進出口稅收管理基礎知識簡介(共39頁).ppt

1、天涯牧羊人天涯牧羊人二二O一一O年八月年八月湖北省進出口稅收管理湖北省進出口稅收管理基礎知識簡介基礎知識簡介 v出口貨物退（免）稅概述出口貨物退（免）稅概述 v出口貨物退（免）稅基本規(guī)定出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 v出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意 事項事項 【出口退稅基礎知識的簡要介紹【出口退稅基礎知識的簡要介紹 】v概念概念 一個國家或地區(qū)對已報關離境的出口貨物，由稅務機關一個國家或地區(qū)對已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接

2、稅稅款，退還或免征給出口納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還或免征給出口企業(yè)的一項稅收制度。企業(yè)的一項稅收制度。 【（一）出口貨物退（免）稅概述【（一）出口貨物退（免）稅概述 】v 立法依據(jù)立法依據(jù) 關稅和貿(mào)易總協(xié)定、世界貿(mào)易組織補貼與反補貼協(xié)關稅和貿(mào)易總協(xié)定、世界貿(mào)易組織補貼與反補貼協(xié)議、議、 中華人民共和國對外貿(mào)易法、中華人民共和國對外貿(mào)易法、 增值稅暫行條例、增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、出口貨物退（免）稅管理辦法。消費稅暫行條例、出口貨物退（免）稅管理辦法。 中華人民共和國增值稅暫行條例第二條第三款規(guī)定：納稅人出中華人民共和國增值稅暫行條例第二條第三款規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為

3、零；但是，口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。國務院另有規(guī)定的除外。 中華人民共和國消費稅暫行條例第十一條規(guī)定：對納稅人出口中華人民共和國消費稅暫行條例第十一條規(guī)定：對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規(guī)定的除外。國務院另有規(guī)定的除外。 我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定：我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定：“有出口經(jīng)有出口經(jīng)營權的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關營權的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，憑有關憑證按月報請稅務機關批準退還或出口并在財務上作銷售后，憑有關憑證按

4、月報請稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。免征增值稅和消費稅。 【（一）出口貨物退（免）稅概述【（一）出口貨物退（免）稅概述 】v 企業(yè)范圍企業(yè)范圍 第一類是經(jīng)國家商務部及其授權單位批準的有進出口第一類是經(jīng)國家商務部及其授權單位批準的有進出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)。經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)。 第二類是經(jīng)國家商務部及其授權單位批準的有進出口經(jīng)第二類是經(jīng)國家商務部及其授權單位批準的有進出口經(jīng)營資格的自營出口內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。營資格的自營出口內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。 第三類是外商投資企業(yè)。第三類是外商投資企業(yè)。 第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。 第五類是特定退（免）

5、稅企業(yè)第五類是特定退（免）稅企業(yè)【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 貨物范圍貨物范圍 （1 1）退（免）稅的一般貨物范圍）退（免）稅的一般貨物范圍 （2 2）特準退（免）稅的貨物范圍）特準退（免）稅的貨物范圍 （3 3）出口免稅的貨物）出口免稅的貨物 （4 4）不予退（免）稅的出口貨物）不予退（免）稅的出口貨物 【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 稅種、退稅率稅種、退稅率 稅種：增值稅和消費稅。稅種：增值稅和消費稅。 增值稅退稅率：截止到目前，出口退稅率分為增值稅退稅率：截止到目前，出口退稅率分為3 3、5 5、9

6、 9、1313、1515、1616和和1717七檔。七檔。 消費稅退稅率按消費稅退稅率按中華人民共和國消費稅暫行條例中華人民共和國消費稅暫行條例規(guī)定規(guī)定的征稅率的征稅率( (稅額稅額) )確定。確定。中華人民共和國商務部：中華人民共和國商務部：國家稅務總局：國家稅務總局：中國稅網(wǎng)：中國稅網(wǎng)：中國出口退稅咨詢網(wǎng)：中國出口退稅咨詢網(wǎng)：【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 計稅依據(jù)計稅依據(jù) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)為購進出口貨物增值稅專外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)為購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額。用發(fā)票所列明的進項金額。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅生產(chǎn)企

7、業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退免、抵、退”稅額的計稅依稅額的計稅依據(jù)根據(jù)據(jù)根據(jù)“出口貨物離岸價格出口貨物離岸價格” ” (FOB) (FOB) 、“免稅購進原材料免稅購進原材料價格價格”等項目計算。等項目計算。 【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 違章處理違章處理 行政處罰：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權。行政處罰：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權。 刑法刑法設定的相關罪行有：設定的相關罪行有：“騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪”、“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪票罪”、“非法出售用于

8、騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪罪”。 【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定【（二）出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 】v 資格認定資格認定 稅務機關對提出出口貨物退（免）稅資格認定申請的稅務機關對提出出口貨物退（免）稅資格認定申請的納稅人，經(jīng)受理初審、實地調(diào)查、審核審批后，對符合認納稅人，經(jīng)受理初審、實地調(diào)查、審核審批后，對符合認定條件的，給予辦理資格確認。納稅人獲取了資格認定，定條件的，給予辦理資格確認。納稅人獲取了資格認定，方可享受出口貨物退（免）稅。方可享受出口貨物退（免）稅。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流

9、程及注意事項 】v 資格認定資格認定 【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】v 規(guī)定的證件、資料包括：規(guī)定的證件、資料包括：（1 1）出口貨物退（免）稅認定表（一式三份）；）出口貨物退（免）稅認定表（一式三份）；（2 2）已在商務部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的）已在商務部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表原件及復印件，無進出口對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表原件及復印件，無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的，需提供代理出口協(xié)經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的，需提供代理出口協(xié)議原件及復印件；議原件及復印件

10、；（3 3）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經(jīng)營資格的納稅人不需提供）；進出口經(jīng)營資格的納稅人不需提供）；（4 4）中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書原件和復）中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書原件和復印件（外商投資企業(yè)提供）；印件（外商投資企業(yè)提供）；（5 5）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關出口）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關憑證。貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關憑證。（6 6）退稅賬戶賬號。）退稅賬戶賬號。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出

11、口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】v 1 1、文書受理崗：對納稅人提供的證件、資料進行初審。、文書受理崗：對納稅人提供的證件、資料進行初審。 初審包括兩項內(nèi)容初審包括兩項內(nèi)容 一是審查納稅人提交的證件、資料是否完整，有無遺漏；一是審查納稅人提交的證件、資料是否完整，有無遺漏； 二是對提交的證件、資料進行查驗、核對，審查其是否二是對提交的證件、資料進行查驗、核對，審查其是否合法、有效。合法、有效。v 2 2、文書處理崗：、文書處理崗：1 1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)查核實。個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)查核實。v 3 3、稅源管理崗：在、稅源管理崗：在5 5個工作日內(nèi)完成資格認定的調(diào)查核實，

12、個工作日內(nèi)完成資格認定的調(diào)查核實，并撰寫調(diào)查報告。并撰寫調(diào)查報告。 調(diào)查核實內(nèi)容主要包括：經(jīng)營場所、法人資格、生產(chǎn)調(diào)查核實內(nèi)容主要包括：經(jīng)營場所、法人資格、生產(chǎn)規(guī)模以及出口貨物退（免）稅認定表所涉及的內(nèi)容。規(guī)模以及出口貨物退（免）稅認定表所涉及的內(nèi)容。v 4 4、稅源管理領導崗：對符合認定條件的，在、稅源管理領導崗：對符合認定條件的，在1 1個工作日內(nèi)個工作日內(nèi)簽批，并報縣（市、區(qū)）局審核、審批。簽批，并報縣（市、區(qū)）局審核、審批?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?】v 5 5、縣（市、區(qū)）局綜合管理崗：在、縣（市、區(qū)）局綜合管理

13、崗：在3 3個工作日內(nèi)對納稅人個工作日內(nèi)對納稅人的退稅方式、申報方式、企業(yè)類型、審核配置、登記時限的退稅方式、申報方式、企業(yè)類型、審核配置、登記時限等項目進行確認并實施審核。等項目進行確認并實施審核。v 6 6、縣（市、區(qū)）局科長崗：在、縣（市、區(qū)）局科長崗：在1 1個工作日內(nèi)，復審簽字后個工作日內(nèi)，復審簽字后報批。報批。v 7 7、縣（市、區(qū)）局領導審批崗：在、縣（市、區(qū)）局領導審批崗：在2 2個工作日內(nèi)簽署審批個工作日內(nèi)簽署審批意見意見 對經(jīng)審批符合條件的，綜合管理崗加蓋公章后，將對經(jīng)審批符合條件的，綜合管理崗加蓋公章后，將出口貨物退（免）稅認定表（出口貨物退（免）稅認定表（1 1份）在份

14、）在1 1個工作日內(nèi)傳個工作日內(nèi)傳給文書處理崗。由文書處理崗轉(zhuǎn)文書受理崗后給文書處理崗。由文書處理崗轉(zhuǎn)文書受理崗后1 1個工作日個工作日內(nèi)通知納稅人領取。對不符合的，將相關資料退還給納稅內(nèi)通知納稅人領取。對不符合的，將相關資料退還給納稅人。人?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?】v 認定變更認定變更 已辦理出口貨物退（免）稅資格認定的納稅人，其認定已辦理出口貨物退（免）稅資格認定的納稅人，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起3030日內(nèi)，日內(nèi)，持相關證件向縣（市、區(qū)）局

15、國家稅務局申請辦理出口貨物持相關證件向縣（市、區(qū)）局國家稅務局申請辦理出口貨物退（免）稅資格變更手續(xù)。退（免）稅資格變更手續(xù)。證件、資料包括：證件、資料包括：（1 1）出口貨物退（免）稅認定表（一式三份）；）出口貨物退（免）稅認定表（一式三份）；（2 2）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）（3 3）已變更的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表原件及復印件（無進）已變更的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表原件及復印件（無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）（4 4）已變更的海關自理報關單位注

16、冊登記證明書原件及復印件）已變更的海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）（無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】v 認定注銷認定注銷 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應當辦理注銷稅務納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應當辦理注銷稅務登記的，應首先注銷其出口貨物退（免）稅資格認定，再辦登記的，應首先注銷其出口貨物退（免）稅資格認定，再辦理注銷稅務登記；發(fā)生其他依法應終止出口貨物退（免）稅理注銷稅務登記；發(fā)生其他依法應終止出口

17、貨物退（免）稅資格認定事項但不需要注銷稅務登記的，應當在有關機關批資格認定事項但不需要注銷稅務登記的，應當在有關機關批準或者宣告終止之日起準或者宣告終止之日起1515日內(nèi)，持相關證件、資料向縣（市、日內(nèi)，持相關證件、資料向縣（市、區(qū)）國家稅務局申請辦理出口貨物退（免）稅資格注銷手續(xù)。區(qū)）國家稅務局申請辦理出口貨物退（免）稅資格注銷手續(xù)?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?】v 實際操作中實際操作中 對注銷退（免）稅資格的同時需取消一般納稅人資格對注銷退（免）稅資格的同時需取消一般納稅人資格的，稅源管理崗可與稽查部門同時進行出口貨物退

18、（免）的，稅源管理崗可與稽查部門同時進行出口貨物退（免）稅檢查；也可與縣（市、區(qū)）局政策管理崗協(xié)同進行稅收稅檢查；也可與縣（市、區(qū)）局政策管理崗協(xié)同進行稅收清算。清算。 對不需要注銷稅務登記僅注銷退（免）稅資格的納稅對不需要注銷稅務登記僅注銷退（免）稅資格的納稅人，只就出口貨物退（免）稅申報和辦理情況進行結(jié)算。人，只就出口貨物退（免）稅申報和辦理情況進行結(jié)算。 清算調(diào)查的時限是清算調(diào)查的時限是1515個工作日。個工作日?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?】v 出口貨物退（免）稅申報出口貨物退（免）稅申報（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報

19、（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報（三）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報（三）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報（四）出口貨物免稅申報（四）出口貨物免稅申報（五）延期申報（五）延期申報（六）出口收匯核銷單的管理（六）出口收匯核銷單的管理【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報（一）生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報 企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，可在貨物報關出口并在財同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定

20、外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、務上做銷售核算后，憑有關憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務廳申報區(qū)）局辦稅服務廳申報“免、抵、退免、抵、退”稅。稅。（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報 外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務廳申報退稅。在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務廳申報退稅。 【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出

21、口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】業(yè)務流程業(yè)務流程【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】時限要求：時限要求： 1 1、預申報：每月、預申報：每月1010日前。日前。 2 2、稅源管理部門初審：每月、稅源管理部門初審：每月1111日前進行申報初審。日前進行申報初審。 3 3、正式申報：每月、正式申報：每月1515日之前。日之前。注意：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報期限是指納稅人在貨物報關注意：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報期限是指納稅人在貨物報關出口之日起出口之日起9090日內(nèi)。日內(nèi)?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪?/p>

22、物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】審核前置：審核前置： 出口企業(yè)在向辦稅服務廳申報退稅之前，由稅收管理員出口企業(yè)在向辦稅服務廳申報退稅之前，由稅收管理員進行單證、數(shù)據(jù)、報表真實性的初步審核，將疑點盡量解進行單證、數(shù)據(jù)、報表真實性的初步審核，將疑點盡量解決在申報之前。決在申報之前。審核要求：審核要求： 側(cè)重實質(zhì)審核，著重內(nèi)容的真實性、準確性側(cè)重實質(zhì)審核，著重內(nèi)容的真實性、準確性【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：（1 1）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

23、）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（2 2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表一式三份；）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表一式三份；（3 3）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表一式三份；）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表一式三份；（4 4）增值稅納稅申報表及附表；）增值稅納稅申報表及附表；（5 5）出口業(yè)務基本情況表；）出口業(yè)務基本情況表；（6 6）出口貨物報關單（出口退稅專用）；）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（7 7）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；（8 8）出口發(fā)票；）出口發(fā)票；【（三）出口貨物退（免

24、）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：生產(chǎn)企業(yè)（退）免稅申報申報資料包括：（9 9）如有進料加工業(yè)務的還應提交：）如有進料加工業(yè)務的還應提交： 生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表；生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表； 生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表；生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表； 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明；生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明；（1010）如屬于委托代理出口業(yè)務的還應提供受托外貿(mào)企業(yè)主管）如屬于委托代理出口業(yè)務的還應提供受托外貿(mào)企業(yè)主管退稅的稅務機關開具的代理出口貨物證明；退稅的稅務機關開具的代理出口貨物證明；（

25、1111）如屬列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品應稅消費品的還要提供）如屬列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品應稅消費品的還要提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；割單；【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】外貿(mào)企業(yè)退稅申報資料包括：外貿(mào)企業(yè)退稅申報資料包括：（1 1）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（2 2）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表；）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表；（3 3）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表；）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表；（4

26、 4）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表；）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表；（5 5）進貨分批申報單（僅指有進貨分批的企業(yè)）；）進貨分批申報單（僅指有進貨分批的企業(yè)）；（6 6）購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；）購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；（7 7）加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；）加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；（8 8）加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅）加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；專用）或遠期收匯證明；（9 9）委托代理出口業(yè)務提供代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議）委托代理出

27、口業(yè)務提供代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議（1010）出口消費稅應稅貨物，提供消費稅）出口消費稅應稅貨物，提供消費稅“稅收（出口貨物專用）繳稅收（出口貨物專用）繳款書款書”或或“出口貨物完稅分割單出口貨物完稅分割單”【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報 小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，除另有規(guī)定外，可小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，除另有規(guī)定外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規(guī)定在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)

28、）局辦稅服務廳進行免稅申報。的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務廳進行免稅申報?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?】申報資料申報資料（1）出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)；）出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)；（2）小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表；（3）小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表；（4）出口發(fā)票；）出口發(fā)票；（5）出口貨物報關單（出口退稅專用）；）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（6）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。屬于遠期收匯的，）出口收匯核銷單（

29、出口退稅專用）。屬于遠期收匯的，應按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明；應按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明；出口貨物免稅申報出口貨物免稅申報 納稅人自營或委托代理出口的屬稅法規(guī)定免征增值稅、消納稅人自營或委托代理出口的屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費稅的貨物。主要包括：實行增值稅簡易征收辦法出口的貨物，費稅的貨物。主要包括：實行增值稅簡易征收辦法出口的貨物，增值稅一般納稅人自營或委托出口的免征增值稅貨物和生產(chǎn)企增值稅一般納稅人自營或委托出口的免征增值稅貨物和生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口的免征消費稅貨物。業(yè)自營和委托出口的免征消費稅貨物?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪浳锿?/p>

30、（免）稅管理工作流程及注意事項 】申報資料申報資料（1）增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表及附表；及附表；（2）出口貨物免稅申報匯總表出口貨物免稅申報匯總表；（3）出口貨物免稅申報明細表出口貨物免稅申報明細表；（4）出口貨物免稅證明出口貨物免稅證明（第三聯(lián)）；（第三聯(lián)）；（5） 出口貨物報關單或代理出口貨物證明；出口貨物報關單或代理出口貨物證明；（6）出口貨物收匯核銷單或）出口貨物收匯核銷單或遠期收匯備案證明遠期收匯備案證明；（7）經(jīng)法人簽章的出口發(fā)票；）經(jīng)法人簽章的出口發(fā)票；（8）國稅機關需提供的其他資料。）國稅機關需提供的其他資料。延期申報延期申報 納稅人確有特殊原因，不能在規(guī)定的期限內(nèi)申報

31、辦理出納稅人確有特殊原因，不能在規(guī)定的期限內(nèi)申報辦理出口貨物退（免）稅申報的，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，在規(guī)定口貨物退（免）稅申報的，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，在規(guī)定的申報期限屆滿前，向辦稅服務廳提出延期辦理出口貨物的申報期限屆滿前，向辦稅服務廳提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后可延期申報辦理退（免）退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后可延期申報辦理退（免）稅。稅?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?】適用范圍：適用范圍：納稅人有下列情形之一的，必須在規(guī)定的申報期限屆滿前，申請納稅人有下列情形之一的，必須在規(guī)定的申報期限屆滿前，申請辦

32、理延期申報。辦理延期申報。（1 1）出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可）出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的；以補辦或更改的；（2 2）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口貨物退）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口貨物退（免）稅單證的；（免）稅單證的；（3 3）因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有）因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口貨物退（免）稅單證的；關出口貨物退（免）稅單證的；（4 4）因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口貨物退）因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口貨物

33、退（免）稅單證的。（免）稅單證的。納稅人逾期不申報的，除特殊情況報經(jīng)省局批準外，不再受理此納稅人逾期不申報的，除特殊情況報經(jīng)省局批準外，不再受理此筆出口貨物退（免）稅申報。筆出口貨物退（免）稅申報。【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】時限要求時限要求（1 1）在規(guī)定的申報期限屆滿前。）在規(guī)定的申報期限屆滿前。（2 2）對中標機電產(chǎn)品應自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之）對中標機電產(chǎn)品應自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起日起9090日內(nèi)。日內(nèi)。（3 3）如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)應在）如因資料不齊等特殊原因，代理出

34、口企業(yè)應在6060天內(nèi)提出書天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)核準后，可延期面合理理由，經(jīng)核準后，可延期3030天申請開具代理出口證明。天申請開具代理出口證明。（4 4）因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的）因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，可經(jīng)核準后，申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，可經(jīng)核準后，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。（5 5）納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限）納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限提

35、出書面申請，經(jīng)核辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限提出書面申請，經(jīng)核準后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報手續(xù)。準后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報手續(xù)?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?】需提供資料需提供資料（1 1）出口貨物退（免）稅延期申報申請審批表）出口貨物退（免）稅延期申報申請審批表1 1份；份；（2 2）延期申請報告。）延期申請報告?！荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马棥荆ㄈ┏隹谪浳锿耍猓┒惞芾砉ぷ髁鞒碳白⒁馐马?】出口收匯核銷單的管理出口收匯核銷單的管理 【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事

36、項【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項 】 出口企業(yè)須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出出口企業(yè)須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起口退稅專用上注明的出口日期為準）起210210天內(nèi)，向辦稅服務天內(nèi)，向辦稅服務廳提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)進出口稅收管理廳提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)進出口稅收管理部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。的，不再辦理退（免）稅。納稅人自第一筆出口業(yè)務發(fā)生之日起兩年內(nèi)有下列情形之一的，納稅人自第一筆出口業(yè)務發(fā)生之日起兩年內(nèi)有下列情形之一的，申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：【（三）出口貨物退（免）稅管理工作流程及注意事項【（三）出口貨物退