關(guān)于優(yōu)化外貿(mào)依存度

1、關(guān)于優(yōu)化外貿(mào)依存度的稅收政策思考（河南大學 經(jīng)濟學院 河南 開封）摘要 改革開放以來，我國對外貿(mào)易發(fā)展迅速，外貿(mào)依存度提高對我國經(jīng)濟增長、就業(yè)率 提升、 經(jīng)濟增長方式的變革有著不可忽視的貢獻。 但是， 我國對外貿(mào)易依存度不合理給我國 經(jīng)濟安全帶來了極大的風險， 不利于我國對外貿(mào)易的健康發(fā)展和經(jīng)濟的穩(wěn)定。 本文側(cè)重分析 了外貿(mào)依存度不合理的稅收方面的原因，并提出優(yōu)化外貿(mào)依存度的稅收對策。 關(guān)鍵詞 外貿(mào)依存度優(yōu)化 稅收政策一、問題的提出及文獻回顧目前已經(jīng)有很多學者研究了外貿(mào)依存度偏高的問題。 學者們認為外貿(mào)依度不合理的問題主要 表現(xiàn)如下：（一）蘇娜（ 2008）、李澤平（ 2008）等認為外貿(mào)依存

2、度總的偏高，國內(nèi)有效需求 開拓不足。從國內(nèi)來看：1980 2005 年 , 我國外貿(mào)依存度從 12.5%提高到 63.9%, 提高了54.1 個百分點 ,平均每年提高 2 個百分點以上。其中 ,出口依存度從 6.1%提高到 34.2%, 提高 了 28.1 個百分點 , 平均每年提高 1 個百分點以上 ; 進口依存度從 6.4% 提高到 29.7%, 提高 了 23.3 個百分點。 2006 年我國已經(jīng)達到 69.9 % ；2007 年達到了歷史新高 71%；全世界外 部需求急劇萎縮的形勢下，我國經(jīng)濟的對外依存度依然已超過60%。從國際上看：我國外貿(mào)依存度不僅高于世界水平,而且高于世界一些主要

3、大國的水平。2001 年世界外貿(mào)依存度平均水平為 40 %,美國、日本分別為19 %和 18.3 %,印度和巴西分別為 19.7 %和 23.2 %,而我國同時期的外貿(mào)依存度為 44 %。 2006 年世界外貿(mào)依存度平均為 43 %,我國已經(jīng)達到 69.9 % 。 （二）趙立華 、陳海燕認為（ 2008）勞動密集型產(chǎn)品的高出口依存度, 導致了貿(mào)易條件的惡化。 （三）陳立榮認為（ 2008）戰(zhàn)略資源的高進口依存度 , 縮小了我國對外經(jīng)濟政 策的回旋余地。 （四）傅鈞文認為（ 2008）新技術(shù)的高進口依存度 , 影響了我國自主創(chuàng)新能 力的提高。 （五）周賢仕、陳敏玉認為（2008）對外貿(mào)易流向過于

4、集中 , 加劇了我國外貿(mào)風險和外貿(mào)摩擦的發(fā)生； （六）魏建國、曹愛萍人認為（ 2008）加工貿(mào)易出口的外貿(mào)依存度過 高, 影響了我國外貿(mào)競爭優(yōu)勢的實現(xiàn)。 （七）趙立華、陳海燕認為（2008）對外資的過度依賴, 降低了我國外貿(mào)發(fā)展的自主性。 （八）杜正艾認為（ 2008）對外貿(mào)易依存度呈現(xiàn)出東高 西低的態(tài)勢；等等。學者們提出的對策有： （一）繼續(xù)大力發(fā)展服務貿(mào)易。 （二）實行外貿(mào)市場化、多元化和產(chǎn)品 多元化戰(zhàn)略，對外貿(mào)易地理方向分散化。 （三）擴大內(nèi)需，扭轉(zhuǎn)低消費政策。（四 ）加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級 , 提高新技術(shù)產(chǎn)品的出口份額。 （五）重視戰(zhàn)略資源和高新技術(shù)戰(zhàn)略 , 減少貿(mào) 易安全隱患。 （六

5、）促進加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型 外貿(mào)依存度 （Foreign Trade Dependence, FTD, 又稱續(xù)表對外貿(mào)易系數(shù) ） , 是指一 國對外貿(mào)易總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值 （GDP） 的比值 , 是一國對外開放程度的一個基本指標 國家統(tǒng)計局 2008 年 8 月 4日發(fā)表的經(jīng)濟述評稱升級 , 實現(xiàn)比較優(yōu)勢向競爭優(yōu)勢的轉(zhuǎn)變1、在向上游零部件產(chǎn)業(yè)和服務產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變，提高國內(nèi)增加值的比率。 2、提高加工貿(mào)易在國內(nèi)采購的比率3、調(diào)整外資政策。合理利用外資 , 優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。 （七）大力開發(fā)第三產(chǎn)業(yè) , 尤其是對旅游業(yè)的發(fā)展和扶持 ,實現(xiàn)更多的國外跨境消 費。（八）完善國內(nèi)經(jīng)濟核算制度以及完善人民幣匯率形成機制,

6、 保持人民幣匯率在合理、均衡水平上的基本穩(wěn)定 , 促進國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。 （九） .充分利用 WTO 的有關(guān)機制和框 架, 積極爭取我有利的國際貿(mào)易市場環(huán)境 , 冷靜應對各種貿(mào)易摩擦和糾紛等等?？偟膩砜?， 可以將以上研究分為三類：是在分析原因及設(shè)計對策時未涉及稅收因素。如卜亞、陳立榮、魏建國、曹愛萍等。二是提到了稅收方面的對策，但論述簡略，僅僅作為諸多 對策中的一條， 如曉芳、 陳亮、蔡映純。 三是分析了著重分析了稅收的某一方面對我國外貿(mào) 方式、外貿(mào)主體等的影響。如鄭雪蓮，黃衍電，著重研究了出口退稅對外貿(mào)方式的影響。本文力圖對造成外貿(mào)依存度不合理的稅收原因進行全面分析并提出解決對策。二、造成

7、外貿(mào)依存度不合理的稅收原因分析（一） 企業(yè)所得稅在新的企業(yè)所得稅頒布實施以前， 為了吸引外資， 我國政府曾一度制定實施了一系列針對外 資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策， 主要有以下幾個方面： 地區(qū)投資優(yōu)惠、 鼓勵興辦生產(chǎn)性投資企業(yè)優(yōu) 惠、再投資退稅優(yōu)惠、鼓勵興辦出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、預提所得稅優(yōu)惠， 以及其他 方面的優(yōu)惠。在稅率上外資企業(yè)的名義稅率和內(nèi)資相同均為33%，但因大部分地區(qū)對外資企業(yè)不征地方所得稅，使其稅率一般為 30% 。同時有些符合條件的外資企業(yè)還會享受到更 加優(yōu)惠的稅收政策， 比如，凡設(shè)再經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)， 在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從 事生產(chǎn)、 經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)再沿海港口城市

8、的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、 上海浦東新區(qū)的生產(chǎn)性外 商投資企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅等等。另外，除上述稅率上的優(yōu)惠外，外商 投資企業(yè)還可因投資行業(yè)、 經(jīng)營期投資數(shù)額和產(chǎn)品出口比例符合稅法要求而分別再享受 “五 免五減”、“二免三減” 、“一免二減”或減按 10%的稅率征稅或再投資退稅等特殊優(yōu)惠待遇。我國對外商投資企業(yè)以 “地區(qū)優(yōu)惠為主， 區(qū)域優(yōu)惠為輔 “的一些列的稅收優(yōu)惠政策與我國廉 價勞動力一起構(gòu)成了促進了外資的大規(guī)模流入的兩個重要因素。 而近年來外貿(mào)依存不斷提高 的主要原因就是外商直接投資帶動加工貿(mào)易的迅速發(fā)展。 改革開放后， 中國成為發(fā)展中國家 中最大的吸收外商投資國。 截至 200

9、4年底，中國累計批準外商投資企業(yè) 51 萬多家，實際利 用外資 7453 億美元以上。很多外商看準了中國在廉價勞動力上具有的巨大優(yōu)勢， 把中國 作為其加工基地， 大量開展加工貿(mào)易。 1995 年中國加工貿(mào)易額超過了一般貿(mào)易， 2004 年加 工貿(mào)易出口額占出口總額的 55%，到 2005 年，加工貿(mào)易進出口總額已達 6905 億美元，占 進出口貿(mào)易總額的 48%，年均增速也遠高于進出口貿(mào)易。加工貿(mào)易是“兩頭在外，一頭在 內(nèi)”的一種貿(mào)易方式， 其外貿(mào)傾向性大大高于其他企業(yè)。 由于加工貿(mào)易的自身特點及其在中 國對外貿(mào)易中占據(jù)的較大比重必然導致中國外貿(mào)依存度存對外資的依賴度加大。（二） 出口退稅不同

10、出口方式因出口退稅計算方法不同而稅負不均，是造成貿(mào)易方式不協(xié)調(diào)的主要原因之 一。在一般貿(mào)易中，我國對出口生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅；對外貿(mào)出口企業(yè)實行“先 征后退”。在加工貿(mào)易中，對來料加工實行“不征收不退” ；對進料加工企業(yè)實行“免、抵、 退”稅，但進料加工進口的料件海關(guān)實行保稅。在征稅率與退稅率相等的情況下， 不同計算 方法對退稅無影響。 但當退稅率低于征稅率時， 不同計算方法計算出來的退稅額不相同。 目 前我國絕大部分產(chǎn)品的退稅率低于征稅率， 不同計算方法之間的差異變得非常明顯： 生產(chǎn)企 業(yè)以一般貿(mào)易方式出口要全額承擔征退稅率差， 而進料加工出口只需承擔國產(chǎn)料件和加工增 值部分的征退稅

11、率差，上述兩類企業(yè)不能退稅的部分計入企業(yè)成本；來料加工因?qū)嵭忻舛悾?基本不受退稅率下調(diào)的影響。所以， 在政策調(diào)整后， 一般貿(mào)易受影響最大，進料加工貿(mào)易次 之，來料加工不受影響。 企業(yè)為減輕自身負擔，積極發(fā)展加工貿(mào)易。政府也有鼓勵加工貿(mào)易發(fā)展的動力。原因是，地方財政需要負擔企業(yè)的部分出口退稅（在 2004 年出口退稅改革時，我國規(guī)定地方負擔超基數(shù)退稅的25，自 2005 年開始地方負擔 7 5），在出口值相等的情況下，如果采用加工貿(mào)易，地方政府需要負擔的退稅數(shù)額要小于一般貿(mào)易。所以 2004 年 以來我國加工貿(mào)易呈現(xiàn)出更快的發(fā)展趨勢，加劇了貿(mào)易方式的不平衡。而且 , 在我國即使是 屬于高新技術(shù)產(chǎn)

12、業(yè)的加工貿(mào)易 , 也主要是從事低附加值的加工制造、 裝配等勞動密集型環(huán)節(jié) , 研發(fā)和營銷兩端均處于弱勢 , 并且海關(guān)在出口統(tǒng)計時沒有扣除進口零部件的價格 , 這無形高 估了出口貿(mào)易額。盡管近年加工貿(mào)易的增值率有所上升,但加工貿(mào)易“大進大出”的根本特點并未改變 , 依然從進口和出口兩方面拉動外貿(mào)依存度迅速上升。（三 ） 關(guān)稅 區(qū)域稅收優(yōu)惠政策利用不足。 為擴大與各國的經(jīng)濟貿(mào)易合作， 促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展， 我國根據(jù) 中東盟自貿(mào)區(qū)協(xié)定、 中國智利自貿(mào)區(qū)協(xié)定、 亞太貿(mào)易協(xié)定 、中國巴基斯坦白 貿(mào)區(qū)“早期獲”安排，對原產(chǎn)于東盟十國、智利、韓國、斯里蘭卡、孟加拉、巴基斯坦等國 家的部分進口商品實比較低的協(xié)定

13、稅率， 同時我國出口到這些國家的商品也可以享受較低的 協(xié)定稅率。 這是我國擴大出口地理范圍、 解決出口地區(qū)不平衡問題的大好時機， 但從實踐來 看，對方國家的企業(yè)此政策較為重視， 反應也較迅速， 在關(guān)稅政策調(diào)整前做的準備比較充分。 而我國企業(yè)卻對區(qū)域性貿(mào)易協(xié)認識不足， 企業(yè)對辦理區(qū)域性優(yōu)惠原產(chǎn)地證書表現(xiàn)不積極。 以 中國巴基斯坦白貿(mào)區(qū)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書例， 2006 年簽證金額為 3785 萬美元，僅占出口 巴基斯坦貨物總值的 0. 2%。大部分出口貨物因未申原產(chǎn)地證書而白白浪費了關(guān)稅優(yōu)惠。三、優(yōu)化外貿(mào)依存度的稅收對策（一）稅收政策設(shè)計的指導思想1. 更加重視貿(mào)易結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。有兩個方面的含義： 一是

14、要大力發(fā)展服務貿(mào)易， 使之地位不斷提升； 其次是注意貨物貿(mào)易與 服務貿(mào)易內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。我國應繼續(xù)支持和培育具有自主知識產(chǎn)權(quán)和自主品牌商品的出 口，提高出口商品附加值；支持高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，調(diào)整和提升出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；加快實現(xiàn)出口“規(guī)模導向型”向“效益導向型”轉(zhuǎn)變，使對外貿(mào)易從數(shù)量擴張向質(zhì)量提高和國際競爭 力提升轉(zhuǎn)變； 提高加工貿(mào)易料件的本地化率以延長加工貿(mào)易在中國國內(nèi)的價值鏈；注重外貿(mào)政策與外資政策、產(chǎn)業(yè)政策之間的相互協(xié)調(diào)。2. 在經(jīng)濟全球化背景下處理好保持外貿(mào)依存度與擴大內(nèi)需的關(guān)系。經(jīng)濟全球化已成為一個不能回避的現(xiàn)實， 中國的發(fā)展離不開世界， 對外貿(mào)易在我國經(jīng)濟發(fā)展 中發(fā)揮巨大拉動作用 ,但

15、同時給我國不斷加大我國經(jīng)濟平穩(wěn)健康運行的風險，我國國內(nèi)市場 本身容量巨大 , 是增長最快、潛力最大的一個市場 , 我們完全可以通過擴大內(nèi)需來統(tǒng)籌國內(nèi) 外經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。正確的選擇是外貿(mào)與內(nèi)需并重。 國內(nèi)需求旺盛， 可以帶動進口， 改善與主 要貿(mào)易伙伴之間的貿(mào)易關(guān)系；經(jīng)濟快速增長，也可以促進出口結(jié)構(gòu)的升級轉(zhuǎn)型。二）具體的稅收對策1. 企業(yè)所得稅2008 年我國統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，貫徹國民待遇原則，建立一個對內(nèi)外資企業(yè)真正公 平的商務環(huán)境 , 通過抬高外資進入中國市場的門檻來提高外資質(zhì)量 , 提高技術(shù)引進的先進性 引導跨國公司更高技術(shù)水平、 更大增值含量的加工制造環(huán)節(jié)和發(fā)機構(gòu)轉(zhuǎn)移到我國 , 改變

16、傳 統(tǒng)的引資模式 , 優(yōu)化資結(jié)構(gòu)。并降低對外資的過度依賴 , 從而提高國有企業(yè)和民營企業(yè)在對 外貿(mào)易中的主導權(quán)。2. 出口退稅我國是貿(mào)易大國， 但不是貿(mào)易強國； 我國出口的產(chǎn)品品種繁多， 大部分是國際市場價格的接 受者，但也有一部分產(chǎn)品是國際市場價格的影響者（比如部分資源性產(chǎn)品 ）。所以，綜合考慮我國的貿(mào)易形勢及當前的貿(mào)易策略， 我國應該堅持出口退稅政策， 并將其作為宏觀調(diào)控的工 具。將出口退稅作為宏觀調(diào)控工具的參外一個原因是， 國外行業(yè)組織非常發(fā)達， 負擔部分調(diào) 控功能，如控制生產(chǎn)數(shù)量、銷售時間等。 我國行業(yè)組織不發(fā)達，只有政府才能負起調(diào)控的責 任。但政府不能直接控制出口數(shù)量、 出口時間，

17、所以可以通過退稅政策調(diào)整來對出口進行調(diào) 控。統(tǒng)一計算方法，科學設(shè)計退稅率。今后可考慮對外貿(mào)企業(yè)也實行免、抵、退稅的計算方法， 做到不論企業(yè)性質(zhì)、 組織形式都適用同樣的計算方法。 這樣稅收政策對貿(mào)易方式的影響消除 了，可以實現(xiàn)一般貿(mào)易出口、加工貿(mào)易出口、易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易等貿(mào)易方式的平衡發(fā)展。 在出口退稅率的設(shè)計上，要從我國外貿(mào)出口和經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀出發(fā)，以法定征稅率為上限， 以宏觀調(diào)控原則為指導， 對具體產(chǎn)品的出口退稅率進行適時調(diào)整， 以期實現(xiàn)在我國對外貿(mào)易 穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，逐步優(yōu)化我國進出口商品結(jié)構(gòu)，同時促進加工貿(mào)易的優(yōu)化升級。3關(guān)稅要重視區(qū)域關(guān)稅優(yōu)惠。 近年來， 區(qū)域經(jīng)濟一體化發(fā)展迅猛，

18、以自由貿(mào)易區(qū)為主要形式的各種 區(qū)域貿(mào)易安排不斷涌現(xiàn)， 大量的貿(mào)易發(fā)生在區(qū)域貿(mào)易集團內(nèi)部。 由于這種區(qū)域安排內(nèi)的貿(mào)易 是以優(yōu)于世貿(mào)組織最惠國待遇的條件進行的并且是對等互惠的，受到的技術(shù)性壁壘非常少， 所以非常值得利用。 另外，近來歐盟、日本等發(fā)達國家和地區(qū)相繼調(diào)整了普惠制方案， 普惠 制優(yōu)惠逐漸弱化。 這將使區(qū)域性優(yōu)惠政策逐漸代替普惠制優(yōu)惠， 成為我國出口產(chǎn)品能夠享受 的主要優(yōu)惠政策，必須引起企業(yè)的高度重視，以加快我國進出口貿(mào)易市場的多元化戰(zhàn)略。4其他方面在稅制體系中， 還有很多稅種如關(guān)稅、 增值稅、 土地使用稅等也間接影響外貿(mào)依存度的變化， 限于篇幅，在此不展開分析。另外，稅收管理也影響對外貿(mào)易。在一個國家，稅收的管理水 平?jīng)Q定了進出口主體是否享受了公平待遇； 是否增加了進出口主體的額外成本， 從而間接影 響對外貿(mào)易與內(nèi)需。我國今后應不斷提高稅收管理水平。參考文獻：2008 年第 5 期：趙書博：促進外貿(mào)平衡發(fā)展的稅收政策研究）中央財經(jīng)大學學報：林麗，盛英會。對消費稅稅制改革的思考哈爾濱金融高等?？茖W校學報2008期：木子。我國外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題：王啟云。低消費政策：中國外貿(mào)依存度快速提升的根本原因河北經(jīng)貿(mào)大學學報第3期：杜正艾。我國外貿(mào)依存度的結(jié)構(gòu)性特征廣東行政學院學報2008年2月：周賢仕，陳敏玉。高外貿(mào)依存度帶來