，節(jié)約所得稅。2.3存貨計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本直接關(guān)系到企業(yè)的應(yīng)收收益，進(jìn)而間接影響到企業(yè)的應(yīng)納稅額。存貨計(jì)價(jià)方法比較豐富，如果物價(jià)呈現(xiàn)著上漲趨勢(shì)，可以利用后進(jìn)先出法，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候期末存貨成本比較低，而銷貨成本卻比較高，遞延凈利，可以延緩交納所得稅。如果物價(jià)不斷下降，可以利用先進(jìn)后出法，這樣可以減少企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)。如果物價(jià)不斷上下波動(dòng)，可以利用加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法，這樣一來(lái)，企業(yè)各期應(yīng)納稅額不會(huì)出現(xiàn)隨之波動(dòng)的情況。2.4長(zhǎng)期股票投資的稅收籌劃主要包括成本法和權(quán)益法兩種。被投

7、資企業(yè)實(shí)際發(fā)放的利潤(rùn)就是成本法，或者因?yàn)楣上⒑图t利等方面所得稅。如果投資收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但是并沒(méi)有完全收回，那么通過(guò)成本法無(wú)法反應(yīng)賬戶的投資收益情況，但是利用權(quán)益法都可以反映出企業(yè)的投資收益和賬戶反應(yīng)。這就說(shuō)明如果企業(yè)利用了成本法，那么可以在被投資企業(yè)賬上長(zhǎng)期滯留被投資企業(yè)支付的投資收益，將其作為資本公積，也可以挪用，通過(guò)這種方式可以規(guī)避這部分的企業(yè)所得稅。2.5費(fèi)用扣除時(shí)企業(yè)稅收籌劃通過(guò)成本費(fèi)用充分列支可以減少企業(yè)的稅負(fù)，因此企業(yè)遵守相關(guān)的稅收規(guī)定，需要針對(duì)全部的成本費(fèi)用實(shí)施列支扣除。利用不同的費(fèi)用攤銷方法，對(duì)于企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。利用平均攤銷法可以避免出現(xiàn)平均利潤(rùn)不穩(wěn)定的情況，可以有效的遞減利潤(rùn)額，避免企業(yè)承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)有效的跨期攤銷費(fèi)用。結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，我國(guó)近些年不斷實(shí)施稅收體制改革，國(guó)家要加強(qiáng)依法治稅，結(jié)合